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1、項目成本核算流程管理辦法項目成本核算流程管理辦法為了加強項目成本核算，降低成本，充分體現“項目部是成本中心”的原則，準確反映項目成本情況，提高項目經濟效益，制定本管理辦法。一、項目成本核算的任務1、貫徹執行會計法、施工企業會計制度、會計基礎工作規范及公司有關財務制度的規定。2、嚴格控制工程成本，制定項目總目標計劃成本，項目分部分項目標計劃成本，加強項目月度中間過程計劃成本，嚴禁“秋后算帳”。3、認真貫徹項目成本否決權，以提高項目經濟效益為最終目的。二、項目成本核算體系1，項目部作為相對獨立的經濟實體，設專職項目成本責任會計一名。2、項目成本核算工作在項目經理領導下進行，其項目部各職能管理人員業2、務歸口基層公司各職能主管部門。3、項目成本核算以項目成本責任會計為核心，施工員、預算員、勞資員、材料員、機械員、質量員、安全員密切配合，共同搞好項目成本核算工作。三、項目成本核算原則1、按權責發生制和配比的原則計算成本，采用“制造成本表”核算項目成本，用“借”、“貸”記帳法記帳。2、項目成本核算按施工企業會計制度及公司制定的項目成本核算流程管理辦法執行。四、項目成本核算對象1、一般以一個獨立編制施工圖預算的單位工程為成本核算對象。2、同一建設項目，開竣工時間相接近的群體單位工程，也可合并作為一個成本核算對象。五、項目成本核算內容1、設置人工費、材料費、機械費、措施費。2、項目成本核算內容應與預3、算項目成本內容一致，必須符合甘肅省建筑工程費用定額各項內容。六、項目部上交管理費的比例與核算1、上繳綜合費率：按工程取費類別計算測定上繳綜合費率。上交費用包括間接費、利潤、稅金、規費及工程直接費降低率。2、凡屬投標承攬任務時，發包方給甲方承諾的降級、降價等其它優惠條件，均有發包方承擔。3、項目部成本核算以工程制造成本為主，人工費、材料費、機械費、措施費、材差等，工程直接費歸項目部。4、價差調整（包括設計變更、經濟簽證等）統一由項目部牽頭，其它部門配合進行簽證。七、項目成本核算崗位核算細則1、項目經理（1）、項目經理是由企業法人任命的項目施工過程中的全權代表，對項目成本負全部責任。項目經理應嚴格4、執行公司制定的項目成本核算流程管理辦法中的各項規定，加強對項目成本管理中出現的問題及時解決和協調處理。（2）在每月 6 日前負責召集項目部管理人員對本月項目部的各項成本盈虧原因進行分析并提出改進措施。2、施工員（1）在每月 30 日前收到項目預算員編制的下月施工預算和工料大表后，根據下月生產計劃的安排，對人工、材料、機械及各種生產要素的配置進行合理調配，制定當月施工保障措施，并做好現場施工記錄。（2）根據項目成本責任會計每月下達的月度成本計劃目標對各種費用支出、簽發嚴格按公司（2002）122 號文關于統一人工費、材料費、機械費使用費結算程序制度的通知要求執行。3、預算員（1）中標后，項目預算5、員根據施工圖紙、會審紀要等認真編制施工預算、工料分析大表，填寫“兩算”對比表后和施工圖預算進行對比分析數量，價格上有無漏項，量差和價差現象，向項目經理提供真實可靠的各種資料和數據。（2）認真編制項目成本分析一覽表，對項目施工環境、市場因素等條件進行充分分析后，協助項目經理、項目成本責任會計制定項目部上繳基層公司綜合費率及項目部總成本計劃目標，減少項目成本風險。（3）、根據項目總成本計劃目標，編制項目部分部分項（基礎、主體、裝修）三階段計劃成本；編制人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費分類計劃成本，并根據月度生產計劃及時編制當月的人工費、材料費、機械費、其他直接分和間接費的計劃成本，于每月6、 27 日前報項目經理審批后，交項目成本責任會計制定出當月的計劃成本，在每月30 日前分送項目部各職能管理人員進行月度成本控制。