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1、工業有限公司財務管理內部控制與收支報告制度規范編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目錄1、總括2、公司內財務管理體制21 總經理22財務副總經理23財務部門24 有關職能部門3、公司財務管理內部控制制度31原始記錄32內部牽制制度32稽核制度33財務預算編制的要求及財務分析控制34財務收支審批制度4、資金籌集的管理41建立資金籌集的預測及分析制度42負債的管理5、貨幣資金收支的管理51貨幣資金日常管理原則52現金管理53銀行存款的管理54外幣業務管理6、銷售收入、應收帳款的管理61產品銷售的分析預測和定價62產品銷售收2、入的日常管理63應收帳款的管理7、財務報告與財務評價71財務報表的設置和編制要求72財務分析說明書73財務評價指標74財務分析方法公司財務管理制度 文件編號：BM2002財字001編制部門：財務部/熊波一、 總括為了適應公司高速發展的需要，規范企業內部財務管理活動，加強公司內財務管理，有利于企業優化投入產出，提高企業經營決策水平，促進企業提高經濟效益，遵照企業財務通則、工業企業財務制度的規定，結合本公司的生產經營具體組織情況和公司的管理要求，制定本制度。 1、首先，根據本公司總的經營決策和經營方針，結合公司的具體實際情況，制定一套適合公司經營管理的財務管理體制，明確責任人的權利和義務，規范職能3、部門的管理權限。 2、建立公司內部控制制度，規范原始記錄的規格及標準，制定內部生產經營業務管理的稽核程序，以及憑證、帳表審核要求，預算編制的要求,財務收支審批制度及獎懲條例 3、建立資金籌集的預測及分析制度，加強公司內外債務管理，以及投資項目的管理。 4、加強貨幣資金收支的管理，制定貨幣資金日常管理原則，包括貨幣資金的使用實行審批制度等。規范現金、銀行存款、外幣業務的管理。 5、對銷售收入和應收帳款的管理，加強產品銷售的分析預測，完善產品定價的科學性，控制產成品庫存量，嚴格賒銷對象的管理，及時清理催收應收帳款欠款金額。 6、對公司整個經營期內的經營業績進行綜合的分析評價，規范報表的標準，制定財4、務評價指標。二、公司內財務管理體制本公司財務管理體制為：總經理負責財務會計的領導，財務副總經理分管財務會計工作；財務部作為全公司財務管理機構，負責全公司具體的財務管理和核算工作。（一） 總經理 1、總經理是公司財務管理的最高領導，貫徹執行董事會決定的經營決策，從總體上協調公司內部和外部的財務活動，進行重大理財活動的決策，對本公司的資金、財產，物資有調度權和處置權。 2、總經理應根據本公司各期經營目標和計劃的具體情況，責成財務經理負責組織編制本公司近期的財務預算方案，并按方案組織本公司生產經營。 3、總經理有公司內財務管理機構的設置方式審批權，有公司內財務管理辦法的制定和修正的審批權。 （二）財5、務副總經理 1、財務副總經理是公司內財務管理的分管領導和直接組織者。領導全公司財務人員認真貫徹執行董事會審核批準的財務制度，按照國際上統一的財務管理標準，結合本公司的實際情況，組織制定本公司財務管理辦法，對公司財務機構的設置和財會人員的配備提出方案。 2、財務副總經理應根據董事會決定的公司經營目標和經營計劃，組織財務部及有關職能部門編制長期的財務收支預算、財務成本預算、期間費用預算并進行損益預測。督促財務部將已批準的預算分解為各項控制指標，按責任范圍下達給各分廠和部門。（三）財務部門本公司設置財務、會計合二為一的財務部，作為全公司的財務管理職能部門和直接從事會計核算工作的職能部門。