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1、只分享有價值的經驗技巧，用有限的時間去學習更多的知識！【新政探討】增值稅稅率簡并為三檔,建筑業不見得得實惠【稅收籌劃，稅務籌劃技巧方案實務】2017年3月5日,在十二屆全國人大五次會議上,國務院總理李克強作政府工作報告時提出,2017年重點工作有:擴大小微企業享受減半征收所得稅優惠的范圍,年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元;科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%,千方百計使結構性減稅力度和效應進一步顯現.簡化增值稅稅率結構,今年由四檔稅率簡并至三檔,營造簡潔透明、更加公平的稅收環境,進一步減輕企業稅收負擔.所謂四檔稅率一般是指17%、13%、11%和6%等四檔增值稅稅率2、(沒有包括比較特殊的零稅率).到底如何簡并增值稅稅率,不同專家提出不同的看法和建議.有人建議取消13%一檔稅率,將相關業務并入11%一檔稅率范圍,簡化后稅率檔次為17%、11%、6%.我認為這是改革力度最小、也最便于操作的一項舉措.適用13%稅率的業務主要是關系國計民生的農產品、暖氣煤氣自來水、圖書等商品.銷售對象主要是一線消費者,一般不涉及進項稅額抵扣;部分作為中間環節的農產品涉及抵扣進項稅額問題,按照財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知(財稅201238號)文件的精神,未來農產品進項稅額有可能會更多地采用核定扣除的辦法.綜合來講,該舉措對企業減稅有作用3、,但我認為作用不大.有人建議原適用17%稅率降為15%,甚至降為13%,原適用13%稅率降為11%、原適用11%、6%稅率不變.簡化后稅率檔次為15%(13%)、11%、6%.采用這一方案,顯然減稅效果會更明顯一些.但不論哪種方案,只要建筑業11%的稅率不變,其他業務稅率的降低,只會減少建筑業企業的進項稅額,在維持目前價格水平下,建筑業企業稅負反而可能會增加.看到這里,你就會發現一個問題:各行各業增值稅實行統一稅率好?還是設置不同增值稅稅率檔次好?其實對于這一問題,一直存在爭議.有的人認為,統一稅率旨在體現稅收中性,能保證增值稅抵扣鏈條的完整性,實現不同貨物勞務、不同行業地區之間的稅負公平,統4、一稅率至少避免了混合銷售的政策尷尬;而有些人則認為從收入分配角度,多檔稅率降低了增值稅自身的累退性,起到了調節收入分配的作用.到底誰說的對?“到底誰說的對?”涉及到價值觀的問題.比如如何理解”公平”?公平可分為兩種:一種是著眼于規則的公平;另一種是著眼于結果的公平.按照前一種公平觀,增值稅應該對不同產業和不同消費者一視同仁,不能人為地歧視或者優待某個產業或者消費群體,統一稅率就成為實現這種公平的制度方式.而按照后一種公平觀,實行差別稅率是一個好辦法.以上僅為個人觀點,不代表官方觀點或政策傾向.總而言之，企業財務人員通過稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導向功能有機地融會到企業財務決策和戰略選擇中，以期優化企業市場價值取向，促使企業整體理財行為的科學化，最終實現企業的最大效益。同時，隨著稅收籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，稅收籌劃風險應該受到更多的關注。因此，企業在進行稅收籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險管理措施，為稅收籌劃的成功實施做到未雨綢繆。本文由梁志飛老師編輯整理。