（4）、項目總計劃成本必須在工程項目施工前編制完，項目分部分項（基礎、主體、裝修）三階段計劃成本必須在基礎施工前編制，月度各分類計劃成本必須在每月 27 日前編制完。（5）、每月 30 日前將當月所完成的實際工作量（報甲方簽字認可后）與當月生產計劃進行對比分析后，認真填寫月度實際成本對比分析表對月度預算成本進行調整后，分送項目部各職能管理人員進行各崗位月度成本分析，以確保項目成本核算的準確性。凡未經甲方簽字認可的各類設計變更經濟簽證不得列入工程結算收入，但必須在成本分7、析報告中說明。4、質量檢查員（技術負責人）（1）、根據生產任務及工程要求，嚴格執行國家、企業有關技術質量規范及標準，在項目經理主持下，在項目部各職能管理人員的配合下認真編制切實可行的項目管理實施規劃，提倡新技術、新工藝、新材料的應用，改進施工技術，提高生產效率，努力降低不合格品的產生，保證工程質量降低項目成本。（2）、每月 25 日前應在本月任務單上對質量一欄簽署意見，評定為不合格或合格。5、安全員（1）、認真貫徹執行國家建設工程安全生產管理條例和企業有關安全生產管理的條例和規范，在工程施工中嚴格執行國家安全標準進行檢查，嚴把安全關，對不符合安全生產要求的作業有權令其停工，一般事故頻率控制在本8、行業標準以內，努力杜絕重大傷亡事故、死亡事故的發生，保證項目計劃成本的實現。（2）、每月 25 日前應在本月任務單上對安全生產情況寫出評定及處理意見。6、勞資員（1）、在每月 25 日前收到項目預算員編制的下月施工預算和工料分析大表后，根據月生產計劃的安排，對項目各種勞動力及時進行配置和調查，保證項目勞動力使用到位。（2）根據項目成本責任會計每月下達的人工費計劃成本控制目標，對施工員開除的任務單進行認真審核，無特殊原因，嚴禁計時工發生。（3）每月 25 日前及時結算出當月施工任務單，工資結算表，在下月 1 日前填寫好人工費月度成本控制表（實際成本）報項目經理審批后，交項目成本責任會計。7、材料9、員（1）在每月 30 日前收到項目預算員編制的下月施工預算和工料分析后，根據月生產計劃安排，對庫存材料進行盤點，對庫存不足所需材料報出相應需用計劃及時補充，采購材料嚴格執行采購需用計劃，不得積壓庫存，在材料采購過程中，要貨比三家，好中選優，材料的使用要嚴格實行限額領料制度，執行材料消耗定額（包括配合比），對收發材料實行定額計量管理，保證材料成本的實現。（2）根據項目成本責任會計每月下達的材料費計劃成本控制目標，對施工員開出的各種材料進行認真審核，對不符合材料發放手續的一定要手續齊全后再發料。（3）在每月 25 日前及時結算出當月各類材料的實耗數量，在下月 1 日前認真填寫材料費月度成本控制表（10、實際成本），報項目經理審批，交項目成本責任會計。（4）在每月 25 日前應在本月任務單上對材料使用情況，寫出評定及處理意見。8、機械員（1）在每月 30 日前收到項目部預算員編制的下月施工預算和工料分析大表后，根據月度生產計劃安排，對已有機械進行清查盤點，對需用機械及時進行配置和修理，確保施工機械完好率，對不需用的機械設備及時安排退場，以降低機械租賃使用費的發生。（2）根據項目成本責任會計每月下達的機械費計劃成本控制目標，對施工員開出的各類機械使用費用認真審核，對不符合機械費用簽訂手續的一定要手續齊全后再簽字。（3）在每月 25 日前及時結算出當月各類機械費用的實耗費用，在下月 1 日前認真填11、寫機械費月度成本控制表（實際成本），報項目經理審批后，交項目成本責任會計。