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1、企業(yè)企業(yè)股份制改造中的39個(gè)問(wèn)題及解決方案1. 什么是股份制改組？答：股份制改組是指企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面的改革與重組，將組織形式更改為股份有限企業(yè)的所有過(guò)程。依照我國(guó)企業(yè)法、證券法的規(guī)定，采納公開刊行股票方式進(jìn)行融資的企業(yè)，必須具備股份有限企業(yè)的組織形式，所以，關(guān)于非股份制企業(yè)來(lái).1. 什么是股份制改組？答：股份制改組是指企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面的改革與重組，將組織形式更改為股份有限企業(yè)的所有過(guò)程。依照我國(guó)企業(yè)法、證券法的規(guī)定，采納公開刊行股票方式進(jìn)行融資的企業(yè)，一定具備股份有限企業(yè)的組織形式，所以，關(guān)于非股份制企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行股份制改組是企業(yè)公開刊行股票并上市所一定2、的先期準(zhǔn)備工作。2. 企業(yè)的股份制改組一般都有哪些法律、法規(guī)要求？答：企業(yè)股份制改組應(yīng)當(dāng)吻合企業(yè)法中關(guān)于股份有限企業(yè)成立條件的規(guī)定，如改制目標(biāo)是擬公開刊行股票上市的，則還一定吻合上市企業(yè)治理準(zhǔn)則等相關(guān)上市企業(yè)的特別要求，以及證券法、交易所上市規(guī)則等關(guān)于公開刊行股票并上市的諸多法律規(guī)定。3. 將企業(yè)改構(gòu)成擬刊行上市的股份企業(yè)主要從哪些方面著手？答：上市企業(yè)因?yàn)楣蓶|人數(shù)眾多，所以涉及社會(huì)公共利益，法律對(duì)上市企業(yè)在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力上和內(nèi)部治理、外面競(jìng)爭(zhēng)的的規(guī)范性等方面都有嚴(yán)格的要求。企業(yè)改構(gòu)成擬刊行上市的股份企業(yè)也一定從業(yè)務(wù)、治理規(guī)范、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)系交易等幾個(gè)方面著手，成立起吻合相關(guān)法律法規(guī)要求的制度。43、. 企業(yè)改制一般需要經(jīng)過(guò)哪些程序和步驟？答：從大的方面劃分，一般經(jīng)過(guò)幾個(gè)階段：第一、擬定整體改組方案。一般由企業(yè)會(huì)同邀請(qǐng)的擁有改組和主承銷商經(jīng)驗(yàn)的證券企業(yè)（改組的財(cái)務(wù)顧問(wèn)）依據(jù)企業(yè)實(shí)質(zhì)狀況，依照相關(guān)法規(guī)政策和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求擬定股份制改組及刊行上市的整體方案。第二、選聘中介機(jī)構(gòu)。企業(yè)改制除需要邀請(qǐng)證券企業(yè)作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)以外，還需要邀請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)富評(píng)估機(jī)構(gòu)以及律師事務(wù)所，這些中介機(jī)構(gòu)將在改制過(guò)程中共同證券企業(yè)及改制企業(yè)達(dá)成審計(jì)、財(cái)富評(píng)估、出具法律建議等必需的工作。第三、展開改組工作。這是改組方案的實(shí)行階段。假如企業(yè)改組涉及國(guó)有財(cái)富的管理、國(guó)有土地使用權(quán)的辦理、國(guó)有股權(quán)管理等諸多問(wèn)4、題的，均須按要求分別獲得相關(guān)政府部門的贊同文件。第四、倡導(dǎo)人出資。企業(yè)成立驗(yàn)資帳戶，各倡導(dǎo)人按倡導(dǎo)人協(xié)議規(guī)定的出資方式、出資比率出資，以實(shí)物財(cái)富出資的應(yīng)辦理達(dá)成相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。資本到位后，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告。第五、企業(yè)籌委會(huì)會(huì)議，發(fā)出召首創(chuàng)辦大會(huì)通知。主要工作為初步審議企業(yè)籌備狀況及企業(yè)章程草案，并確立創(chuàng)立大會(huì)時(shí)間，發(fā)出召首創(chuàng)辦大會(huì)的通知。第六、召首創(chuàng)辦大會(huì)及第一屆董事會(huì)會(huì)議、第一屆監(jiān)事會(huì)會(huì)議。第七、辦理工商注冊(cè)登記手續(xù)。在辦理登記手續(xù)階段，主要工作為：改制后企業(yè)名稱發(fā)生變化的，先辦理名稱更改早先登記手續(xù)，并領(lǐng)取相關(guān)登記表格；企業(yè)改制需要新增錢幣資本的，到經(jīng)工商局確認(rèn)的入5、資銀行開立入資專戶，辦理入資手續(xù)；遞交申請(qǐng)資料，資料齊全，吻合法定形式的，等待領(lǐng)取準(zhǔn)予行政贊同決定書；領(lǐng)取準(zhǔn)予行政贊同決定書后，依照準(zhǔn)予行政贊同決定書確立的日期到工商局交費(fèi)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。5. 企業(yè)改制方案主要由哪些內(nèi)容構(gòu)成？