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1、石化公司反舞弊協(xié)調(diào)、監(jiān)察與風險評估制度辦法編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 反舞弊協(xié)調(diào)制度第一條為組織協(xié)調(diào)公司的反舞弊工作，加強審計、監(jiān)察等部門在反舞弊工作中的協(xié)調(diào)與配合，分析舞弊風險，研究防范舞弊行為發(fā)生的制度及措施，根據(jù)中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部控制體系框架（試行）和中國石油天然氣股份有限公司審計部與監(jiān)察部在反舞弊工作中加強協(xié)調(diào)配合的組織形式和工作程序，制定本制度。第二條公司審計處、紀委監(jiān)察處根據(jù)公司有關(guān)規(guī)章制度開展反舞弊工作，并對公司管理層負責。第三條建立反舞弊風險數(shù)據(jù)庫。審計、監(jiān)察部門分別將審計與監(jiān)察中發(fā)2、現(xiàn)并經(jīng)查證屬實的舞弊問題錄入數(shù)據(jù)庫，定期開展舞弊風險分析。第四條建立反舞弊情況通報會議制度。審計處與紀委監(jiān)察處定期召開反舞弊情況通報會議，會議的主要內(nèi)容有：1、審計處通報在審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊問題情況；2、紀委監(jiān)察處通報受理舞弊行為的舉報及調(diào)查處理情況；3、分析公司當前反舞弊形勢和舞弊可能發(fā)生的領域，對舞弊風險進行評估，對現(xiàn)有的反舞弊程序及控制措施進行評價；4、對重要舞弊線索或問題進行研究，提出調(diào)查、處理建議；5、協(xié)調(diào)對重大舞弊行為的審計與調(diào)查工作；6、研究解決反舞弊工作中出現(xiàn)的問題，提出加強反舞弊工作的建議；7、研究提出向公司管理層報告反舞弊情況的內(nèi)容。會議的具體內(nèi)容，可根據(jù)實際情況進行調(diào)整。第3、五條審計處、紀委監(jiān)察處分別確定一名領導作為召集人，負責組織召開反舞弊情況通報會、協(xié)調(diào)反舞弊工作。第六條反舞弊情況通報會議參加人員：審計、監(jiān)察部門以及有關(guān)人員，必要時可請機關(guān)有關(guān)部門人員參加。第七條反舞弊情況通報會原則上每個半年召開一次，時間一般為每年6月和12月。遇有重要情況或重大問題時，可隨時召開。遇有重要情況或重大問題需要召開反舞弊情況通報會時，由審計或監(jiān)察部門召集人提議，確定會議召開時間及參加人員，提議部門負責會議的組織籌備工作。第八條反舞弊情況通報會結(jié)束后，由召集單位根據(jù)會議內(nèi)容形成“反舞弊情況通報會會議紀要”。遇有重要情況，可出“反舞弊情況通報”，報公司管理層，并印發(fā)有關(guān)單位和部門。4、第九條建立反舞弊情況報告制度。定期向公司管理層報告公司反舞弊情況。遇有重要情況時，隨時報告。反舞弊情況報告由審計處與紀委監(jiān)察處協(xié)商起草，經(jīng)反舞弊情況通報會討論通過并經(jīng)審計、監(jiān)察部門主要領導審閱同意后，向公司管理層報告。第十條本規(guī)定由公司審計處、紀委監(jiān)察處負責解釋第十一條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。