本公司財務人6、員統一由財務部管理，根據公司生產經營組織的實際情況和業務量，財務部崗位設置為：財務主管、審核及總帳、貨幣資金、存貨、債權與投資、固定資產與在建工程、負債、所有者權益、損益、財務分析等崗位。1、 財務部門的主要職責（1） 負責全公司的日常會計工作。 按照國家有關會計制度規定，正確反映公司的生產經營成果、財務狀況，定期編制公司對外報表，辦理日常稅務申報。（2） 負責本公司資金的籌集和使用。（3）定期編制財務管理內部資料，為公司經營決策提供有用的信息資料。（4）搞好公司各內部職能部門的銜接工作，為公司的各部門工作提供優質有效的服務，積極參與公司的決策，充分發揮本部門的作用。（5）制定有效的內部控制制7、度，保證公司資產的安全完整。2、 財務部經理（1）財務部經理具體負責財務人員的配置、分工，規定各崗位職責范圍和工作標準；擬定資金的籌集和使用方案；確定會計核算程序、建立健全財務核算的規章制度和內部控制制度。 （2）財務部經理負責本公司各期財務預算的編制，執行、檢查和分析，為總經理的經營決策提供信息資料。 （3）財務部經理負責制定公司內財務管理辦法，并按批準的辦法進行財務管理，組織本公司的財務會計核算。 （4）財務部經理應嚴格按預算標準及材料采購制度、差旅費報銷制度審批費用開支的報銷，并負責編制月度、年度的財務分析報告，如實反映本公司報告期內生產經營活動的經營業績和財務狀況。 （5）財務部經理協8、助總經理擬定整個公司生產經營計劃、籌集計劃和投資計劃。負責對各分廠、各職能部門及銀行、稅務部門的協調關系。3、 財務部副經理（1）財務部副經理負責內部會計核算的日常管理工作，定期和不定期檢查或審核會計憑證、帳薄登記情況，并具體指導財務人員的業務工作。 （2）財務部副經理協助部門經理編制財務預算，項目籌資計劃，負責編制成本費用分析表，制造費用明細表、期間費用明細表、產銷存狀況表、現金流量表等報表。 （3）財務部副經理不定期清查庫存現金（2人以上），服從上級安排的其他任務和工作。4、 財務部其他財務人員（1）財務部其他財務人員負責總帳、貨幣資金、存貨、債權與投資、固定資產與在建工程、負債，所有者權9、益，損益等會計核算工作，按制度規定如實填制記賬憑證和登記帳薄，做到帳證相符、帳帳相符。 （2）財務人員負責編制資產負債表、損益表及資金收支核算資料，協助財務部經理編制其他報表。 （3）財務人員負責申報納稅，并接受上級臨時安排的工作。 （四）有關職能部門 1、各職能部門同財務部工作有不同程度的聯系，財務部應根據公司經營方針和經營目標，協同各部門共同執行財務管理辦法，對涉及財務收支的業務工作進行合理分工。（1）生管辦制定公司生產計劃，安排生產進度，掌握開工、停工情況，為財務部編制財務預算、核算停工損失提供資料；財務部給生管辦提供成本分析的詳細資料，為生管辦降低材料消耗，節約成本支出提供依據。 （210、）財務部會同配套部制定存貨管理辦法，設計存貨入庫、出庫的憑證，規定存貨核算程序。供銷庫房核算管理存貨的實物量，財務部負責核算存貨的價值量。應按月核對，以保證存貨帳實相符。配套部會同生管辦負責材料采購、發料限額，核定材料的儲備量。市場部應先填制發貨單，控制發貨量及銷售客戶；財務部負責辦理購銷業務的貨幣收付和往來結算。 （3）財務部會同人事部進行工資總額的管理和使用，人事部負責考勤、定額統計，由財務部統一核算發放。 （4）財務部每月向技術開發部、工程部了解產品的各項消耗定額、工藝變化及成本的影響、以便于核對、審查各分廠的制造成本、核算廢品損失、為成本分析提供消耗部分的基礎資料。2、各分廠、職能部門11、在進行生產經營過程中，應遵守公司內部控制制度。