喬方律師答：企業(yè)改制方案是企業(yè)改制成功的要點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自己的實(shí)質(zhì)狀況，聯(lián)合相關(guān)的法津、法規(guī)、和政策的規(guī)定，制定的確可行的企業(yè)改制重組方案，以利于改制的順利實(shí)行，獲得預(yù)期成效，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。一般而言，改制方案由以下幾塊內(nèi)容構(gòu)成：（一）業(yè)務(wù)重組方案。依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)求實(shí)質(zhì)狀況，并聯(lián)合企業(yè)改制目標(biāo)，采納合并、分立、轉(zhuǎn)產(chǎn)等方式對(duì)原業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新整合。（二）人員重6、組方案。指企業(yè)在改制過(guò)程中企業(yè)職工的部署狀況，包含職工的分流、離退人員的管理等等。（三）財(cái)富重組方案。依據(jù)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果及財(cái)富評(píng)估確認(rèn)額，確立股本設(shè)置的基根源則，包含企業(yè)凈財(cái)富的歸屬、辦理，能否有增量財(cái)富投入、增量財(cái)富投資者狀況等等。（四）股東結(jié)構(gòu)和出資方式。包含改制后企業(yè)的股東名稱、出資比率、出資額和出資方式的詳細(xì)狀況。（五）股東簡(jiǎn)況。包含法人股東、自然人股東的基本狀況，若有職工持股會(huì)等其余形式的股東要詳細(xì)說(shuō)明其詳細(xì)構(gòu)成、人數(shù)、出資額、出資方式等。（六）擬改制方向及法人治理結(jié)構(gòu)。選擇哪一種企業(yè)形式，有限責(zé)任企業(yè)、股份合作制或其余形式。法人治理結(jié)構(gòu)是指改制后企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及其職權(quán)，包含高7、權(quán)益機(jī)構(gòu)，能否成立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，還是設(shè)履行董事、監(jiān)事，經(jīng)營(yíng)管理層的設(shè)置等。6. 企業(yè)改制成擬上市的股份企業(yè)時(shí)，企業(yè)原有的非經(jīng)營(yíng)性財(cái)富怎么辦理？答：應(yīng)當(dāng)予以剝離，不可以作為出資進(jìn)入股份有限企業(yè)。擬刊行上市企業(yè)在改制重組工作中，應(yīng)按國(guó)家相關(guān)規(guī)定部署好分流人員并妥當(dāng)部署學(xué)校、醫(yī)院、公安、消防、公共服務(wù)、社會(huì)保障等社會(huì)職能機(jī)構(gòu)，擬定相應(yīng)的辦理方案。7. 企業(yè)改制時(shí)，可以以企業(yè)業(yè)務(wù)的一個(gè)環(huán)節(jié)或一個(gè)部分組建為擬刊行上市公司嗎？答：不可以。擬刊行上市的企業(yè)改組應(yīng)當(dāng)依照突出企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)，擁有獨(dú)立完好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)。所以原則上應(yīng)采納整體改制方式，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)性財(cái)富整體進(jìn)入股份有限企業(yè)。這意味著倡導(dǎo)人如以非錢幣財(cái)8、富出資，應(yīng)將展開業(yè)務(wù)所必需的固定財(cái)富、在建工程、無(wú)形財(cái)富以及其余財(cái)富完好投入擬刊行上市企業(yè)。8. 企業(yè)改制用股權(quán)或債權(quán)出資組建擬刊行上市企業(yè)應(yīng)注意什么問(wèn)題？答：第一、擬刊行上市企業(yè)不該是主要以股權(quán)或債權(quán)出資組建的投資企業(yè)或控股企業(yè)；第二、企業(yè)以擁有的股權(quán)出資成立擬刊行上市企業(yè)的，股權(quán)應(yīng)不存在爭(zhēng)議及潛伏瓜葛，倡導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)可以控制；第三、作為出資的股權(quán)所對(duì)應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)應(yīng)與所組建擬刊行上市企業(yè)的業(yè)務(wù)基本一致。9. 企業(yè)改制組建擬上市企業(yè)時(shí)，可以將商標(biāo)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專利技術(shù)等予以保留或另行轉(zhuǎn)讓嗎？答：依據(jù)相關(guān)規(guī)定，假如無(wú)形財(cái)富與擬投入上市企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)相關(guān)系，就應(yīng)將這些無(wú)形財(cái)富，包含商標(biāo)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、9、專利技術(shù)等，同時(shí)投入擬上市企業(yè)。10. 兩個(gè)以上的企業(yè)以倡導(dǎo)人的身份以經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)和財(cái)富共同出資組建擬刊行上市企業(yè)時(shí)，應(yīng)注意什么問(wèn)題？答：應(yīng)注意吻合以下要求：第一、業(yè)務(wù)和財(cái)富應(yīng)完好投入擬刊行上市企業(yè)；第二、所投入的業(yè)務(wù)應(yīng)同樣，也許存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的上下游縱向聯(lián)系或橫向聯(lián)系。