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1、11工程造價管理審計實務與技巧課題背景工程造價管理審計貫穿于工程項目實施的全過程。審計過程中，應按項目基本建設程序，對與工程造價管理相關的環節，按時序開展審計，項目設計、施工階段，應關注招標投標、合同、概預算管控情況；項目建設后期，應關注工程結算和竣工決算管控情況。本課程將重點談談審計內容和審計方法。2目標學員：審計崗位從業人員課程時長：2-3個小時行政事項：p 課堂上保持安靜，手機靜音；p 積極參與互動和集體活動；p 課間主動調節狀態，保證課堂的高效學習；p 請勿遲到、早退和課程中進出教室。3關注事項3時間安排日程時間內容上午8:308:45開場，發布課程目標、內容和要求8:459:10招標2、投標審計9:109:35合同管理審計9:3510:15工程概算預算審計10:1510:45工程結算審計方面10:4511:00工程竣工決算審計方面11:00-11:10中場休息11:1011:40知識測試3課程目標5總目標：通過學習工程造價管理審計的基本概念、工作程序、關鍵工作環節的具體方法和技巧，使審計人員掌握工程造價管理審計工作的基本知識和技能。完成此次培訓后，學員應能：在招標投標審計、合同管理審計、工程概算預算審計、工程結算審計、工程竣工決算審計等工作領域，能運用所學知識和技能，規范開展審計工作，當遇到特殊情況時，具備一定的風險識別和問題處理的能力。課程內容6招標投標審計方面0102033、04合同管理審計方面工程概算預算審計方面工程結算審計方面05工程竣工決算審計方面47招標投標審計方面017內容要點：1.招標前期準備情況2.招標投標情況0102032.招標標段劃分是否合規。招標標段劃分是否合規。查閱招標文件關于標段的劃分情況，分析是否按照單項工程或單體工程進行劃分，各標段能否獨立組織施工。1.各項招標前期審批手續是否完備。各項招標前期審批手續是否完備。查閱相關審批或核準的記錄，檢查招標項目招標范圍、招標方式、招標組織形式是否報項目審批、核準部門審批、核準。3.招標范圍和方式是否合規。招標范圍和方式是否合規。檢查項目的招標臺賬與招標文件，查驗勘察、設計及施工等合同是否通過招標選4、定承建單位；審查是否邀請三個以上具備承擔招標項目的能力、資信良好的特定的法人或其他組織；沒有進行招標的，應查驗未招標的原因，以及是否得到上級有關部門的批準。一、招標前期準備情況512 招標文件及其記錄 查閱相關招標文件及其記錄，檢查是否對投標人進行資格預審，是否及時發放招標文件，并組織投標人進行現場勘察；標底編制 檢查是否編制標底，標底編制內容是否符合標段招標文件的施工范圍、工程量、施工條件等，標底價格是否按規定報批。3.2措施-成立組織機構二、招標投標情況（一）招標程序的合規性3.2措施-成立組織機構二、招標投標情況（二）投標人和投標文件的合規性圍標竄標 投標文件 資質等級 1）審查投標人是5、否達到所要求的資質等級，查看其相應資質允許的承接范圍是否滿足招標工程要求，是否具有良好的信譽，是否擁有必要的技術力量和機械設備，是否具備優良的施工和安全生產記錄等，是否按要求繳納投標保證金；2）分析相關投標文件，檢查投標人是否對招標文件提出的實質性要求做出明確響應，其內容是否齊全、規范，投標報價和施工組織設計是否合理，是否存在對招標人不利、不合理條件等；3）審核是否存在圍標竄標行為。審核不同投標人的投標文件，是否存在由同一單位或者個人編制、不同投標人委托同一單位或個人辦理投標事宜、不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人、不同投標人的投標文件相互混裝以及不同投標人的投標保證金從同一單位或6、個人賬戶轉出等問題。63.2措施-成立組織機構二、招標投標情況（三）開標、評標及定標的合規性OneTwoThreeFourFive12345查閱開標記錄，審查開標是否在招標文件規定的時間、地點進行，是否邀請所有投標人參加；開標時，是否當眾拆封，并現場唱標是否按招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較，設有標底的，是否參考了標底；符合廢標條件的，是否按廢標處理；是否以書面形式要求投標人對投標文件中含義不明確、對同類問題表述不一致或有明顯文字和計算錯誤的內容做澄清、說明或補正；是否向投標人提出暗示性或誘導性的問題，或向其明確投標文件中的遺漏和錯誤；檢查招標人是否接受評標委員會推薦的中7、標候選人，是否在評標委員會推薦的中標候選人之外確定中標人；查閱中標人的投標文件，審查中標人的投標是否符合能夠最大限度地滿足招標文件中規定的各項綜合評價標準，或能夠滿足招標文件的實質性要求。