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1、資產評估公司執業過程質量控制管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 執業質量控制制度第一章 總 則第一條 為規范資產評估執業行為，保證職業質量，依據國有資產評估管理辦法及其施行細則、資產評估操作規范意見（試行）和資產評估準則等相關法律法規，結合本所實際情況，制定本制度。第二條 注冊資產評估師和相關評估人員，要遵守國家法律法規、遵守資產評估準則等行業規范、遵守職業道德，接受后續教育、提高自身素質、 具備專業勝任能力、以應有的職業謹慎態度，依法執行資產評估業務；提高執業質量、降低評估風險是其工作職責。第三條 注冊資產評2、估師如與受托項目相關當事方有經濟利益關系或直系親情關系的，應當回避。第四條 注冊資產評估師，對承接的評估項目，應在核實的基礎上，依據國家法律、法規、政策規定和資產評估準則等行業規范，充分考慮影響資產價值的各種因素，遵照法定的資產評估程序，選用科學的資產評估方法，選取恰當的評估參數，獨立、公正、客觀、合理地對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并形成資產評估結論，編制資產評估報告書和資產評估說明書。第五條 資產評估報告書和資產評估說明書，應按資產評估報告基本內容與格式的暫行規定和資產評估準則的要求編制，至少兩名注冊資產評估師簽字蓋章后報公司法定代表人審查簽發，并加蓋公司公章。第六條3、 與資產評估報告書、資產評估說明書相關的評估依據、說明、資料、記錄等（包括行為依據、法規依據、產權依據、取價依據、現場勘查記錄等），均應按資產評估準則等相關規定編制、復核，由編制人與復核人簽字、審批，形成工作底稿，并歸檔保管。第二章 接受委托過程的質量控制制度第七條 正式接受委托前，項目經理首先應對客戶的行為背景情況進行多方面的了解，采取與客戶接觸、洽談或者到現場了解和掌握情況，綜合估測和評價風險與風險程度，對風險大或有欺詐性的項目，應拒絕接受。第八條 經過洽談、實地考察，明確評估業務基本事項，了解項目工作量、難易程度、風險程度和特殊性后，決定承接的項目，應以公司名義與客戶簽訂資產評估業務約定4、書。第九條 資產評估業務約定書，應明確評估目的及雙方的責任和義務，有關事項的限制條件和必要事項的聲明，由經理（或項目經理）與客戶充分協商后擬定、報經公司法定代表人審定簽字后，委托部門經理（或項目經理）為經手人，與客戶正式簽訂。第十條 接受委托后，根據業務量的大小，復雜程度和專業技術要求，由部門經理組織選派或協調足夠數量、富有經驗的注冊資產評估師以及各專業職能人員組成項目組，明確項目經理（注冊資產評估師）、明確任務、明確要求。第十一條 根據資產評估業務約定書要求，由項目經理擬定出詳細的評估工作計劃或評估方案，要求：任務明確、分工明確、責任明確，報經部門經理和公司法定代表人審定后，由項目經理負責全5、過程落實執行（包括完成評估報告、評估說明以及評估結論的備案、核準和工作底稿歸檔工作）；執行過程中，實行重大事情報告制度（包括更改或修改）。第十二條 向委托方提出填報委托評估資產清單（規定格式） 和提供相關資料的要求，應留存記錄作為工作底稿歸檔。第三章 現場調查過程的質量控制制度第十三條 現場調查過程包括資產的清查核實過程、評估資料的收集過程和現場勘查過程。第十四條 資產的清查、核實：是在對委托方資產、債權、債務進行全面清查的基礎上，核實其賬目與實際是否相符，經營成果是否真實的行為。第十五條 項目經理要派出富有經驗的專職業務技術人員到現場核查，按評估盤點要求、采用適當的方法，核實資產占有單位的資6、產清查情況：1、逐項驗證所提供的資料；2、要逐項核查建筑物、機器設備、在建工程；3、逐筆核查長期投資、無形資產、遞延資產、貨幣資金、應收及預付款項、短期投資等資產；4、抽查核實存貨，抽查的數量要占總數量40%以上，抽查的價值量要占總價值量60%以上，其中：殘次、變質、失效、積壓過時及其它待核銷、待報廢的，需逐筆核實；5、逐項核實負債是否客觀存在；6、評估申報表與財務報表、總賬、明細賬是否一致，抽查記賬憑證及附件，以推斷其余額的可靠性；7、評估盤點必須按要求認真進行，其它目的的盤點不能代替評估盤點；8、按規定要求做好記錄，形成工作底稿并入檔保存。第十六條 將受托保管、受托加工、租用的資產與企業資7、產分別開來；不要忘記委托保管、委托加工、出租等資產的清查、核實。第十七條 在清查、核實過程中，要特別注意委托單位內部獨立核算單位以及分散在別處或異地的分公司、辦事處、門市部、經銷點、子公司、參股公司等單位的資產，以及共用和相互使用的資產。