l1.企業(yè)改制成擬上市企業(yè)時(shí)，在獨(dú)立經(jīng)營(yíng)方面應(yīng)當(dāng)滿足哪些詳細(xì)要求？答：上市企業(yè)的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性包含財(cái)富獨(dú)立完好、人員獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立以及財(cái)務(wù)獨(dú)立幾個(gè)方面。12. 如何理解上市企業(yè)財(cái)富獨(dú)立完好性的要求？喬方律師答：財(cái)富獨(dú)立完好主若是要求：（1）倡導(dǎo)人或股東與擬刊行上市企業(yè)的財(cái)富產(chǎn)官僚明確界定和劃清；（2）與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)系的商標(biāo)、專利技術(shù)和10、非專利技術(shù)等無(wú)形財(cái)富應(yīng)進(jìn)入企業(yè)并辦好相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；（3）刊行上市企業(yè)應(yīng)有獨(dú)立于主倡導(dǎo)人或控股股東的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，土地使用權(quán)應(yīng)合法獲得并應(yīng)保證有較長(zhǎng)的租借限期或確立的收費(fèi)方式。13. 如何理解上市企業(yè)人員獨(dú)立的要求？答：人員獨(dú)立主若是要求：（1）擬刊行上市企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員應(yīng)專職在企業(yè)工作并領(lǐng)取薪酬，不得在持有擬刊行上市企業(yè)百分之五以上股權(quán)的股東單位及其手下企業(yè)擔(dān)當(dāng)除董事、監(jiān)事以外的任何職務(wù)，也不得在與所任職的擬刊行上市企業(yè)業(yè)務(wù)同樣或周邊的其余企業(yè)任職；（2）控股股東、其余任何部門或單位或人士介紹前款所述人員人選應(yīng)經(jīng)過(guò)合法程序，不得超越擬刊行上市企業(yè)董事11、會(huì)和股東大會(huì)作出的人事任免決定；（ 3）擬刊行上市企業(yè)應(yīng)擁有獨(dú)立于股東單位或其余關(guān)系方的職工，并在相關(guān)社會(huì)保障、工薪酬勞、房改花費(fèi)等方面分帳獨(dú)立管理。14. 如何理解上市企業(yè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的要求？答：機(jī)構(gòu)獨(dú)立主若是要求：（1）擬刊行上市企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和辦公機(jī)構(gòu)與控股股東完好分開，不得出現(xiàn)混雜經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情況；（2）控股股東及其余任何單位或個(gè)人不得干預(yù)擬刊行上市企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置；（3）控股股東及其職能部門與擬刊行上市企業(yè)及其職能部門之間不存在上下級(jí)關(guān)系，任何企業(yè)不得以任何形式干預(yù)擬刊行上市企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。15. 如何理解上市企業(yè)財(cái)務(wù)獨(dú)立的要求？答：財(cái)務(wù)獨(dú)立主若是要求：（1）擬刊行上市企業(yè)應(yīng)成立其12、自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，成立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理制度，并吻合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決算；（2）擬刊行上市企業(yè)應(yīng)擁有其自己的銀行帳戶，不得與其股東單位、其余任何單位或人士共用銀行帳戶；（3）股東單位或其余關(guān)系得以任何形式戰(zhàn)勝擬刊行上市企業(yè)的錢幣資本或其余財(cái)富；（4）擬刊行上市企業(yè)應(yīng)依法獨(dú)立進(jìn)行納稅申報(bào)或履行繳納義務(wù)；（5）擬刊行上市企業(yè)應(yīng)獨(dú)立對(duì)外簽訂合同；（6）擬刊行上市企業(yè)不得為控股股東及其手下單位、其余關(guān)系企業(yè)供給擔(dān)保，或?qū)⑵鋽M刊行上市企業(yè)名義的借款轉(zhuǎn)借給股東單位使用。16. 企業(yè)改制成擬上市企業(yè)時(shí)，擬上市企業(yè)的主要業(yè)務(wù)可以與實(shí)質(zhì)控制人及其控制的法人的業(yè)務(wù)同樣或相似嗎？答：不可13、以。企業(yè)改制中應(yīng)特別注意防范同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況的刊行，因?yàn)橥瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)以致擬上市企業(yè)與實(shí)質(zhì)控制人及其控制的法人的利益矛盾，不利于保證擬上市企業(yè)的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性和保護(hù)企業(yè)及其股東的權(quán)益，這是為法律所嚴(yán)禁的。17. 企業(yè)如何去判斷發(fā)生了同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)呢？