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1、如何做好項目成本分析,培訓人：*,總責,目的,加強項目成本管理工作，規范成本管理行為，明確成本分析方法，特制定本操作指導書。,總責,成本分析原則,同步性原則,及時性原則,真實性原則,完整性原則,總責,成本分析頻率及路徑,1,名詞解釋,目錄,2,形象進度,3,對內報量,4,目標成本編制,5,實際成本盤點,6,目標成本與實際成本對比,7,經濟活動分析會,1,名詞解釋,第一部分 名詞解釋,自營施工合同額：是指施工總承包合同范圍內由建筑施工單位自行施工部分的合同額，包括自行分包的專業工程合同額。,形象進度：是指用文字或結合數字，簡明扼要地反映工程實際達到的形象部位，表明該工程的總進度情況。,施工產值：2、是指建筑施工單位自行完成的按工程進度計算的建筑安裝生產總值。,甲指分包：是指由建設方組織招標后直接向總承包方指定的分包商（需建設方出具書面函件）；分包合同由建設方、總承包方、分包方三方共同簽訂，或者由總承包方和分包方兩方簽訂。,甲直分包：是指由建設方直接發包部分專業工程并與之簽訂分包合同的分包商。,自行分包：是指在主合同承包范圍內，由總承包方通過招（議）標選擇的資質 與能力滿足要求的專業分包商。,第一部分 名詞解釋,實際成本：是指為實施項目所發生的一切費用，包括項目直接成本、資金成本、各種獎金預提、規費等間接費、稅金、項目后期維修費用等。,項目責任上交：是指分公司與項目簽訂的“項目目標責任書”3、中約定的項目向分公司上交的比率。項目責任上交比例=（合同收入-責任目標成本）/合同收入*100%。,一次經營率：是指原投標測算時效益，a=一次經營效益A/預計合同總收入。,節超率=（目標成本-實際成本）/目標成本。,盈利率=（預計合同收入-項目實際成本）/預計合同收入。,2,形象進度,第二部分 形象進度確認,項目生產經理每月18日須根據現場當前的施工進度及工作計劃向商務提供截至20日的節點形象進度，并簽字確認。格式參見如下：,相關規定,第二部分 形象進度確認,注意事項,生產進度確認存在偏差。每月18日，項目生產經理提供截至20日的節點形象進度，可能會存在計劃20日應完成但實際未完成的情況，因此4、要求商務人員在20日提交系統對內報量前再次對現場實際進度進行核實，如存在變動應及時調整工程量，確保對內報量的準確。,計入形象進度的內容存在偏差。如：成本分析要求砼澆筑完成后方可計入形象進度，項目僅鋼筋綁扎完成但砼未澆筑的不可計入形象進度。另形象進度提供要具體，不能按樓層進度完成百分比計入，須按照軸線部位進行描述。項目商務在收到形象進度后須結合圖紙與生產部門一同對部位軸線進行確認，防止生產進度不明確造成提取的工程量存在偏差。,3,對內報量,第三部分 對內報量,月度報量編制,施工圖預算方面,各項目須在圖紙確定后按照合同原則編制一套完整的施工圖預算，并根據變更項的發生實時進行更新，以便準確核定本項目5、的一次經營盈虧情況，不能僅僅停留在清單量或測算量的表面。,項目商務人員根據生產經理提供累計至本月20日的生產進度確認單提取形象進度工程量，此項工作尤為重要，工程量的準確直接影響到目標成本的編制及與實際成本的對比。,月度對內報量方面,第三部分 對內報量,計取原則,不包括公司內部的安裝、鋼構產值。,不包括上繳上級單位管理費及投資收益。,不包括甲直分包的產值,包括甲指分包管理費（總包管理費）。,包括土建自行分包給局裝飾公司以及外部安裝、鋼結構等單位的，按自行施工部分的合同收入計入報量。,第三部分 對內報量,合同內收入編制原則,合同內收入組成一般為分部分項工程費+措施項目費+總包管理費，各項費用編制原6、則如下：,分部分項工程費：按主合同計算規則，按當期形象進度計算的施工圖預算量（開累）合同單價。