12合同管理審計方面0212內容要點：1.合同主體資格2.合同的主要條款3.合同造價條款7 查閱中標人的投標文件，審查施工資質情況、施工組織能力、社會信譽度、財務狀況等，審查是否存在掛靠或非法轉包情況，所承包的專業工程是否超越其資質能力等；2、意義一、合同主體資格合同主體資格是否合規2、意義合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致二、合同的主要條款1.查閱招標文件、中標人投標文件和合同，審查招標人和中8、標人是否按招標文件和投標文件訂立書面合同，是否存在訂立背離合同實質性內容的其他協議；2.審查分包人的資格條件；審查中標人對分包工程的建設管理記錄；查閱施工記錄、勞務分包及物資材料供應等對外簽訂的合同及財務付款記錄，審核是否存在轉包和違法分包的情況。82、意義合同造價條款清晰、有效、合法合規性三、合同造價條款二一三審查合同相應條款，合同語言表達是否清晰和嚴謹，合同計價方式是否符合工程特點，對預付款、進度款撥付的約定是否清晰、合理；審查合同與招標文件是否一致，在招標投標過程中形成的書面答疑、澄清文件及承諾書等是否作為合同文件的組成部分；審查違約條款是否明確、具體、有效，違約金、賠償金的數額和計算方9、法是否合理、合法16工程概算預算審計方面0316內容要點：1.初步設計概算情況2.施工圖預算情況3.設計變更管理情況92、意義一、初步設計概算情況編制深度01建設規模和標準021.編制深度是否合規。審查編制說明，檢查概算編制方法、深度和依據等是否符合現行規定；審查單項工程概算表、單位工程概算表及分項工程概算表等，是否完整，是否按規定的深度進行編制；審查分期、分段建設項目的范圍及具體工程內容有無重復交叉，是否重復計算或漏算；審查其他費用應列的項目是否符合規定等。2.建設規模、標準是否合理。審查投資規模、設計標準是否符合原批準可行性研究報告或立項批文的標準，如果概算總投資超過原批準投資估算 10%10、以上，應進一步審查超估算的原因。2、意義工程量計算03計價指標043.工程量計算是否正確。根據初步設計圖紙、概算定額等逐一進行審查，工程量計算過程的數據，是否與設計圖紙上標注的數據相符；工程量計算方法是否符合工程量計算規則；有無漏算、重算和錯算。4.計價指標是否合理。審查費用定額、價格指數及有關人工、材料、機械臺班單價是否符合現場規定和工程所在地實際；審查設備、材料規格與用量數據是否符合設計文件要求；設備、材料的原價是否與價格清單相一致；采購、運輸、保險費用的費率和計算是否正確。一、初步設計概算情況102、意義概算定額05總費用的組成065.審查概算定額的套用是否正確，包括分項工程的名稱、規格11、計量單位與定額所列的內容是否一致；定額對項目可否換算，換算是否正確，臨時補充定額是否正確、合理，是否符合現行定額的編制依據和原則。6.審查總費用的組成是否完整，是否包括了全部設計內容；投資總額是否包括了項目從籌建到竣工投資所需的全部費用；單位造價與類似工程的造價是否相符與接近，如差異過大時，應分析原因，查找問題所在。一、初步設計概算情況2、意義二、施工圖預算情況2020 1.分部分項工程費用計算是否正確。采用對比分析法、抽查法、利用經驗數據判斷等多種方法，審查工程量計算是否正確，是否存在預算價的工程量與工程實際不符、重復計算、錯算、錯項及漏項等問題；審查綜合單價計算是否正確，綜合單價的人工費12、材料費、施工機械使用費用、企業管理費、利潤等是否合理；項目特征描述是否符合要求，對照清單規范規定，審查項目特征描述內容，對于與規范規定內容不同的描述，應分析是否存在歧義、可能影響綜合單價計算的問題。112、意義二、施工圖預算情況2121 2.措施費用計算是否正確。結合勘察設計文件、施工圖紙、招標文件等資料，判斷措施項目清單是否根據擬建工程的實際情況列項，所列的通用措施項目和專業措施項目是否合理；關注措施項目清單中安全文明施工費是否按規定計價。2、意義二、施工圖預算情況2222 3.其他項目費計算是否正確。