其原則是：（1） 互相制約、任何一項經濟業務、必須由兩人或兩人以上分工負責，相互牽制，有關財務支付的憑證，應有經辦人、驗收人、部門經理、分管副總的簽字，以明確權利責任。（2） 記錄完備，任何經濟活動都應填制真實、完整、準確的會計憑證，以保證本公司所有業務都能記錄在會計憑證、會計帳薄中，最終反映在財務報告中。經常進行實物盤點，進行帳實、帳證、帳帳的核對，對發生差錯的部門及時查明原因，采取措施，進行調整或處理。（3） 權責明確，財務部及各職能部門均應建立崗位責任制，規定那類業務由誰辦理，實物的保管與帳務的管理各自獨立，不能由一人兼管，一旦發生差錯，便于12、分清責任。3、加強各項基礎工作，是公司財務管理不可卻少的主要環節。基礎工作包括：制定各項消耗定額，健全原始記錄，嚴格計量工作，制定公司計劃價格，定期財產清查等。三、公司財務管理內部控制制度公司財務管理內部控制制度包括：原始記錄的管理制度；內部牽制制度；貨幣資金、存貨、物資的盤存、采購業務、銷售業務、生產業務等的內部稽核。（一） 原始記錄 為了會計核算的及時準確，對于生產過程工時、產量和動力的耗費，在產成品和半成品的內部轉移，以及產品質量的檢驗結果等，均應作出真實的記錄，并按規格傳遞、審核、保管，提供會計核算和其他方面所需的原始記錄。原始記錄管理的內容包括：原始記錄的內容和填制方法；原始記錄的格13、式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署；傳遞、匯集要求。（二） 內部牽制制度1、 內部牽制制度的原則內部牽制的主要特征是組織職責的分割，即任何單一成員或部門不能自始至終獨立控制一筆或一筆交易的全過程，每一筆交易都必須經另一成員或部門作為正常功能的交叉牽制或交叉控制。2、職務分離控制及崗位職責和限制條件 將不相容職務分由不同部門或崗位的人擔當，以達到牽制目的的控制方式，最常見的職務分離包括：一項經濟業務的批準（授權）必須與該項業務的執行職務相分離；一項經濟業務的執行職務必須與該項業務的會計記錄職務相分離；財產保管職務必須與財產的會計記錄相分離；出納職務必須與日記賬和總帳登記職務相14、分離；財產保管職務必須與財產帳實核對職務相分離。（1）貨幣資金業務由專職出納人員處理，出納人員只記貨幣資金日記帳，與登記總分類賬的人員相互獨立，貨幣資金的收付應該經專人審核合格的報銷單據或會計憑證為依據，庫存現金月清日結；銀行存款按月與銀行核對相符。 （2）存貨、物資設置專門倉庫，配備專職保管人員負責保管。建立物資明細賬，物資的入庫、出庫應有合法的憑證手續，財務部按月進行復核，年末進行全面清查，以保證賬、物相符。（3）采購業務，由物資領用部門填列請購單，由后勤部依據庫存情況確定采購量，采購完畢應及時辦理入庫手續，庫管人員對物資清點入庫，財務部審核發票并與入庫單核對。 （4）銷售業務，每一銷售業15、務應開出銷售發票，由專人審核其價格，開票人員不能兼辦物資保管，賒銷業務要有審批手續，產品出庫應有提貨單，出公司應有出門條。（5）生產業務，生管辦負責安排產品的均衡配套生產，并據生產計劃控制材料消耗、能源消耗、廢品損失，應有審核及記錄。（三） 稽核制度 稽核主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限，審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法。1、 稽核工作的組織形式和具體分工 公司在會計工作崗位中可設計專職或兼職稽核人員。