答：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)并無(wú)明確的法律標(biāo)準(zhǔn)，一般來(lái)說(shuō)可從業(yè)務(wù)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)的客戶對(duì)象、產(chǎn)品或勞務(wù)的可代替性、市場(chǎng)差異等方面判斷，并應(yīng)充分考慮對(duì)擬刊行上市企業(yè)的客觀影響。18. 企業(yè)改制為擬上市企業(yè)過(guò)程中遇到同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題時(shí)應(yīng)如何解決？答：解決門路有多種：第一、經(jīng)過(guò)收買、拜托經(jīng)營(yíng)等方式，將相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)會(huì)合到擬刊行上市企業(yè)；第二、競(jìng)爭(zhēng)方將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給沒關(guān)系的第三方；第三、擬刊行上市企14、業(yè)放棄與競(jìng)爭(zhēng)方存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；第四、競(jìng)爭(zhēng)方就解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及今后不再進(jìn)行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作出有法律拘束力的書面承諾。l9.企業(yè)改制為擬上市企業(yè)過(guò)程中，所涉及的關(guān)系方有哪些？答：上市企業(yè)一定采納合法有效的措施減少并規(guī)范關(guān)系交易，以防范因關(guān)系交易而傷害企業(yè)及股東的利益。所以，企業(yè)在改制為擬上市企業(yè)過(guò)程中一定要理順與改制前的關(guān)系企業(yè)之間的關(guān)系關(guān)系。需要解決的前發(fā)問(wèn)題是哪些人或法人構(gòu)成關(guān)系方。依照法律的相關(guān)規(guī)定，下述幾類主體構(gòu)成關(guān)系方：（1）控股股東；（ 2）其余股東；（3）控股股東及其股東控制或參股的企業(yè)；（4）對(duì)控股股東及主要股東有實(shí)質(zhì)影響的法人或自然人；（5）刊行人參加的合營(yíng)企業(yè)；（6）刊行人參加15、的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（7）主要投資者個(gè)人、要點(diǎn)管理人員、中心技術(shù)人員或與上述關(guān)系親近的人士控制的其余企業(yè)；（8）其余對(duì)刊行人有實(shí)質(zhì)影響的法人或自然人。20. 關(guān)系交易有哪幾類？答：關(guān)系交易是上市企業(yè)與關(guān)系方所從事的以下幾類交易：（1）購(gòu)銷商品；（ 2）買賣有形或無(wú)形財(cái)富；（3）吞并或合并法人；（4）出讓與受讓股權(quán)；（5）供給或接受勞務(wù)；（6）代理；（7）租借；（8）各種采納合同或非合同形式進(jìn)行的拜托經(jīng)營(yíng)等；（9）供給資本或資源；（10）協(xié)議或非協(xié)議贊同；（11）擔(dān)保；（12）合作研究與開發(fā)或技術(shù)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；（13）向關(guān)系方人士支付酬勞；（ 14）合作投資成立企業(yè)；（15）合作開發(fā)項(xiàng)目；（16）其余對(duì)刊16、行人有影響的重要交易。21. 企業(yè)在改制為擬上市企業(yè)過(guò)程中，為理順關(guān)系關(guān)系有必需注意哪些問(wèn)題？答：第一、倡導(dǎo)人或股東不得經(jīng)過(guò)保留采買、銷售機(jī)構(gòu)，以及壟斷業(yè)務(wù)渠道等方式干預(yù)擬刊行上市企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)；第二、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的擬刊行上市企業(yè)應(yīng)擁有獨(dú)立的產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，主要原資料和產(chǎn)品銷售不得依賴股東及其手下企業(yè)；第三、專為擬刊行上市企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)供給服務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)重組進(jìn)入擬刊行上市企業(yè)；第四、主要為擬刊行上市企業(yè)進(jìn)行的專業(yè)化服務(wù)，應(yīng)由關(guān)系方歸入（經(jīng)過(guò)出資投入或銷售）擬刊行上市企業(yè)，或轉(zhuǎn)由沒關(guān)系的第三方經(jīng)營(yíng)。22. 國(guó)有企業(yè)股份制改組有哪些特別的程序性要求？答：為保護(hù)國(guó)家利益，防范國(guó)有財(cái)富流失，依照國(guó)有財(cái)富17、督查管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作建議，國(guó)有企業(yè)在改制前，第一應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，而后在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行財(cái)富評(píng)估。23. 什么是清產(chǎn)核資？