審查是否對施工過程中可能出現的各種不確定因素進行估算并列出一筆暫列金額；審查暫估價中的材13、料單價是否符合工程造價信息價或市場行情價；審計計日工中的人工單價和施工機械臺班單價是否符合政府主管部門公布的價格；審查總承包服務費費率是否符合規定。122、意義二、施工圖預算情況2323 4.規費和稅金計算是否正確。審查預算價是否按政府主管部門規定計算規費，是否有漏項，復核性計算規費的取費基礎和費用是否正確；審查稅金計算基礎是否符合規定，稅率是否準確。2、意義三、設計變更管理情況24242.設計變更審批程序是否合規。是否違反規定實施變更程序，是否存在越權審批，是否存在將重大變更和較大變更化整為零的現象；設計變更是否未經有關設計、監理、業主單位簽字審批，是否存在先實施后審批情況；審查業主、設計方14、承包商提出的變更是否合理，變更方案是否優先，是否符合最小的變更條件。1.設計變更的期限是否合理。對每項設計變更的提出、批準時間進行核實、核查，審查是否存在超越時限的情況。3.設計變更價款是否合理。審查工程量計算是否準確，關注隱蔽工程量計算的準確性；增加工程量的單價是否按合同約定的計價原則確定，是否存在混用、高套、錯套定額或清單子目的現象，材料代換或設計變更是否相應調整造價，是否按規定標準取費，技術措施費用是否合理。2131325工程結算審計方面0425內容要點：1.工程資料結算審計2.工程價款結算審計3.工程索賠審計版權歸中國建筑所有，請勿翻印26資料通用性要求方面1、合同文件2、施工圖紙、15、圖紙會審記錄及竣工圖紙3、合同履約質量情況驗收報告和工程隱蔽記錄4、設計變更資料5、現場簽證資料6、經批準的施工組織設計或施工方案資料通用性要求方面7、工程結算申報書8、工程量計算底稿9、主要材料分析表，鋼材耗用明細表10、調價材料進貨原始發票及運雜費單據11、甲供材料資料12、其他一、工程資料結算審計14版權歸中國建筑所有，請勿翻印27資料專用性要求方面1、土方工程，應提供經過建設單位現場工程師、造價工程師（如有跟蹤審計）、監理工程師及施工單位四方共同確認的交付場地標高圖和完成面標高圖。標高圖中必須有明確的邊界線、放坡、工作面等實際情況(合同中約定不計放坡、工作面的除外），須劃分詳細的方格網16、計算圖（1010）及相關的計算書資料專用性要求方面2、樁基工程，樁基工程打樁原始現場記錄，包括樁號、樁規格、現狀土標高、樁頂設計標高、送樁長度等，須有建設單位現場工程師、造價工程師、監理工程師及施工單位四方共同的簽字確認一、工程資料結算審計版權歸中國建筑所有，請勿翻印28資料專用性要求方面3、部品工程，施工單位應做出詳細的竣工圖紙供建設單位現場工程師、設計師核對后確認，并提交招標圖紙及變更簽證作為結算依據，以便對照資料專用性要求方面4、材料設備類，應提供經供貨方、監理單位、施工單位及建設單位四方簽字核實的材料設備驗收單和配套 的材料設備認質認價清單原件作為結算依據一、工程資料結算審計152、意17、義二、工程價款結算審計 1.審查結算工程量是否正確。工程量是否依據竣工圖紙、設計變更單及現行工程量計算規則計算，采取依據竣工圖紙和實地測量相結合的方法，審查工程量數據來源與圖紙上的尺寸數據或定額及規范相關數據是否一致，審核其算法是否符合規定，尾工工程是否屬實。2、意義 2.審查定額子目套用是否正確。是否存在對定額中的缺項子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算系數、高套定額等問題；是否存在巧立名目；重點審計價高、量大或定額子目容易混淆的項目，審核結算中所列工程項目與所套額的項目名稱、規格、工作內容及計量單位是否一致，有無錯套現象，有無采取既套綜合項又套單項或采取低套高、少套多等手法虛增18、工程造價。二、工程價款結算審計162、意義 3.審查材料價格是否正確。審查材料品種、規格、產地、質量是否符合標準和規范，材料價差是否按合同約定來調整，是否依據定額用量、實際消耗量及預算定額單價、實際單價分析計算，計算公式、權重的選用是否正確，有無遺漏或重復；購買材料日期是否與工程進度相符，有無跨期高套材料價格；有無偷工減料、以次充好等問題。二、工程價款結算審計2、意義 4.審查現場簽證內容的真實性。審查有無甲乙雙方的簽字與意見，并審查其真實性；把簽證事項放入整個工程的大環境中加以考慮，以免工程量重復計算；要關注簽證事項發生數量的真實性，加強對工程量只增不減簽證單的審查。二、工程價款結算審計1719、2、意義 5.