2、 稽核的職責、權限 稽核的職責是審查財務成本計劃，審查各項財務收支，復核會計憑證、會計賬簿和報表3、 審核會計憑證的方法A、 原始憑證的審核（1）原16、始憑證的主要類別：生產記錄、銷售記錄、采購記錄、費用報銷等有關的外來原始單據及自制單據。（2）業務內容的審核：是否真實、合理、節約，有關責任人員是否簽章。（3）外表形式審核：憑證要素是否齊全、外來憑證是否有公章，憑證記錄計算是否清晰正確。（4）審核結果的處理，經審核合格的原始憑證作為編制記帳憑證的依據；若審核中發現書寫錯誤或手續不全，應退回原經辦部門重辦或補辦手續。 B、記帳憑證的審核 （1）審核記帳憑證發生經濟業務的內容與所附的原始憑證內容是否相符。（2）審核記帳憑證的會計分錄是否正確，有關人員簽章是否齊全。（3）設置專人（財務副經理）負責上述憑證的審核工作。 4、帳簿報表的復核（1） 帳證17、相符，采用逐筆核對式抽查的方法，如有差錯，應按規定方法更正。（2） 每個月末應對帳簿的發生額和余額進行復核，包括：總帳與所屬明細帳核對；總帳與日記帳核對；會計帳簿與物資保管部門的帳薄核對；債權、債務帳簿與債權、債務單位核對等，由各崗位分別進行，財務副經理進行抽查。（3） 報表的復核 編制方法的復核：前后期的編制方法是否一致；依據是否相同；同一指標的口徑范圍是否一致等。 表內數字的復核：帳表是否相符；表內關系有無錯誤；表間項目是否銜接等。 (五) 財務預算編制的要求及分析控制1、 基本要求（1） 財務預算指標應與當期生產經營目標相互銜接，盡量結合實際，便于執行過程中控制。（2） 財務預算要以先進18、合理的定額為依據，結合現實條件編制，做到先進合理、切實可行。（3） 財務預算編制方法應簡便可行、相對穩定，以便于比較分析。（4） 運用彈性預算法，充分考慮業務量的變動情況，以便于執行過程中預算的修訂。2、 財務預算的編制程度（1） 根據總經理經董事會決定制定的當期生產經營計劃。由財務副總經理組織當期財務預算的編制。（2） 由財務部、生管辦、后勤部、市場部等職能部門，根據經營目標和本部門負擔的任務，分別編制分項的預算 生管辦編制設備、生產消耗、人員定額、制造費用的預算。 后勤部根據生產計劃編制物資采購預算。 市場部根據公司目標和市場狀況編制銷售收入預算。 財務部根據各職能部門支出計劃編制費用預算19、。（3） 由財務部將上述分項預算進行整理、匯總、平衡，編制全公司的成本預算、財務收支預算和利潤預算等。（4） 財務預算經財務副總經理審核后報總經理（5） 由總經理報董事會批準通過后組織實施。3、 財務預算的調整 在計劃期內，如椐以編制預算的業務量或其他條件發生變化，使預算與實際產生差異。當差異程度達到20%以上時，應由財務部對預算進行調整。4、 財務分析控制（1） 財務分析的主要內容 財務預算執行情況分析 財務預算執行差異程度分析 差異原因分析 預算執行過程控制分析 期末財務狀況及對下期財務狀況影響分析（2） 財務分析的要求 分析所用的方法應用分析的指標相適應。 分析的結果應清晰，通過分析發現20、問題，并采取措施改進生產經營工作。（3） 財務分析運用方法 比較法 比率法 因素分析法（4） 財務分析報告的編寫要求 情況真實、分析邏輯嚴謹、數字計算正確、文字表達準確。 抓住關鍵，對存在問題應分清主次進行詳略得當說明。 措施明確，針對分析的結果及其原因，提出當前切實可行措施。 簡明扼要（五）財務收支審批制度主要內容包括：財務收支審批人員和審批權限；財務收支審批程序；財務收支審批人員的責任。1、 財務收支審批人員和審批權限（1） 公司的重大收支由董事會審批，其中包括重大固定資產的購置、中長期貸款等。（2） 公司經營性收支在3000元以上的由總經理負責審批。（3） 公司經營性收支在1000元3021、00元的由副總經理負責審批。