XX石化公司審計與監(jiān)察部門在反舞弊工作中加強協(xié)調(diào)配合的組織形式與工作程序為加強XX石化公司反舞弊工作，遏制舞弊行為的發(fā)生，公司審計與監(jiān)察部門建立聯(lián)合反舞弊工作機制，加強在反舞弊審計、監(jiān)察中的協(xié)調(diào)與配合。現(xiàn)就反舞弊協(xié)調(diào)與配合的組織形式與工作程序規(guī)定如下：一、審計與監(jiān)察部門反舞弊的主要內(nèi)容舞弊是指以故意的行為5、獲得不公平或非法的利益。審計與監(jiān)察部門主要對以下行為進行舞弊審計與監(jiān)察：1、財務報告欺詐。2、資產(chǎn)的侵占（盜用）。3、不當目的的支出或負債。4、依靠欺詐獲得收入或資產(chǎn)。違規(guī)處置資產(chǎn)。5、不當避免成本或費用。6、其他導致會計信息失真的故意行為。7、虛假記錄、數(shù)據(jù)，虛假招投標、虛假詢比價。7、權(quán)錢交易。8、商業(yè)賄賂。9、其他舞弊行為。二、反舞弊工作協(xié)調(diào)配合的組織形式審計和監(jiān)察部門均擔負有反舞弊職能，在反舞弊工作中要加強協(xié)調(diào)與配合，及時溝通情況，分析舞弊發(fā)生的特點與趨勢，研究反舞弊對策，形成整體合力，減少和遏制舞弊問題的發(fā)生。為此，公司成立由審計與紀檢監(jiān)察有關(guān)人員組成的反舞弊協(xié)調(diào)小組，負責組織協(xié)調(diào)審6、計、監(jiān)察等部門反舞弊工作。協(xié)調(diào)小組領導由審計部和監(jiān)察部領導擔任。同時，建立反舞弊情況通報制度，定期召開反舞弊情況通報會，由審計、監(jiān)察等部門通報反舞弊工作情況，分析當前反舞弊形勢，評估舞弊風險的可能性和重要性，以及舞弊可能發(fā)生的領域，評價現(xiàn)有的反舞弊程序及控制措施，協(xié)調(diào)反舞弊審計與調(diào)查工作，研究防范舞弊行為發(fā)生的制度及措施。反舞弊情況通報會原則上每半年召開一次，遇有重要情況或重大問題時，可隨時召開。三、反舞弊協(xié)調(diào)配合工作程序1、受理舞弊舉報工作程序紀委監(jiān)察處受理的在會計、財務控制或?qū)徲嫷确矫娴倪`規(guī)和舞弊行為的舉報，首先應進行認真分析，根據(jù)不同情況做出相應處理：（1）屬一般性問題，轉(zhuǎn)審計部進行舞弊7、調(diào)查；（2）屬重大問題或涉及公司管理人員的，及時與審計部溝通，研究調(diào)查處理辦法，報主管領導同意后，組成聯(lián)合調(diào)查組進行反舞弊審計與調(diào)查；（3）對缺乏具體線索和內(nèi)容的，應分析潛在的違紀或舞弊風險，并提交審計處在反舞弊審計中加以關(guān)注。審計處收到的在會計、財務控制或?qū)徲嫷确矫娴倪`規(guī)和舞弊行為的舉報，屬一般性問題的，直接進行反舞弊審計；屬重大問題或涉及中、高級管理人員的，及時與紀委監(jiān)察處溝通，研究調(diào)查處理辦法；對線索不清或沒有實質(zhì)內(nèi)容的，分析舞弊風險，并在反舞弊審計中加以關(guān)注。2、反舞弊審計調(diào)查結(jié)果的處理程序反舞弊審計與調(diào)查結(jié)束后，對已構(gòu)成違紀但情節(jié)輕微且未給公司造成損失的，由審計處或紀委監(jiān)察處對違紀單8、位和人員進行批評教育或給予通報批評，需要組織處理的，由人事部門給予組織處理；對已構(gòu)成違規(guī)違紀且情節(jié)較重或給公司造成重大經(jīng)濟損失的，移交紀委監(jiān)察處追究有關(guān)單位和人員的紀律責任；對觸犯法律構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。