答：清產(chǎn)核資是指國(guó)有財(cái)富督查管理機(jī)構(gòu)依照規(guī)定的程序、方法，組織企業(yè)進(jìn)行帳務(wù)清理、財(cái)富清點(diǎn)，依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)富損益，從而真實(shí)反響企業(yè)的財(cái)富價(jià)值和重新鑒定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。它主要包含財(cái)務(wù)清理、財(cái)富清點(diǎn)、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完美制度等工作內(nèi)容。24. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按什么樣的程序進(jìn)行清產(chǎn)核資？答：除國(guó)家還有規(guī)定外，企業(yè)清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)依照以下程序進(jìn)行：（1）企業(yè)提出申請(qǐng)；（2）國(guó)有財(cái)富督查管理機(jī)構(gòu)批復(fù)贊同立項(xiàng)；（3）企業(yè)擬定工作實(shí)行方案，并組織帳務(wù)18、清理、財(cái)富清點(diǎn)等工作；（4）邀請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)相關(guān)損益提出鑒證證明；（5）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（6）國(guó)有財(cái)富督查管理機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)富損益進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資本核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；（7）企業(yè)依據(jù)清產(chǎn)核資資本核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)帳；（8）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)更改登記和工商更改登記；（9）企業(yè)完美各項(xiàng)規(guī)章制度。25. 國(guó)有企業(yè)在改制為擬上市企業(yè)時(shí)，需要接受財(cái)富評(píng)估的財(cái)富有哪些？答：改制時(shí)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)改制的方案確立財(cái)富評(píng)估范圍，基根源則是：進(jìn)入股份有限企業(yè)的財(cái)富都一定進(jìn)行評(píng)估。26. 改制為擬上市企業(yè)進(jìn)行財(cái)富評(píng)估應(yīng)由什么樣的機(jī)構(gòu)進(jìn)行？答：擬改組上市的企業(yè)在進(jìn)19、行財(cái)富評(píng)估時(shí)，一定由獲得證券業(yè)從業(yè)資格的財(cái)富評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。27. 企業(yè)改制為擬上市企業(yè)時(shí)，其使用的國(guó)有土地使用權(quán)如何進(jìn)行評(píng)估？答：關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)由土地財(cái)富的使用單位或擁有單位向國(guó)家土地管理部門提出申請(qǐng)，而后邀請(qǐng)擁有a級(jí)土地評(píng)估資格的土地評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需要經(jīng)國(guó)家土地管理部門確認(rèn)后，才能作為折股及土地使用權(quán)出讓金、租金數(shù)額的定價(jià)基礎(chǔ)。28. 企業(yè)改制時(shí)涉及的國(guó)有土地使用權(quán)如何辦理？答：從我國(guó)目前的實(shí)踐來(lái)看，主要經(jīng)過(guò)四種方式辦理：第一、以土地使用權(quán)作價(jià)入股。改制前的企業(yè)已經(jīng)繳納出讓金，獲得土地使用權(quán)的，可以將土地作價(jià)以國(guó)有法人股的方式投入上市企業(yè)。第二、擬上市的股份有20、限企業(yè)以自己的名義與土地管理部門簽訂土地出讓合同，繳納出讓金，直接獲得土地使用權(quán)。第三、改制前的企業(yè)獲得土地使用權(quán)的，可以由上市企業(yè)與原企業(yè)簽訂土地租借合同，由上市企業(yè)實(shí)質(zhì)占用土地。第四、受權(quán)經(jīng)營(yíng)。關(guān)于省級(jí)以上人民政府贊同實(shí)行受權(quán)經(jīng)營(yíng)或國(guó)家控股企業(yè)試點(diǎn)的企業(yè)，可采納受權(quán)經(jīng)營(yíng)方式配置土地。此中，經(jīng)國(guó)務(wù)院贊同改制的企業(yè)，土地財(cái)富辦理方案應(yīng)報(bào)國(guó)土資源部審批，其余企業(yè)的土地財(cái)富辦理方案應(yīng)報(bào)土地所在省級(jí)土地行政主管部門審批。29. 國(guó)有企業(yè)在改制成立股份企業(yè)時(shí)，關(guān)于國(guó)有財(cái)富折股需要注意哪些問(wèn)題？答：國(guó)有企業(yè)改構(gòu)成立股份企業(yè)，在財(cái)富評(píng)估和產(chǎn)權(quán)界定后，應(yīng)注意：一、須將凈財(cái)富一并折股，股權(quán)性質(zhì)不得分設(shè)；二、其21、股本由依法確立的國(guó)有持股單位一致?lián)碛校坏糜刹灰粯拥牟块T或機(jī)構(gòu)切割擁有；三、要按在股份制試點(diǎn)工作中貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策若干問(wèn)題的暫行規(guī)定，保證國(guó)家股或國(guó)有法人股（該國(guó)有法人單位應(yīng)為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資企業(yè)）的控股地位。