,措施項目費：按已完分部分項產值/施工圖預算分部分項總產值比例計入。另下述內容須單獨考慮：,大型機械進出場及安拆費用：按照實際成本發生原則計入，以費用總額/現場塔吊個數*50%*已進場塔吊個數，該項費用隨現場塔吊安拆過程進行調整。模板費用計取：收入中多數項目以模板接觸面積單價計入，按合同計算原則進行計取。若項目模板收入總價包干，按已完模板接觸面積/總模板接觸面積比例攤銷計入。,第三部分 對內報量,合同內收入編制原則,總包管理費：按照對外報量中甲方已確定的總包管理費金額計入。對于項目額外收取的總包管理費7、也須計入收入。,垂直運輸費：垂直運輸合同收入*實際工期（當期開累形象進度施工月數-因自身原因造成的工期延誤）/計劃工期。,第三部分 對內報量,合同外收入編制原則,合同外收入（簽證、變更、索賠等），業主已確認造價的按業主確認造價計入，實際已發生但按合同不可以計算的，不得計入收入。,注意事項,及時更新設計變更工程量。施工中的變更，項目商務人員根據主合同約定的變更計價原則，及時對工程量進行調整。合同外費用（含簽證）計入原則按照業主確認原則。為凸顯合同外費用對項目效益的影響，此部分收入在業主未簽字確認前不得計入，但在經濟活動分析報告中可單獨說明簽證事項、對應金額及進展狀況。,第三部分 對內報量,合同外8、收入編制原則,注意事項,認值認價內容。常規情況為先與業主確定單價后再行施工，但部分項目為滿足業主工期要求，在單價未確定時已先行施工，此部分收入暫按成本單價計入（包括業主未合理或及時確認，造成收入小于成本），并在經濟活動分析報告中將相應的認價進展情況進行說明，對于有重大盈虧項的變更應如實反映。材料/人工調差。項目商務每月收集材料價格并建立臺賬，按照主合同約定的調差方式在對內報量中進行調整。索賠費用。在施工過程中沒得到業主最終簽字確認的索賠費用，不允許提前計取收入。,4,目標成本編制,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制原則,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制原則,第四部分 目標成本編制9、,月度目標成本編制原則,注意事項,合同外增加部分工程采用合同外增加部分的工程量，其編制單價按照以下三種方式處理：（1）成本測算中已有的子項，執行成本測算中的單價。（2）成本測算中沒有但與成本測算子項類似的，執行成本測算類似子項的單價（3）成本測算中沒有且無類似子項的，執行當前成本價（分供合同單價）。,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,勞務成本,清單項及價格的確定：目標成本的編制須按照分包合同清單列項，單價按照測算單價計入。若分包合同清單項有，但測算項沒有時，目標成本不得私自計入，如：分包合同中有鋁模，而測算均考慮木模施工，則目標成本單價應按木模單價計。,清單量的確定：目標成本工程量10、均按照對內報量的工程量計入，過程未鎖定成本的情況下勞務工程量不存在節超。主體鋼筋人工費的目標成本和實際成本，均按照對應的翻樣工程量下浮1%計入。,合同外費用的確定：測算階段無法預估項目合同外費用的發生事項，項目在編制目標成本時，當所發生的分包合同外費用已向業主辦理簽證，且業主已對費用進行確認，該部分的目標成本才能計入，計入方式為：確認收入*（1一次經營比例）。（計入方式按照分包合同約定的合同外費用計算方式計?。绾贤赓M用未被業主確認，此部分成本不計入。,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,勞務成本,分包獎罰的確定：測算階段無法預估獎罰情況，此部分目標成本為0，實際成本按實計取，月11、度進度款中辦理的獎罰作為項目內控管理手段來體現項目節超。