建立XX石化公司反舞弊協(xié)調(diào)小組和舞弊風險評估小組反舞弊協(xié)調(diào)小組（一）人員組成組長： 審計處副處長副組長： 紀委監(jiān)察處處長 成員： 審計員 紀檢員 審計員 審計員 （二）工作職責組織協(xié)調(diào)公司的反舞弊工作；定期召開反舞弊情況通報會，通報反舞弊工作情況，確定向公司管理層匯報反舞弊有關(guān)情況，研究反舞弊工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，研究部署反舞弊工作；根據(jù)舞弊風險發(fā)生的可能性和重要性水平，提出加9、強和改進公司內(nèi)部控制的建議；指導公司反舞弊工作。公司舞弊風險評估小組（一）人員組成組長： 紀委監(jiān)察處處長副組長： 審計處副處長成員： 審計處 審計員 紀委監(jiān)察處 紀檢員 審計處 審計員 審計處 審計員（二）工作職責定期識別、確認、發(fā)現(xiàn)和查處的舞弊問題；分析和評估舞弊風險，確定舞弊風險發(fā)生的可能性和重要性水平，并出具評估報告；研究確定舞弊風險數(shù)據(jù)庫更新的內(nèi)容和時間。XX石化公司舞弊風險評估辦法為加強公司舞弊風險管理與評估，控制和防范舞弊風險，促進內(nèi)部控制建設，根據(jù)公司內(nèi)部控制管理手冊風險評估分冊有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第一節(jié) 舞弊風險評估程序第一條 公司舞弊風險評估小組是舞弊風險分析評估的組織領導10、機構(gòu)，負責識別、確認、發(fā)現(xiàn)和查處的舞弊問題，分析和評估公司舞弊風險，確定舞弊風險發(fā)生的可能性和重要性水平，并出具評估報告。第二條 公司監(jiān)察部門每年匯總，查證屬實的舞弊問題，并提交舞弊問題分析報告。第三條 舞弊風險評估小組根據(jù)舞弊問題實際發(fā)生情況和分析報告，結(jié)合案例分析，對該舞弊情形進行描述，分析其易發(fā)生的領域，評估其發(fā)生的可能性和重要性水平，確定相對應的流程和控制，并形成舞弊風險評估報告，提交公司管理層。第四條 舞弊風險評估報告經(jīng)公司反舞弊協(xié)調(diào)小組和管理層同意后，由監(jiān)察部門根據(jù)舞弊風險評估報告的內(nèi)容，對舞弊風險數(shù)據(jù)庫進行相應調(diào)整。第二節(jié) 舞弊風險評估方法第五條 識別可能存在的舞弊情形。針對公司11、確定的業(yè)務流程，結(jié)合歷年發(fā)生的監(jiān)察案例和審計發(fā)現(xiàn)，參考同行業(yè)潛在舞弊風險，對每一流程中可能發(fā)生的舞弊情形進行分析、識別和描述。對識別的舞弊情形按照以下十類整理歸納：1、財務報告舞弊；2、資產(chǎn)不當使用；3、不當費用和負債；4、收入或資產(chǎn)的不當取得；5、以不當方式避免成本或費用；6、虛假記錄、數(shù)據(jù)；7、虛假招投標、詢比價；8、違規(guī)處置資產(chǎn)；9、商業(yè)賄賂；10、高層舞弊。第六條 舞弊風險分析。對已識別的舞弊情形，按照定性分析的方法，逐一分析可能發(fā)生的領域，確定發(fā)生的可能性和重要性水平。（一）分析舞弊情形可能發(fā)生的領域。針對每種舞弊情形分析可能發(fā)生的領域，領域涉及的專業(yè)部門。（二）確認每種舞弊情形發(fā)生12、的可能性。可能性分為不可能、有可能和很可能三類。具體分析時，按照不可能、有可能、很可能的順序依次確認。可能性的分類及確認方法如下：1、不可能：屬于國家監(jiān)管的領域，舞弊動機不高，且未曾發(fā)生過，則將該類舞弊情形發(fā)生的可能性確定為不可能。