（4） 公司經營性收支在1000元以下的由部門經理負責審批。 以上各項收支必須報財務經理審核后，方可執行。2、 財務收支審批程序（1） 是否符合財務計劃（2） 是否與合同相符（3） 是否符合有關法規、制度（4） 是否符合效益性原則3、 財務收支審批人員的責任財務收支審批人員對審批支付的款項的正誤、效益負責。四、 資金籌集的管理 資金籌集是企業財務管理的首要任務，是企業財務管理的起點。加強資金籌集的管理，提高資金使用效益，使企業取得更好的經濟效益。（一） 建立資金籌集的預測及分析制度1、 編制資金預算、確定資金需要量。（1） 資金預算表應按年度和季度編制。（2）資金預22、算表內容包括現金收入預算、現金支出預算以及信貸預算三個部分。（3）資金預算是一項綜合的財務預算，它需以其他預算作為基礎。財務部根據銷售預算以及有關資料編制現金收入預算；根據生產預算、采購預算、歷史的期間費用水平以及其他相關資料編制現金支出預算；根據預算期內各種貸款歸還時間以及資金需要量編制信貸預算。（4）資金預算表需報總經理批準后，才能下達給各部門執行。如因特殊原因，需修改或變更，需經總經理批準。2、 建立資金分析制度，提高經濟效益。（1） 籌集資金應遵循的一般原則根據長期、短期資金的特征，結合本公司實際，確定長、短期資金結構，力爭綜合資金成本率最低。資金成本是選擇資金來源，確定籌資方案的重要23、依據。當投資時，投資收益率應高于資金成本率；當經營時，經營利潤率應高于資金成本率。（3）定期控制和分析資金預算執行情況，并指出有關問題或應采取的相應措施。（二） 負債的管理 負債是指本公司承擔的能夠以貨幣計量，需要以資產或勞務償付的債務，是企業資金的重要來源。1、 應付款項的管理 應付款是指本公司在生產經營過程中因購置商品、材料物資和勞務而發生的各種債務。 （1） 建立供貨單位的數據庫資料 對提供商品或材料供貨單位建立詳細的明細資料（負債崗位會計），包括：供貨單位名稱、地址、開戶行、帳號、行業屬性、企業實力、法人代表、資信程度、聯系人等明細項目，能隨時詳細準確掌握供貨單位的情況。（2） 應付帳24、款入帳時間的確定 在貨物和發票帳單同時到達的情況下，待貨物驗收入庫后，按發票帳單登記入帳；在貨物和發票帳單不是同時到達的情況下，待收到結算憑證時入帳，如月末未到達，應按計劃成本暫估入帳，下月初，用紅字原樣沖回。（3）應付帳款帶有折扣的，按發票上記載的應付金額的總值（不扣除折扣）記帳。2、 長期借款合同的管理 長期借款主要用于購建固定資產或技改項目，以擴展生產經營規模。為了提高長期借款的使用效果，保證到期按時償還借款本息，必須加強長期借款的管理。（1） 投資項目可行性研究 由總經辦牽頭，會同有關部門對投資項目進行可行性研究，寫出可行性報告，并編制資金預算。（2） 控制和監督資金使用效果 資金投放25、應與項目進度相一致，控制項目的成本，分析預算執行情況，提出應采取的相應措施。（3）正確核算投資項目的成本，正確計算盈虧，為新的投資決策提供參考。（3） 合理調度資金，編制項目資金使用明細表，保證到期償還借款本息。五、 貨幣資金收支的管理（一） 貨幣資金日常管理原則1、根據銀行結算辦法、現金管理暫行條例并結合本公司財務管理體制，由財務部負責本公司銀行存款、庫存現金和其他貨幣資金的管理。遵守結算紀律，按銀行規定的結算種類和相關的方法，辦理公司存款轉帳結算，并按現金管理條例規定的范圍收、付現金。2、由財務部統一在銀行辦理開戶，辦理借款、還款業務。3、由財務部統一辦理全公司的貨幣資金收、支業務。并指定26、專人（出納）負責貨幣資金的收、支，銀行結算票據的傳遞和現金的存取工作。