30. 國(guó)有企業(yè)改制進(jìn)行國(guó)有財(cái)富折股時(shí)，可以低價(jià)折股嗎？答：國(guó)有財(cái)富折股時(shí)，不得低估作價(jià)并折股，一般應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)后的凈財(cái)富折為國(guó)有股股本。但是，在必定的市場(chǎng)條件下，也贊同企業(yè)凈財(cái)富不完好折股，即國(guó)有財(cái)富折股的票面價(jià)值總數(shù)可以略低于經(jīng)財(cái)富評(píng)估并確認(rèn)的凈財(cái)富總數(shù)，但與募股方案和估計(jì)刊行價(jià)格一并考慮，折股比率（國(guó)有股股本刊行前國(guó)有凈財(cái)富）不得低于60%。股票刊行溢價(jià)倍率（股票刊行價(jià)格股票22、面值）應(yīng)不低于折股倍數(shù)（刊行前國(guó)有凈財(cái)富國(guó)有股股本）。凈財(cái)富未所有折股的差額部分應(yīng)計(jì)入資本公積金，不得以任何形式將資本（凈財(cái)富）轉(zhuǎn)為負(fù)債。31. 企業(yè)改制成即刻，其財(cái)富評(píng)估增值部份能否需要繳納企業(yè)所得稅？答：常有的企業(yè)成立方式是主倡導(dǎo)人以經(jīng)營(yíng)性凈財(cái)富或經(jīng)營(yíng)性實(shí)體（包含子企業(yè)、分企業(yè)）評(píng)估作價(jià)，并聯(lián)合其余倡導(dǎo)人以現(xiàn)金或非錢幣財(cái)富出資成立企業(yè)。企業(yè)以非錢幣性財(cái)富出資時(shí)，財(cái)富評(píng)估增值部份按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2000118號(hào)）的規(guī)定辦理：（1）以整體財(cái)富出資時(shí)，收到的對(duì)價(jià)是被投資方的股權(quán)(即整體財(cái)富評(píng)估增值部份屬于股權(quán)支付對(duì)價(jià))暫不計(jì)算確認(rèn)財(cái)富評(píng)估增值部份的所23、得或損失。（2）以其余非錢幣性財(cái)富出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其非錢幣性財(cái)富評(píng)估增值額部份計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。稅法所指的非錢幣性財(cái)富包含：企業(yè)擁有的錢幣性財(cái)富（即企業(yè)擁有的現(xiàn)金及將以固定或可確立金額的錢幣收取的財(cái)富，包含現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和債券等）以外的財(cái)富，包含存貨、固定財(cái)富、無(wú)形財(cái)富、股權(quán)投資等。32. 有限責(zé)任企業(yè)整體更改時(shí)，凈財(cái)富折股如何納稅？答：有限責(zé)任企業(yè)整體更改時(shí)，除注冊(cè)資本外的資本公積、盈利公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本按以下狀況差異納稅：（1）資本公積、盈利公積及未分配利潤(rùn)中屬于個(gè)人股東的部份資本公積中轉(zhuǎn)增股本時(shí)不征收個(gè)人所得稅。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅24、股征免個(gè)人所得稅的通知（國(guó)稅發(fā)1997198號(hào)）的規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、盈利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人獲得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。盈利公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，股份制企業(yè)用盈利公積金及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本屬于股息、盈利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人獲得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得收稅。（2）資本公積、盈利公積及未分配利潤(rùn)中屬于法人股東的部份依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā) 2000118號(hào)）規(guī)定，“除還有規(guī)定者外，不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采納何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)質(zhì)做利潤(rùn)分配辦理（包含以盈利公積和未分配利25、潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)”。所以，有限責(zé)任企業(yè)整體更改為股份有限企業(yè)視同于利潤(rùn)分配行為，按以下原則辦理資本公積不屬于利潤(rùn)分配行為，不繳納企業(yè)所得稅。盈利公積和未分配利潤(rùn)進(jìn)行轉(zhuǎn)增時(shí)視同利潤(rùn)分配行為。