2、有可能：舞弊情形未發(fā)生過或發(fā)生次數(shù)較少，并且只涉及某個特別業(yè)務領域或業(yè)務單位，沒有普遍性，則將該類舞弊情形發(fā)生的可能性確定為有可能。3、很可能：如果風險曾經(jīng)發(fā)生過，而且?guī)в衅毡樾裕瑒t將該類風險確定為很可能。分析舞弊情形發(fā)生的可能性時，還應考慮其他可能導致舞弊發(fā)生可能性增加的因素。比如：某領域管理人員的品行或能力存在的問題；內(nèi)部管理混亂；管理人員遭受異常壓力；存在13、異常交易；以往審計中審計人員難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等。（三）分析可能發(fā)生舞弊情形的重要性水平。重要性水平分為不重要、比較重要和重要三類，具體分類及確認方法如下：1、不重要：如果舞弊者的職務及所分管業(yè)務的重要程度和對財務報告的影響程度較低，舞弊行為給公司造成危害小，舞弊行為發(fā)生的頻率低，沒有出現(xiàn)過群體舞弊，則將該類風險的重要性水平確定為不重要。2、比較重要：如果舞弊者的職務及所分管業(yè)務的重要程度和對財務報告的影響程度一般，舞弊行為給公司造成危害不很大，舞弊行為發(fā)生的頻率適中，則將該類風險的重要性水平確定為比較重要。3、重要：如果舞弊者的職務及所分管業(yè)務的重要程度和對財務報告的影響程度高，舞14、弊行為給公司造成危害大，舞弊行為發(fā)生的頻率高，或群體舞弊，則將該類風險的重要性水平確定為重要。在分析每種可能發(fā)生的舞弊情形的重要性水平時，還應綜合考慮其發(fā)生的普遍性和總體影響。比如，某些費用的舞弊，每一筆單獨考慮可能都“不重要”，但是其累積起來影響可能就“比較重要”或是“重要”。（四）如果某舞弊風險發(fā)生的可能性和重要性水平，連續(xù)多年被評估為不可能和不重要，且該舞弊情形從未發(fā)生過，經(jīng)公司舞弊風險評估小組評估確認后，則不再將該舞弊風險確認為公司潛在的舞弊風險，并從舞弊風險數(shù)據(jù)庫中刪除。第七條 評估和改進內(nèi)部控制。確認舞弊風險對應的控制和流程，判斷其有效性；并結(jié)合風險評估結(jié)論，擬定需要完善的控制內(nèi)容15、。（一）結(jié)合現(xiàn)有流程和RCD文檔，將識別的舞弊情形與控制活動相對應，并判斷其能否避免或減少舞弊風險。判斷時考慮的因素：1、控制是否易被管理人員規(guī)避或逾越。2、誰在執(zhí)行控制，是否進行了必要的職責分離。3、控制執(zhí)行人是否具有必要的權(quán)利和資質(zhì)。（二）經(jīng)判斷確認現(xiàn)有控制不能避免或減少舞弊風險的，應提出補救措施或建議，督促有關(guān)部門和業(yè)務單位健全和完善必要的控制措施，監(jiān)察與審計部門負責對內(nèi)部控制的改進情況進行跟蹤，并向舞弊風險評估小組報告。（三）對于無法對應到有效設計并運行控制的舞弊情形，則分以下兩種情況處理：1、對于發(fā)生的可能性大于等于“有可能”或重要性水平大于等于“比較重要”的舞弊情形，則必須完善控制措施。由監(jiān)察或?qū)徲嫴块T提出建議，有關(guān)部門和業(yè)務單位負責完善相應的控制措施，監(jiān)察與審計部門負責跟蹤檢查，并向舞弊風險評估小組報告相關(guān)控制措施的完善情況。2、對于發(fā)生的可能性為“不可能”并且重要性水平為“不重要”的舞弊情形，風險評估小組根據(jù)成本效益原則考慮是否有必要建立相應控制，并向管理層報告。第三節(jié) 附 則第八條 本辦法由公司紀委監(jiān)察處負責解釋。第九條 本辦法自發(fā)布之日起施行。