,稅金的計算：若測算勞務清單中未單列稅金項并不是表示該項成本漏測，而是在成本測算匯總表中稅金成本已綜合考慮了分包抵稅因素，因此稅金的目標成本可按照 費率*稅前造價 進行計入。,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,專業分包成本,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,實體材料成本-鋼筋,工程量的確定：當項目責任狀一次經營測算中鋼筋工程量為施工圖預算量下浮7%計取的，則當期累計鋼筋目標成本工程量按相對應的對內報量的預算量進行下浮7%計入，并在成本分析報告中進行說明。,單價的確定：對于鋼筋收入單價不可調整的項目，鋼筋目標成本單價12、按照初始測算單價計入；對于合同約定鋼筋可調差的，鋼筋目標成本單價按照合同調差原則進行調整。,主體、二次結構、措施筋分別統計：為了明確主體、二次結構、措施鋼筋節超情況，應將其分別統計。其中塔吊用、臨建用鋼筋應分別放置于機械成本和臨建成本中。,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,實體材料成本-混凝土,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,實體材料成本-套筒,工程量的確定：按照鋼筋預算軟件提取的套筒個數作為目標成本工程量。,單價的確定：按照承包測算單價計取。,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,周轉材料成本,周轉材料主要包含：模板（木、鋁、鋼）、木枋、腳手板、螺桿、安全網13、。,量價的確定：按照承包測算中投入總量及單價進行計入。,方案變更的影響：如果實際施工方案與測算方案存在不同，如原測算采用木模，實際部分采用鋁模，則目標成本計入時木模板仍按照原測算方案工程量計入，鋁模板目標成本為0，不得私自對測算工程量進行調整。,殘值的計取：承包測算時如果周材考慮了殘值，則相應的目標成本中應將殘值成本剔除，即：目標成本=測算用量*測算單價*（1-殘值率）。,攤銷方式：攤銷比例統一按照已完模板接觸面積/模板總接觸面積進行計入。,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,周轉料具成本,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,設備租賃成本,設備租賃成本主要包含：塔吊、施工電14、梯、基礎、泵送費、零星機械。,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,臨建設施成本,控制目標：大型及以上項目控制在自行合同額1%以內、中小型1.5%；主要包含：臨建勞務、臨建專業、臨建材料、臨建其他。,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,安全文明施工、CI成本,現場CI、標準化、垃圾清運、門禁及監控系統、清潔用工、灑水車、觀摩費用等。,除按月發生費用外其余均按照已完施工產值/自行總產值比例進行攤銷計入。,編制原則,主要內容,其它,水電費,辦公、差旅費,職工薪酬,政府規費,檢測試驗費,第四部分 目標成本編制,月度目標成本編制方法,現場管理費成本,編制目標成本時將測算費用總額按照已15、完產值/自行施工總產值比例攤銷計入。,編制規費目標成本時將測算總額按照已完產值/自行施工總產值比例攤銷計入。,測算中分為結構期、裝修期及總包管理期、結算期考慮，根據項目實際施工的各階段情況按照工期攤銷計入。對于攤銷的工期方法可參照設備租賃。,編制目標成本時按照已施工工期*每月控制額度計入，對于攤銷的工期方法參考設備租賃。,編制目標成本時按照已完產值/自行施工總產值比例攤銷計入。