、第十八條 由于受資產性能的限制，存放地點的限制，訴訟保全限制，技術要求的局限，涉及國家秘密和商業秘密等，不能直接清查、核實的資產，應說明原因和涉及的資產范圍，并逐一列示。第十九條 資產清查、核實后：1、應簡單說明資產清查過程與程序；2、說明清查結果與賬面記錄的差異原因，差異的相對程度與絕對程度以及事項調整及其結果；3、對產權不清晰的資產，應注意列示，加以說明8、；4、對是否存在無形資產，是否折股或納入投資范圍的有關事項，應特別說明；5、按規定要求做好記錄，形成工作底稿并入檔保存。第二十條 按照有關會計政策法規規定，對資產清查結果，如有調整事項，應與委托方達成一致意見，并提請委托方列示調整前后比較表。第二十一條 對于資產清查、核實結果及調整事項，雙方如有異議且有重大影響的事項，應在評估報告中增加說明；若有委托方違反約定事項故意阻撓或其它目的，項目經理應拒絕出具評估報告。第二十二條 企業如有重大訴訟、抵押、質押、擔保及其它或有負債、或有資產等性質的事項、應說明該資產與列入評估范圍的資產和負債的關系。第二十三條 收集與評估相關的各種資料，包括行為依據、產權9、依據、詢價依據、現場調查、相關說明等，對收集到的評估資料均應進行審核，如需提取復印件時，應與原件核對，注明“已核對原件相符”字樣，再提取或保留復印件。第二十四條 關注資產權屬，資產的權屬證明，必須依法定證明或法定部門出具的證明為準。第二十五條 有些資產在評估時，產權證還沒有過戶或者正在辦理變更手續，這就需要驗證其轉讓合同、付款憑證等文書，并做必要的調查，將取得的有關證據，加以說明。第二十六條 指導并幫助委托方或資產占有方按有關規定編制關于進行資產評估有關事項說明，該說明需經委托方或資產占有方法定代表人簽字和加蓋公章。第二十七條 現場勘察，作好勘察記錄，形成工作底稿。現場勘察，既要聽委托單位提供10、的情況介紹，更要深入現場實際，向具體操作該設備的工人師傅了解、詢問情況。對機器設備（主要設備）要逐項勘察，應充分考慮到資產的設計、制造、實際使用、維護、修理、大修理改造等情況，還要考慮其設計使用年限、物理壽命、現有性能、運行環境和技術進步等因素，參照資產評估常用數據與參數手冊，再經過我們自己的知識、技術、經驗和必要的技術檢測手段，獨立分析、專業判斷，充分考慮其實體性貶值、功能性貶值、經濟性貶值，根據評估目的，決定取舍，進而達到較為合理的設備成新率；對鍋爐、電梯等安全要求較高的設備，還應取得有關專業技術權威部門定期做出的鑒定，作為確定成新率的基礎和依據。第二十八條 房屋建筑物應逐項勘查，注意使用11、過程中：是否存在結構破損，地基不均勻沉降，墻體開裂等影響正常使用的問題；是否經過大中修；是否經安全鑒定單位為危房、報廢房或拆除房；是否經過改擴建，有無拆除；對建筑物有無腐蝕及腐蝕程度；參照資產評估常用數據與參數手冊，房屋新舊程度評定標準，再經過我們自己的知識、技術、經驗和必要的技術檢測手段，獨立分析、專業判斷，充分考慮其實體性貶值、功能性貶值、經濟性貶值，根據評估目的，決定取舍，進而達到較為合理的成新率。第二十九條 了解和掌握重要實物資產的分布地點及特征；對于主要資產以及高、精、尖重要設備、特殊房屋、建筑物、待修理、待報廢設備的檢測技術、鑒定方法、勘查記錄等要形成工作底稿。第三十條 有些資產受12、條件限制未能實地勘查的，應在報告中說明。第四章 評定估算過程中的質量控制制度第三十一條 通過資產清查核實階段，收集評估資料階段和現場勘查階段，首先應搞清楚：1、企業申報的委估資產明細表與實際清查、核實的被評估資產的范圍是否一致，規格、型號等填報項目是否齊全；2、企業申報的委估資產明細表與賬面記錄的數量、金額與設備臺賬、財務明細賬記錄的數量、余額是否一致；3、有無將報廢、閑置等設備，按正常設備填報。第三十二條 按照資產評估操作規范意見（試行）結合評估目的和資產現狀、資產性質、資產特點和能夠收集到的評估資料，合理選用評估方法，按照本制度第十一條規定的程序，實行三級審定或修改變更。第三十三條 評估選13、用的價值標準，均以評估基準日的有效價格為標準；評估作價時，評估人員應充分考慮：1、市場價格的多樣性和替代原則；2、報價與成交價的差異；3、價格的折扣因素；4、市場價格的時間性和地域性；5、同類設備的品質差別；6、避免價格資料的誤用：（1）報價中，是否包含附件價格；（2）單臺設備報價與固定資產賬面值的關系，尤其是成套設備或成套生產線，其建設工期長，投資大，其勘查、設計、安裝、調試、試車等費用較高；（3）使用指數法時，應注意固定資產賬面值、其價格內容中所含設備價格、運雜費、安裝調試費、輔助材料費等價格指數的差異。