不一樣于個(gè)人股東，企業(yè)制企業(yè)進(jìn)行分紅時(shí)，法人股東是不需要繳納所得稅。但假如法人股東與企業(yè)所合用的所得稅率不一致時(shí)，法人股東是需要補(bǔ)繳所得稅差額部份。33. 企業(yè)改制時(shí)將產(chǎn)權(quán)以股份形式量化到個(gè)人時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？答：依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想企業(yè)改制職工獲得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2001832號(hào)）的稅收要求，個(gè)人無(wú)償獲取的股份時(shí)應(yīng)當(dāng)按以下26、方法繳納：（1）企業(yè)在企業(yè)制改造時(shí)將相關(guān)財(cái)富無(wú)償以股份方式量化到個(gè)人時(shí)，包含企業(yè)將歷年積蓄的勞動(dòng)分紅以股份形式量化到個(gè)人時(shí)，都一定按“薪資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。（2）企業(yè)給職工免費(fèi)贈(zèng)予股票（股權(quán)），無(wú)償給職工配股時(shí)，其實(shí)質(zhì)上是企業(yè)將一部分股份無(wú)償轉(zhuǎn)讓給雇員。對(duì)個(gè)人獲得的這部分股份屬于因受雇而獲得的酬勞，應(yīng)按獲得股權(quán)的公允價(jià)值（或市價(jià)），依照“薪資薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。34. 科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)變職務(wù)科技成就以股份或出資比率獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí)能否可以免繳個(gè)人所得稅？答：依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成就轉(zhuǎn)變相關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅199945號(hào)）的規(guī)定，科研27、機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)變職務(wù)科技成就以股份或出資比率等股權(quán)形式獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí)，履行以下個(gè)人所得稅政策：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)變職務(wù)科技成就以股份或出資比率等股權(quán)形式恩賜個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在獲得股份、出資比率時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；獲得按股份、出資比率分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比率所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。35. 企業(yè)改制成即刻如何繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅？答：改制成即刻的非錢幣性財(cái)富出資行為會(huì)涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)主要財(cái)富形態(tài)可以分為有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形財(cái)富和不動(dòng)產(chǎn)。此中：有形動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征收范圍，而無(wú)形財(cái)富和不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。（1）當(dāng)企業(yè)以整體經(jīng)營(yíng)性財(cái)富出資并倡導(dǎo)成立企業(yè)時(shí)，屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)所有產(chǎn)權(quán)，即整28、體轉(zhuǎn)讓企業(yè)財(cái)富、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)所有產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅2002420號(hào)）規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)所有產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的收稅范圍，不征收增值稅。（2）當(dāng)企業(yè)以貨物出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同貨物銷售繳納增值稅。上述所指貨物包含企業(yè)流動(dòng)財(cái)富中的存貨、固定財(cái)富中機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、及其余辦公物件等動(dòng)產(chǎn)。（3）當(dāng)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形財(cái)富出資時(shí)，依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅2002191號(hào)規(guī)定）規(guī)定不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。