不準積壓或延時辦理。4、貨幣資金的使用實行審批制度（1）據批準的財務預算，由業務部門經辦人填制申請使用資金的憑證手續，使用支票或現金時應填制“領用資金申請單”。經業務部門負責人和分管副總經理簽字后交后勤部。（2）財務部會同生管辦按生產經營具體狀況進行初步平衡，提出支付項目、支付額度、支付次數的方案。（3）支付方案經副總經理和總經理確認后，財務部才能安排支付，托收貨款要經有關業務部審查，確定是否承付，并及時從銀行取得相關的憑證，及時辦理入帳。5、建立資金調度的輔助帳，匯總記錄每日資金收付情況；每周編制現金收支明細表，從總體上掌27、握貨幣資金的收支。（二） 現金管理1、本公司現金的使用范圍：職工工資、獎金、津貼；個人勞務報酬；各種勞保、福利費用；出差人員隨身攜帶的差旅費；零星采購的需要的現金。2、庫存現金限額 根據日常開支項目和需要量，本公司庫存現金限額為3000元。若因業務量變化需要變動限額時，由財務部提出申請，經總經理審批后，才可變更。3、 現金的內部控制（1）非出納人員不得經營現金，設置現金日記帳采用三欄式訂本帳，按收付的時間順序，由經管現金的出納人員逐日逐筆登記，并逐日結出余額。現金出納人員除經管現金、有價證券，有關票據和登記現金日記帳外，不能兼管其他記帳工作。（2）不能坐支現金，現金收入應于當日送存銀行。（3）28、向銀行存取現金時，應按規定辦理憑證手續。現金送存銀行，憑證上應注明來源；從銀行提取現金時，憑證上應注明用途。提取現金的支票、印簽（或密碼）不能由一人保管。（4）出納人員根據審核無誤的報銷單據或會計憑證辦理現金收、付。每筆現金收付業務完成時，出納人員應在相應的憑證上簽章并加蓋“現金收訖”或“現金付訖”的印簽。嚴禁白條抵庫，嚴禁留存帳外現金，嚴禁挪用現金；出納人員不得泄露保險柜密碼，不得將鑰匙交他人使用；每日下班前應盤點現金，并作好核對記錄，保證帳款符。（5）現金總分類帳與現金日記帳每月應核對相符。每月財務經理指定出納人員之外的專人不定期對庫存現金進行檢查，并填制現金清查表，抽查時出納人員應在場，29、抽查中發現差款，由出納人員賠償。4、 備用金的管理（1） 由財務部核定備用金的使用部門、人員和額度。（2） 備用金的借支、使用和報銷程序。財務部核定使用人員和額度，由經手人填制“借款單”，經部門主管人員簽字后才能預借，財務部在“其他應收款”科目中按借款人設置明細科目核算。備用金只能按規定用途和標準使用，不準挪用、轉借。備用金用后應填制費用報銷單等憑證，經部門主管或副總經理簽字后，及時到財務部報銷，財務部按核定數補足定額。使用備用金人員，完成公務或調離崗位時，應及時交還，完清手續，不準挪用或久懸不結，不準轉為其他借款。財務部應定期與使用人員對帳。（三） 銀行存款的管理1、 銀行存款日記帳的登記與30、銀行存款的清查。（1）按開戶銀行、帳號設置銀行存款日記帳，由出納人員按收付的時間順序逐日逐筆登記本公司銀行存款的收付結余情況。據以掌握銀行存款的動態，以便資金調度。（2）按月與銀行對帳單逐筆核對，如有未達帳項，應分別編制銀行存款余額調節表，該調節表應于次月10日編制完畢。（3）如銀行記帳有誤，應及時與銀行核對，通知銀行進行調整；如本公司記帳有誤，則應及時查明原因，按錯規定的帳更正的方法及時更正。2、 銀行存款的內部控制（1）管理銀行存款的出納人員，除登記銀行存款日記帳，辦理銀行票據交換等出納工作外，不得兼管其他記帳工作。（2）銀行存款的收付堅持復核審批制度，即收、付要有會計憑證，經復核人員審查31、，付款經財務經理簽批，才可辦理。（3）簽發支票的印章（或密碼）由出納人員之外的專人保管，按規定使用；空白支票及其他結算憑證由出納人員保管，不準由一人兼管票據和印章（或密碼）。