9、項目成本責任會計（1）項目成本責任會計在收到項目預算員編制的項目施工預算后，根據工程實際情況，協助項目經理制定項目總成本控制目標（計劃成本），制定項目分部分項（基礎、主體、裝修）三階段成本控制目標（計劃成本），制定人工費、材料費、機械費、其它直接費、間接費分類成本控制目標（計劃成本），項目經理審批后，及時下發到項目部各職能管理人員進行各崗位成本控制。（3）每月 8 日前項目成本責任會計將公司項目管理部所要求上報的工程成本報表、損益表、經濟活動分析報告按要求報公司項目管理部、公司審計部。（4）項目成本責任會計在核算項目12、成本時應嚴格按工程制造成本核算，根據權債發生制核算原則，對應計入本期實際成本的應付未付工資、外包工人工費、塔機和小型機械租賃費、材料費、周轉料租賃費等多種因素未能及時辦理結算手續和轉帳的，因由經辦人員提供相關資料和數據，經主管部門負責人項目經理審批后方可預提或暫估入帳。（5）項目成本核算工作由項目責任會計負責，項目部各職能人員緊密配合，對成本核算要求上報的各類報表應及時上報。無特殊原因的推遲上報的，每推遲上報一天，項目部罰責任人 100 元/天，公司罰工程公司財務負責人、項目經理、項目成本責任會計各 100 元/天。八、其它項目部各職能主管人員（施工員、質量員、安全員、預算員、勞資員、機械員、13、項目成本責任會計）的各類臺帳報表，上級部門所要求上報的各種資料必須符合本業務主管部門的要求和貫標標準。附：1、項目部成本分析一覽表2、項目分部分項目標成本控制表3、項目部月度成本控制表4、兩算對比表5、實際成本對比表6、工程成本表7、損益表附件一附件一（）項目部成本分析一覽表）項目部成本分析一覽表年月日名稱金額（萬元）占工程合同造價比例（）占工程合同直接費比 例（）上繳金額（萬元）上繳綜合費率（）計 劃 成本支出（萬元）節 約 額（萬元）節約率（）一、工程造價（土建）二、直接費其中預算直接費1、人工費2、材料費3、機械費其它直接費現場經費1、臨時設施費2、現場管理費三、間接費四、施工利潤五、價14、差調整六、定額編制費七、稅金八、勞保合計備注一、項目經理主持編制施工預算，確保項目計劃成本。二、按項目成本進行分解后，確保項目的人工費、機械費、材料費、直接費和間接費成本的構成，為施工生產要素的成本核算提供依據。三、項目經理主持編制“項目計劃目標成本控制措施表”，將各分部分項工程成本控制目標和要求，各成本要素的控制目標和要求，落實到項目成本控制的責任人，進行成本控制。四、項目經理主持制定相應的成本考核制度，保證項目計劃成本的落實。項目經理：成本會計：預算員：附件二附件二項目部總目標成本分部分項目標成本控制表項目部總目標成本分部分項目標成本控制表名稱基礎主體裝飾總成本預算成本計劃成本實際成本降低15、額降低率預算成本計劃成本實際成本降低額降低率預算成本計劃成本實際成本降低額降低率預算成本計劃成本實際成本降低額降低率人工費材料費機械費其它直接費現場經費臨時設施費現場管理費價差調整人工費調整材料價差其中：一類材差二類材差機械費調整制 造 成 本項目經理：責任會計：預算員：年月日附件三附件三項目部人工費月度成本控制表項目部人工費月度成本控制表年月日實物量名稱數 量單 價預 算成 本計 劃成 本實 際成 本降低額降低率成本虧損原因內容（可附頁）項目經理：責任會計：預算員：勞資員：附件四：附件四：項目部材料費月度成本控制表項目部材料費月度成本控制表類別材料名稱采購成本材料消耗成本周轉設備料消耗成本材16、料費總計預算價格計劃價格實際價格降低額降低率預算數量計劃數量實際數量降低數量降低額降低率預算成本計劃成本實際成本降低額降低率預算成本計劃成本實際成本降低額降低率成本盈虧原因分析：（可附頁）項目經理：成本責任會計：預算員：材料員：附件五附件五項目部機械費月度成本控制表項目部機械費月度成本控制表年月日名稱數 量單 價預 算成 本計 劃成 本實 際成 本降低額降低率成本虧損原因內容（可附頁）項目經理：責任會計：預算員：機械員：附件六附件六項目部其它直接費月度成本控制表項目部其它直接費月度成本控制表年月日名稱預 