36. 企業(yè)改制重組有哪些契稅減免政策？答：企業(yè)改制重組過(guò)程中，涉及到土地及地面建筑物的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，包含出資方29、以土地及地面建筑物出資、企業(yè)成即刻購(gòu)買土地使用權(quán)及地面建筑物等一系列行為。依據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合宣告關(guān)于延長(zhǎng)企業(yè)改制重組若干契稅政策履行限期的通知。自2006年1月1日至2008年12月31日，關(guān)于企業(yè)改制重組時(shí)所涉及的契稅可以享受以下優(yōu)惠政策：（1）企業(yè)整體改制或整體更改時(shí)，對(duì)改建后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。即改建成立后的企業(yè)在辦理土地使用權(quán)及房屋權(quán)屬的更改時(shí)，免征契稅。（2）非企業(yè)制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任企業(yè)，以其部分財(cái)富與他人組建新企業(yè)，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（企業(yè)）在新設(shè)企業(yè)中所占股份超出50的，對(duì)新設(shè)企業(yè)承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（企業(yè)）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（30、3）企業(yè)在改制重組時(shí)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，免征契稅。37. 企業(yè)改制時(shí)投入土地及其地面建筑物能否可以減免土地增值稅？答：依據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，關(guān)于轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并獲得收入的單位和個(gè)人需要按其所獲得的增值額繳納土地增值稅。目前依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些詳細(xì)問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅199548號(hào)）的規(guī)定，涉及投資業(yè)務(wù)的土地增值稅繳納按以下原則辦理：（1）關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。（2）對(duì)投31、資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。38. 如何認(rèn)定企業(yè)履行的稅收優(yōu)惠政策的合法性？答：依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則規(guī)定，與稅收法律、行政法規(guī)相抗?fàn)帲蛭唇?jīng)過(guò)法律、法規(guī)的明確受權(quán)地方政府自行擬定的地方性稅收法規(guī)和地方政府規(guī)章，不可以作為企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的法律依照。實(shí)踐中，刊行看管部門一般關(guān)注刊行企業(yè)以下稅收問(wèn)題：（1）刊行企業(yè)刊行前三年所享受的稅收優(yōu)惠政策與國(guó)家法規(guī)政策能否存在不符，假如企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策存在著與現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)不符也許越權(quán)審批的狀況，刊行企業(yè)應(yīng)當(dāng)供給省級(jí)稅務(wù)部門出具的確認(rèn)文件，并由律師出具法律建議，刊行企業(yè)同時(shí)在招股文件中提示可能被追繳32、稅款的重要風(fēng)險(xiǎn)提示；（2）刊行企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分表露刊行前三年有無(wú)稅收方面的違紀(jì)、違規(guī)行為，能否遇到稅務(wù)部門的處罰。（3）關(guān)于不吻合國(guó)家稅法規(guī)定的也許違反國(guó)家稅法的地方性稅收優(yōu)惠政策可能存在被追繳(包含滯納金)風(fēng)險(xiǎn)，一般要求由刊行前原股東承諾肩負(fù)。39. 企業(yè)股份制改組過(guò)程中，律師能為企業(yè)供給什么法律服務(wù)？答：企業(yè)股份制改組中，律師主要從事相關(guān)文件和事項(xiàng)的合法性審察工作，并出具法律建議書，詳細(xì)包含以下幾項(xiàng)內(nèi)容：第一、對(duì)企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行股份制改組的可行性和合法性進(jìn)行審察；第二、對(duì)倡導(dǎo)人資格及倡導(dǎo)協(xié)議的合法性進(jìn)行審察；第三、對(duì)倡導(dǎo)人投資行為財(cái)富狀況的合法性進(jìn)行審察；第四、對(duì)無(wú)形財(cái)富權(quán)益的有效性和辦理的合法性進(jìn)行審察；第五、對(duì)原企業(yè)重要更改的合法性和有效性進(jìn)行審察；第六、對(duì)原企業(yè)重要合同及其余債權(quán)、債務(wù)的合法性進(jìn)行審察；第七、對(duì)改制過(guò)程中可能涉及的訴訟、仲裁或其余爭(zhēng)議供給解決方案；第八、他一些必需的核查、考據(jù)事項(xiàng)。