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1、只分享有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)技巧，用有限的時(shí)間去學(xué)習(xí)更多的知識(shí)！當(dāng)建筑服務(wù)遇上跨縣(市、區(qū))和營(yíng)改增,如何納稅請(qǐng)看這里【稅收籌劃，稅務(wù)籌劃技巧方案實(shí)務(wù)】小會(huì)計(jì)甲最近有點(diǎn)上火,面對(duì)一堆來(lái)自不同縣(市、區(qū))的預(yù)繳稅款的稅票,五花八門(mén)的稅種讓她實(shí)在沒(méi)法子保持文靜.原來(lái),甲所在的公司是一家業(yè)績(jī)不錯(cuò)的建筑業(yè)有限責(zé)任公司,”營(yíng)改增”后,是一家妥妥地一般納稅人.公司目前所有的工程項(xiàng)目都是2016年4月前在各地承接的,也按照”營(yíng)改增”新政,全部項(xiàng)目都按照規(guī)定選擇了增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.年底各個(gè)項(xiàng)目部也都各自到公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,并按照稅法規(guī)定到項(xiàng)目所在地國(guó)稅局、地稅局納了稅.等到各個(gè)項(xiàng)目部的稅票回到公司的時(shí)候,小2、會(huì)計(jì)甲就無(wú)法淡定了.增值稅還好,目前都是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,全部是3%預(yù)繳,但是地方稅到底該怎么繳,甲連看了幾個(gè)項(xiàng)目部的稅票,一下子蒙了,有四個(gè)稅費(fèi)種的,五個(gè)稅費(fèi)種的、六個(gè)稅費(fèi)種的,稅率各不相同,按照自己掌握的知識(shí),這些稅種有多有少,實(shí)在是無(wú)法理清,另外少繳的稅款,不同的稅率該怎么處理,這個(gè)也不清楚,連續(xù)打了好幾個(gè)項(xiàng)目部所在地的國(guó)稅局地稅局,沒(méi)有得到準(zhǔn)確的答復(fù),沒(méi)辦法,只好打12366問(wèn)專家,結(jié)果一個(gè)早上就火急火燎地打了許多電話,一連串的問(wèn)題問(wèn)下來(lái),還是沒(méi)能得到想要的答案.其實(shí),稅種都是相關(guān)連的,”營(yíng)改增”后,地方稅由于政策的差異、優(yōu)惠的復(fù)雜、管理的水平不同,其復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)增值稅.”營(yíng)改增”后,3、地稅的小稅官們過(guò)得也是很辛苦很辛苦的.好吧,廢話少說(shuō),小會(huì)計(jì)們看過(guò)來(lái),和凡人一起來(lái)看看跨縣(市、區(qū))從事建筑服務(wù)的納稅人,需要在項(xiàng)目所在地申報(bào)和預(yù)繳哪些稅種?應(yīng)該如何進(jìn)行納稅申報(bào)?一、跨縣(市、區(qū))從事建筑服務(wù),納稅人要交哪些稅(費(fèi))?營(yíng)改增后,在建筑服務(wù)業(yè)地方稅種上,除了不再繳納營(yíng)業(yè)稅外,其他應(yīng)申報(bào)繳納的地方稅費(fèi)種仍然保持著原先的相關(guān)規(guī)定.公司從事建筑服務(wù),在項(xiàng)目地可能涉及的稅(費(fèi))種有:增值稅、城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、水利建設(shè)基金、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等.不過(guò),需要注意的是,這些稅費(fèi)種適用不同的稅法依據(jù),分別有著不同的稅種屬性,可不是簡(jiǎn)單地都是”預(yù)繳”哦.確切地說(shuō)來(lái),4、跨縣(市、區(qū))從事建筑服務(wù),納稅人應(yīng)在項(xiàng)目地預(yù)繳兩個(gè)稅種,申報(bào)6個(gè)稅(費(fèi))種.(一)應(yīng)預(yù)繳的稅種:1、增值稅.按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅201636號(hào))文件規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生后,按次預(yù)繳(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%預(yù)征率,一般計(jì)稅方法按2%預(yù)征率),納稅人在預(yù)繳增值稅時(shí),”應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額”為計(jì)稅依據(jù),據(jù)以計(jì)算并預(yù)繳增值稅.2、企業(yè)所得稅.按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知(國(guó)稅函2010156號(hào))規(guī)定,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由5、項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳.企業(yè)納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生后按次預(yù)繳,按照”項(xiàng)目實(shí)際收入”(不扣除分包款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)的0.2%預(yù)征.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,未提供上述證明的,項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的,應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅.(二)應(yīng)申報(bào)的稅(費(fèi))種:1.城建稅.按照城建稅暫行條例和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知財(cái)稅201674號(hào)文件規(guī)定,公司應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增6、值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.增值稅預(yù)繳所在地是市區(qū)的,城建稅率為7%;增值稅預(yù)繳所在地是縣城、鎮(zhèn)的,城建稅率為5%;增值稅預(yù)繳所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,城建稅率為1%.要注意的是,城建稅率的選取是按照增值稅預(yù)繳所在地確定的,而不是按照項(xiàng)目所在地確定的.2.教育費(fèi)附加.依據(jù)同上在項(xiàng)目所在申報(bào)繳納,教育費(fèi)附加征收率3%.3.印花稅.按照印花稅暫行條例的規(guī)定,按照建安項(xiàng)目合同金額的0.03%申報(bào)繳納印花稅.4、個(gè)人所得稅.按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理7、問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年52號(hào)規(guī)定:跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得,向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào).凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅.對(duì)企業(yè)”通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅”,由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納.