算成 本計 劃成 本實 際成 本降低額降低率成本虧損原因內容（可附頁）項目經理：預算員：責17、任會計：附件七附件七項目部間接費月度成本控制表項目部間接費月度成本控制表年月日名稱預 算成 本計 劃成 本實 際成 本降低額降低率成本虧損原因內容（可附頁）項目經理：預算員：責任會計：第第工程公司工程公司項目部經濟活動分析報告項目部經濟活動分析報告（樣本）（二年月日至二年月日）一、工程概況一、工程概況工程名稱建筑面積結構形式開工日期竣工日期投標價格中標價格結算價格二、工程形象進度及工作量完成情況二、工程形象進度及工作量完成情況截至年月日，本工程形象進度為，實際完成形象進度，計劃完成工作量萬元，實際完成工作量萬元，完成了計劃的，見下表：分部分項工程完成工作量（萬元）本期計劃本期實際完成計劃累計計18、劃累計實際完成計劃合計分析說明：、三、資金的回收及使用情況三、資金的回收及使用情況（一）、資金的回收情況建設單位及工程項目完成工作量收回工程款回收率合計注：收回工程款萬元，含甲方供料款萬元，其中調鋼材款萬元，水泥萬元，。（二）、資金的使用情況（1）、按照承包合同應上交綜合管理費萬元，實際上交金額萬元；（2）、工資發放情況及外包工工資支付情況；（3）、支付材料款、機械租賃費等。（4）、其他。四、工程成本分析四、工程成本分析（一）、計劃成本完成情況項目計劃實際降 低 額降低率建安工程成本（二）、實際成本完成情況項目預算實際降 低 額降低率建安工程成本分析說明：（從基礎、主體、裝修三階段進行分析）、19、（三）工程成本的各項目分析1、人工費的分析分部分項工程項目預算成本計劃成本實際成本降低額降低率合計分析說明：、2、材料費的分析分部分項工程項目預算成本計劃成本實際成本降低額降低率合計分析說明：由于實際價格與預算價格之差造成的價差因素；由于材料價格變動而造成的價差因素；由于材料用量及材料替換而形成的量差因素；其他因素。3、機械使用費的分析機械名稱數量單價預算成本計劃成本實際成本降低額降低率合計分析說明：、4、其它直接費的分析費用項目預算成本計劃成本實際成本降低額降低率合計分析說明：、5、間接費用的分析項目計劃數實際數降低額降低率工作人員工資工作人員工資及附加費勞動保護費辦公費差旅交通費固定資產使20、用費工具用具使用費財產保險費檢驗試驗費工程保修費其他合計分析說明：、項目本期數去年累計數自開工累計工程結算收入減：工程結算成本工程結算稅金及附加工程結算利潤減：管理費用財務費用營業利潤加：營業外收入減：營業外支出利潤總額產值利潤率、五、利潤實現情況的分析五、利潤實現情況的分析分析說明：、六、下一步的具體措施及工作目標：六、下一步的具體措施及工作目標：、附件：1、建筑安裝工程成本表2、損益表工工程程項項目目成成本本表表編制日期：年季度單位：元項目行次本期數累計數歷 年 合 計 數預算成本實際成本降低額降低率預算成本實際成本降低額降低率預算成本實際成本降低額降低率123456789101112人工21、費1材料費2機械費3其它直接費4工程直接成本5間接費6制造成本7損損益益表表編制日期：年季度單位：元項目行次本期數本 年 累 計 數項目行次本期數本 年 累 計 數工程結算收入1分單位實現利潤25減：工程界算成本21、26工程結算稅金及附加32、27工程結算利潤43、28加：其他業務利潤54、29減：管理費用65、30財務費用76、31提取含量節余87、32營業利潤98、33加：投資收益109、34營業外收入1110、35減：營業外支出1211、36利潤總額1312、371413、381514、391615、401716、411817、421918、432019、442120、452221、462322、4724合計48