第三十四條 既要聽委托單位提供的情況介紹，更要深入現場實際，參照機電產品報價手冊及中國14、機電產品報價網，按照資產評估操作規范意見（試行）、資產評估準則等相關法規要求，充分考慮其設備購買價格、運雜費、安裝調試費、輔助材料費相關稅費、資金成本等價值形成因素，合理確定其重置成本。第三十五條 在確定機器設備成新率時，參照資產評估常用數據與參數手冊，結合現場勘查情況記錄和向具體操作該設備的工人師傅了解、詢問得到的情況，應充分考慮到資產的設計、制造、實際使用、維護、修理、大修理改造等情況，還要考慮其設計使用年限、物理壽命、現有性能、運行環境和技術進步等因素，再經過我們自己的知識、技術、經驗和必要的技術檢測手段后，獨立分析、專業判斷，充分考慮其實體性貶值、功能性貶值、經濟性貶值，根據評估目的，15、決定取舍，進而達到較為合理的成新率；對鍋爐、電梯等安全要求教高的設備，還應取得有關專業技術權威部門定期做出的鑒定，作為確定成新率的基礎和依據。確定車輛成新率時，還應參照使用年限、行駛里程和國家規定的報廢標準等相關規定。第三十六條 房屋建筑物應逐項勘查，注意建筑物的合規性、建筑結構的合理性，在區域內的協調性、獨特性，使用環境等因素，參照河北省建筑工程預算綜合基價、河北省建筑安裝市政裝飾裝修工程費率、當地造價部門的最新建筑材料材差調整文件等相關法規要求，充分考慮其價值直接費用、間接費用、其他費用、相關稅費、資金成本等價值形成因素，合理確定其重置成本。第三十七條 了解其建筑過程，現場勘查其是否存在結16、構破損，地基不均勻沉降，墻體開裂等影響正常使用的問題；是否經過大中修；是否經安全鑒定單位鑒定為危房、報廢房或拆除房；是否經過改擴建，有無拆除；對建筑物有無腐蝕及腐蝕程度；參照資產評估常用數據與參數手冊，房屋新舊程度評定標準，再經過我們自己的知識、技術、經驗和必要的技術檢測手段，獨立分析、專業判斷，充分考慮其實體性貶值、功能性貶值、經濟性貶值，根據評估目的，決定取舍，進而達到較為正確的成新率。第三十八條 有些評估對象由于受條件限制未能實地勘查的，應在報告中說明。第三十九條 經過調查了解，產權仍然不清，委托方又難以出具相關證明的，要在評估報告中披露，并說明評估報告僅對評估對象的價值發表意見，不作為17、確定產權的文件或證明。第四十條 以劃撥方式取得土地使用權的，評估中應考慮并給出轉讓價格中包括的土地出讓金數額。還應考慮土地使用權年限與該地上建筑物經濟壽命年限不一致對評估價值的影響。第四十一條 評估程序要符合資產評估操作規范意見（試行）和資產評估準則的規定，根據不同的評估目的，按照工作中獲取和審定的評估依據、現場勘查記錄、說明及其他相關資料，選擇適當的評估方法和評估參數，考慮資產的各種因素，獨立、客觀、公正、合理地對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行評定、估算，并驗證評估結果，與委托方進行必要的溝通，聽取反饋意見，形成評估結論，編制資產評估報告書和資產評估說明書。第五章 形成評估報告過程18、的質量控制制度第四十二條 資產評估報告書、資產評估說明書，均應在評估程序合法、評估工作底稿完整、評估結論公平、公允、公正的基礎上，按照資產評估報告基本內容與格式的暫行規定和資產評估準則的要求認真編制，用詞要恰當；應披露的事項要充分；說明段要清晰明了；意見段要客觀、公允、公正；必要事項的聲明或提示要符合規定；要件及附件要齊全。第四十三條 資產評估報告書、資產評估說明書由項目經理擬定，至少需兩名注冊資產評估師簽名蓋章，報公司法定代表人審核簽發并簽名蓋章，再加蓋公司公章后提交委托方。其中資產評估說明書僅供國有資產管理部門、評估行業協會審查資產評估報告書和檢查評估機構工作之用，非法律、行政法規規定，材19、料的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。第四十四條 資產評估過程形成的相關評估依據、說明、資料、記錄等（包括行為依據、法規依據、產權依據、取價依據、詢價記錄、現場勘查記錄等），均應按資產評估準則等相關規定編制、復核，由編制人與復核人簽字、審批人審批，形成工作底稿，與資產評估報告書和資產評估說明書一起，裝訂成冊并歸檔保管。第六章 附則第四十五條 注意評估目的不同所涉及的不同規定；進行企業破產清算評估時，還應符合企業破產清算評估的相關規定要求。第四十六條 對有意降低評估質量或與客戶串通降低評估質量行為的，根據影響和損失，由公司給責任人以罰款、警告、彌補損失、解除勞動合同等處罰。第四十七條 本制度自頒布之日起執行。