取費計算是否正確。審查有無低等級工程類別高套取費標準，是否存在虛設費用問題，不按合同約定套用費用定額等問題。6.費用抵扣是否正確。審查是否按合約足額扣回了預付備料款；是否扣回甲供材料款、水電費、代扣稅金、質保金及違約金等。二、工程價款結算審計2、意義三、工程索賠審計索賠時限是否合規。對每項索賠提出、批準的時間進行核實，審查是否存在超越時限的問題。索賠時限（一）182、意義索賠條件是否成立，主要從以下五個方面入手：1）索賠是否由當事人違約造成。發包方違約主要表現在沒有為承包方提供合同約定的施工條件、未按合約期限和數額付款等；監理方未能按合約完成工作；承包方未按合約質量、期限完成施工20、等給發包方造成損失；三、工程索賠審計索賠條件（二）2、意義索賠條件（二）2）索賠是否由于不可抗力因素或不利的物質條件形成。不可抗力因素可分為自然事件和社會事件。自然事件主要包括地震、海嘯、瘟疫、水災等；社會事件主要包括國家政策、法律、法令的變更、戰爭、罷工等。不利的物質條件主要是不可遇見的自然物質條件、非自然的物質障礙和污染物等；三、工程索賠審計192、意義3）索賠是否由原合同缺陷造成。合同缺陷主要表現為合同文件約定不嚴謹甚至矛盾、合同條款遺漏或錯誤等；4）索賠是否由合同變更引起。合同變更主要表現為設計變更、施工方法變更、追加或取消某些工作、合同約定的其他變更等；索賠條件（二）三、工程索賠審計21、2、意義5）索賠是否由監理指令形成。監理指令不當可能會產生索賠，如指令承包方加速施工、進行某項工作、更換某些材料、采取某些措施等，這些指令的存在可以確認索賠條件成立，否則，不予確認。索賠條件（二）三、工程索賠審計202、意義審查索賠證據的有效性：1）審查證據的真實性。索賠證據必須是在履行合同過程中確定存在和發生的，是否完全反映實際情況；2）審查證據的全面性。證據能否全面說明事件的全過程，能否相互說明、相互印證，索賠報告中涉及的理由、事件過程、影響、數據是否齊全；索賠證據（三）三、工程索賠審計2、意義3）索賠是否由原合同缺陷造成。合同缺陷主要表現為合同文件約定不嚴謹甚至矛盾、合同條款遺漏或錯誤等22、；4）索賠是否由合同變更引起。合同變更主要表現為設計變更、施工方法變更、追加或取消某些工作、合同約定的其他變更等；索賠證據（三）三、工程索賠審計212、意義5）索賠是否由監理指令形成。監理指令不當可能會產生索賠，如指令承包方加速施工、進行某項工作、更換某些材料、采取某些措施等，這些指令的存在可以確認索賠條件成立，否則，不予確認。三、工程索賠審計索賠證據（三）2、意義索賠內容的合理性：1）索賠費用內容和項目的合理性。只確認索賠事件相關的項目，對不相關的項目不予認可；三、工程索賠審計索賠內容（四）222、意義2）索賠取費的合理性。有的索賠事件可以補償工期、費用及利潤，如延誤發放圖紙、延誤移交施工現23、場等；有的索賠事件可補償工期和費用，如后續法規的調整等；有的索賠事件只能補償工期，如異常不利的天氣、公共當局引起的延誤等；3）審查費用計算是否正確。主要審查所采用的費率是否合理、適度，審查費用是否重復。三、工程索賠審計索賠內容（四）2、意義審查是否及時全面辦理反索賠。針對對方提出的索賠要求或索賠報告，是否采取相應措施反駁。三、工程索賠審計反索賠（五）2345工程竣工決算審計方面0545內容要點：1.竣工決算報表核查2.固定資產核查3.項目投資效果評價2、意義一、竣工決算報表核查審查竣工決算報表的真實性、完整性及合規性。根據各類批文、合同、財務、設計資料，核對竣工工程概況表、竣工財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表中填列的內容和數據，審查其真實和合法情況；審查竣工決算說明書，參照編制依據，審查其內容和引用數據的真實與準確情況；審查債權債務關系是否及時清理，對數額較大和與項目無關聯的往來賬款。242、意義二、固定資產核查審查固定資產成本核算及交付使用的合規性。審查成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資問題；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規。2、意義三、項目投資效果評價評價項目投資效果。進行工程造價分析，測算投資回收期，財務凈現值、內部收益率等效益指標，并與可研指標進行對比，分析貸款償還能力。