（4）加強空白支票的管理，領用實行登記制度，在出納人員處設置“支票領用登記簿”，支票購回后，先將支票編號按順序記入登記簿。然后據已批準用款的“領用支票申請單”或“借款單”分項登記領用日期、用途、金額、使用支票的單位的名稱、開戶行、帳號、領用人，同時應在登記簿上簽字，方可領用支票。支付業務完畢后再登記報銷日期。若前項業務領用人未在財務部辦理入帳手續，則后項業務不能再領用支票。（5）支票遺失按規定到開戶銀行辦理掛失手續，并在有32、關傳播媒介申明作廢。其發生的手續費、廣告費、銀行罰款以及因遺失給公司帶來的經濟損失，全部由支票遺失人員負擔賠償。財務部接到支票遺失報告后，要采取相應的防范措施，盡可能減少或避免本公司的經濟損失。 （6）銀行存款總分帳款與銀行存款日記帳應逐月核對相符。（四） 外幣業務的管理1、本公司外匯借款或融資款的使用、歸還以及外幣收支業務須通過銀行辦理收、付；同時應在外匯管理局逐筆辦理登記核銷手續，設置相應外幣帳戶（存款、債務等）進行核算。2、發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記帳，以外幣業務發生時的市場匯價作為折合匯率。3、 年度終了，將外幣帳戶的年末余額按年末市場匯價折合為人民幣金額。因匯率變33、動而產生的折合差額，作為匯兌損益，記入當年的“財務費用”。投資時所發生的匯兌損益，記入“資本公積”。六、 銷售收入、應收帳款的管理銷售是企業生產經營成果的實現過程，是企業再生產過程持續進行的保證。（一） 產品銷售的分析、預測與定價1、 銷售分析預測 根據過去銷售情況和市場未來需求對預測期產品銷售量進行預計和測算，用以指導本公司經營決策和產銷活動。其內容包括：市場需求預測；銷售渠道預測；市場占有率預測；新產品代替老產品發展預測；目標銷售量預測等。2、 產品的定價 公司產品的價格由總經理牽頭組成的物價組根據產品成本和市場的價格水平制定和修改。（二） 產品銷售收入的日常管理1、加強銷售的計劃性，及時34、簽訂銷售合同，認真執行銷售合同。2、及時辦理結算，盡快收回貨款。 公司銷售一般應采取現款（包括支票、現金、匯票、預收款）交易，錢貨兩清。財務部根據銷售合同規定和營銷中心與購貨者交來公司的銷售發票，立即辦理結算手續，盡快收回貨款。如貨款未能按期收回，應向銀行查詢，并和營銷中心密切配合，采取各種辦法與購貨單位聯系，查明原因，催收貨款，以免造成長期拖欠。對信用不佳，拖欠貨款的購貨單位，按合同規定要求賠償經濟損失。如因本公司過失造成拒付貨款，應查明原因分清責任，嚴肅處理，責任人要負擔一定的經濟損失。本公司產品因行業原因實行賒銷的，產品出貨一律經財務部收款蓋章后，才能出公司。營銷中心負責索取賒購單位收貨35、的有關證明并對賒購單位經常調查分析，以保證銷售收入的安全。3、 產成品庫存量的原則 為了節約資金，生管辦要根據銷售合同安排生產，每種產量的庫存量不能超過壹個月的銷售量，以免造成產品積壓，浪費資金。4、 賒銷對象管理（1）衡量客戶的信用標準，了解其償債能力。（2）確定給予客戶的付款期間，逾期不付款應收到利息，并停止供貨。（3）由營銷中心派專人催收貨款。5、 建立銷售客戶檔案，為企業銷售決策提供依據。（三）應收款管理應收帳款是反映公司債權的一項重要指標，加強應收帳款管理，防止公司資產流失，以確保公司資產保值增值。1、財務部應設置專人負責應收帳款的管理。每周編制應收帳款的明細表，提供給營銷中心，督促36、營銷人員催收貨款。月終，根據營銷人員個人銷售情況，編制應收帳款回款明細表，反映此人回款時間、金額及欠款比例。2、應收帳款余額每年至少與債務人核對兩次。