企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅,應(yīng)當(dāng)自建筑工程項(xiàng)目部成立之日起開(kāi)始按月扣繳并在項(xiàng)目地繳納,對(duì)于未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定征收,一般按1%的征收率核定征收.5、地方教育附加費(fèi).預(yù)繳增值稅額的2%.6、水利建設(shè)基金.不含稅8、銷售額的0.06%.二、納稅人在項(xiàng)目地如何辦理納稅申報(bào)?依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù).納稅人跨縣(市、區(qū))在項(xiàng)目地預(yù)繳和申報(bào)稅(費(fèi))種時(shí),應(yīng)按照稅法規(guī)定的稅率足額計(jì)算稅額,并依法進(jìn)行納稅申報(bào).一是依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)(稅總發(fā)2016106號(hào))文件規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)自建安項(xiàng)目合同簽定之日起,30日內(nèi)在國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具期限和合同期限一致的外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明,并在開(kāi)具后30日內(nèi)到項(xiàng)目地主管國(guó)稅局報(bào)驗(yàn)登記,并同時(shí)接受國(guó)稅、地稅的稅務(wù)管理.從報(bào)驗(yàn)當(dāng)月起,開(kāi)起扣繳并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅.未按規(guī)定扣繳并繳納個(gè)人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法核定征收.二是增值稅納稅9、義務(wù)發(fā)生后,項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)?shù)焦鹃_(kāi)具增值稅發(fā)票(專票或普票),然后持發(fā)票和分包項(xiàng)目的相關(guān)資料及取得的分包款發(fā)票,到辦稅服務(wù)廳國(guó)稅窗口,依法計(jì)算并預(yù)繳增值稅額.三是增值稅預(yù)繳申報(bào)完成后,項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)?shù)酵晦k稅服務(wù)廳的地稅窗口,依法申報(bào)并繳納城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)加費(fèi)、水利建設(shè)基金,預(yù)繳企業(yè)所得稅.需要注意的是,納稅人申報(bào)城建稅時(shí),應(yīng)在項(xiàng)目地預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí),以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅10、率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.也就是說(shuō),對(duì)其在項(xiàng)目所在地繳納的城建稅率,如果和機(jī)構(gòu)所在地的城建稅率不同,對(duì)其產(chǎn)生的稅額差額,不予退(補(bǔ))稅.三、納稅人在項(xiàng)目地未足額申報(bào)、預(yù)繳地方稅(費(fèi))怎么辦?國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告規(guī)定:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的,由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.究竟是怎樣的處理呢?一是依法加收滯納金.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅11、款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金.二是依法采取強(qiáng)制執(zhí)行.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取”書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款”、”扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款”的強(qiáng)制執(zhí)行措施.三是處以罰款.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳12、或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款.也就是說(shuō),納稅人未在項(xiàng)目地足額預(yù)繳稅款的,項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行追繳并進(jìn)行相關(guān)處理,超過(guò)6個(gè)月的,由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)處理.一般來(lái)說(shuō),納稅人在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)依法計(jì)算并分別處理上述8個(gè)稅(費(fèi))種:一是增值稅,按照選定的計(jì)稅方式計(jì)算,扣除已預(yù)繳的增值稅款后申報(bào)繳納.二是13、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)加費(fèi)三個(gè)稅(費(fèi))種,按照機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納的增值稅計(jì)算,對(duì)預(yù)繳增值稅已征收的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)不在計(jì)算.但是納稅人未在項(xiàng)目地申報(bào)三個(gè)稅(費(fèi))種的,應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)到項(xiàng)目地地稅機(jī)關(guān)依法申報(bào)補(bǔ)繳,超過(guò)6個(gè)月的,按機(jī)構(gòu)所在地稅率(或征收率)計(jì)算并申報(bào)補(bǔ)繳.三是印花稅,由機(jī)構(gòu)所在地全額匯總計(jì)算后,扣除各項(xiàng)目地已實(shí)際繳納的印花稅額后申報(bào)繳納.四是個(gè)人所得稅,已全員代扣代繳申報(bào)的,除兩地取得收入的需要進(jìn)行選擇申報(bào)外,單地收入的不再扣繳申報(bào);未實(shí)行全員代扣代繳申報(bào)但已按項(xiàng)目地地稅機(jī)關(guān)核定征收的,不再計(jì)算并申報(bào)個(gè)人所得稅;對(duì)于既未扣繳又未核定申報(bào)的個(gè)人所得稅,由公司按機(jī)構(gòu)所在地個(gè)人所得稅申報(bào)繳納方式計(jì)算并申報(bào)繳納.五是企業(yè)所得稅,依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算并扣除項(xiàng)目地實(shí)際預(yù)繳的企業(yè)所得稅額后申報(bào)并繳納.總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過(guò)稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機(jī)地融會(huì)到企業(yè)財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值取向，促使企業(yè)整體理財(cái)行為的科學(xué)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。同時(shí)，隨著稅收籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，為稅收籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。本文由梁志飛老師編輯整理。