可當面核對或采取向對方寄送對帳單進行核對，以加強應收款項安全性的管理。3、應收帳款每月編制帳齡分析表，逐戶分析帳齡長短，以掌握未到收款期和已達收款的應收帳款的比重，為安排收款進度及估計壞帳風險提供可靠資料。4、對帳齡較長，壞帳可能性逐漸增大的應收帳款、交由營銷中心的專人催收，收回金額應與催收人員的工資、津貼、差旅費直接掛鉤，按規定比例分檔結算。5、應收帳款尚未全部收回的債務單位再次購貨時，必須交購貨且償還一定比例的欠款，嚴禁產生新的應收帳款。6、37、應及時履行欠款單位的催款手續（國家規定2年為法定期），以保證催款的訴訟時效。七、 財務報告與財務評價（一） 財務報表的設置和編制要求1、 財務報表的設置（1）按國家財政機關的統一規定設置對外報表。包括：資產負債表、損益表、現金流量表以及有關的附表。（2）據本公司管理需要設置的內部報表，包括：產成品變動明細表、產品單位成本分析表、制造費用明細表、產銷存明細表、資金收支周報表、債權債務報表等。由財務部規定其格式與編制方法，并負責編報。2、 財務報表的編制要求（1）編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應保持前后會計期間的一致性。（2）編制會計報表時，要求編制及時、客觀。會計信息要具有相關性和可靠38、性。達到準確有效地滿足使用者獲得有用的信息，以供決策需要。（3）編制會計報表時，要求能夠將企業的財務狀況和經營成果全面反映，使報表閱讀者不致產生誤解和偏見。報表所列的數據應據帳簿資料編制，數字真實，計算正確，不抱任何偏見，不受外界影響，按規定的種類編報，不準任意取舍，少編少報。（4）外送年度報表經公證處公證，經中國注冊會計師簽署，以保證財務報告的公證性。3、財務報表編制完畢后，財務經理應按其編制呈報的方法進行檢查，并對表間項目的銜接進行核對。核對無誤后報總經理審批，然后再向外報送。（二） 財務情況分析說明書1、財務情況說明書內容，包括：生產經營狀況；利潤實現和分配情況；資金增減和周轉情況；財務39、收支情況；成本費用情況；債權、債務變動情況；其他事項等。2、財務情況分析說明書的編寫程序。 根據公司內生產經營的有關資料，包括：計劃、財務預算、實際生產經營的基本狀況；公司內重大財務事項的有關決策，執行資料；對已編制完成的財務報表進行分析、評價。據上述有關資料和財務分析，編制財務情況分析說明書。（三） 財務評價指標1、銷售毛利率：反映生產車間的獲利水平，并據以分析生產成本或售價的變動對毛利率的影響。計算公式：銷售毛利率=（產品銷售收入-銷售成本）/產品銷售收入2、期間費用率：反映每取得一定的銷售收入需耗費的期間費用，以分析期間費用對利潤的影響。計算公式：期間費用率=（管理費用+財務費用+銷售費40、用）/產品銷售收入3、 借款成本率：反映借款資金的使用成本，據以進行籌資分析。計算公式：借款成本率=借款利息額/（借款總額-資金籌集費用）其中：資金籌集費用包括借款手續費、借款合同的公證費。4、 投資收益率：反映對外投資資金的效益，以分析投資的得失。計算公式：投資收益率=年投資凈收益/投資總額5、應收帳款周轉率：反映企業應收帳款變現速度快慢及管理效率的高低。計算公式：應收帳款周轉率=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額應收帳款周轉期=360/應收帳款周轉率（四） 財務分析方法 比較分析法：通過經濟指標對比，確定數量差異、分析差異的原因和影響程度，適用于主要生產經營指標分析，單位成本分析、費用分析。分析的重要內容是：實際與計劃對比，本期實際與上年同期相比。