,其他測算中有而實際未發生項的測算成本，如夜間施工、施工降噪等其他措施項目，在編制目標成本時應結合項目實際情況按照已完產值/自行施工總產值比例攤銷計入。,5,實際成本盤點,實際成本歸集,第五部分 實際成本,實際成本歸集,16、第五部分 實際成本,建立項目管理臺賬,分包臺賬,人工成本臺賬,第五部分 實際成本,建立項目管理臺賬,鋼筋成本臺賬,硂成本臺賬,第五部分 實際成本,第五部分 實際成本,實際成本盤點,勞務成本,第五部分 實際成本,實際成本盤點,專業分包成本,實際成本清單項及價格的計入方式，與勞務分包相同。針對重大變更增加項，嚴禁先施工后定價，且項目與分包商談價格須向分公司商務部進行匯報，針對變更事項簽訂補充協議。,實際成本清單量及合同外費用的確定方式，與勞務分包相同。,分包獎罰的確定方式，根據每月各部門下發的罰款單進行臺賬的登記，此部分費用沖減專業分包成本。,第五部分 實際成本,實際成本盤點,實體材料成本-鋼筋,17、第五部分 實際成本,實際成本盤點,實體材料成本-混凝土,第五部分 實際成本,實際成本盤點,實體材料成本-套筒及其他材料,套筒,其他材料,對于其他實體消耗材料如：止水鋼板、成品馬鐙、鋼筋網片、保溫材料、配電箱、工程輔材、型鋼槽鋼等，依據成本臺賬分型號分類統計，量價均按臺賬數據計入。,工程量的確定方式，按照材料盤點數量作為實際成本工程量，因系統歸集的數量為進場總量，存在已進場但未應用到實體中，因此須盤點庫存用量并將其扣除。,單價確定方式，按合同單價執行。,第五部分 實際成本,實際成本盤點,周轉材料成本,注意事項,第五部分 實際成本,實際成本盤點,周轉料具成本,第五部分 實際成本,實際成本盤點,設備18、租賃成本,主要包含：塔吊、施工電梯、基礎、泵送費、零星機械。,此版塊以量價分離原則計入，并核查當期是否存在未結情況。,第五部分 實際成本,實際成本盤點,臨建設施成本,編制方法：同臨建設施月度目標成本編制原則。,攤銷原則按照已施工完成產值/自行總產值比例執行。,第五部分 實際成本,實際成本盤點,安全文明施工、CI及現場管理費成本,安全文明施工、CI,現場管理費,按照實際結算清單計入,6,目標成本與實際成本對比分析,第六部分 目標成本與實際成本對比分析,人工成本分析,第六部分 目標成本與實際成本對比分析,專業分包成本分析,同上述人工成本分析思路，另重點分析項目變更、對外認價進展情況。,第六部分 目19、標成本與實際成本對比分析,材料成本分析,鋼筋,第六部分 目標成本與實際成本對比分析,材料成本分析,硂,累計至本月混凝土節超情況，可依據混凝土管理臺賬節超原因說明闡述項目各標號混凝土節超原因。,澆灌申請制度執行情況，砼澆筑前現場工長與商務是否進行核對，過程盈虧盤點是否記錄，當月混凝土獎罰情況。,項目對砼罐車抽檢情況，抽檢次數及抽檢中發現的問題，在晚上澆筑過程中工長值班情況，砼小票齊全情況。,澆筑過程中所用砂漿占比分析，對砂漿工程量的控制措施。,對攪拌站的結算情況，當前混凝土結算存在的管理問題。,過程因分包原因造成的浪費，項目對勞務的處罰情況，是否已在結算中進行落實。,第六部分 目標成本與實際成本20、對比分析,材料成本分析,周轉材料,（1）重點分析測算方案與現場實際配模方案的差異。如測算方案有調整的，是否經過分公司的審批。（2）結合現場剩余周材量的盤點情況，計算周材的實際損耗；通過現場各區段當前周材配備情況（模板材料用量及當前已施工的模板接觸面積）計算可周轉的次數；分析影響損耗因素以及當前周材超支原因（勞務、自身管理、業主）。（3）針對周材管理存在的問題，制定下一步各區工長周材流水周轉措施以及成品保護、廢料處理、物資調撥措施。,重點分析事宜,第六部分 目標成本與實際成本對比分析,材料成本分析,周轉料具,第六部分 目標成本與實際成本對比分析,臨建成本分析,第六部分 目標成本與實際成本對比分析21、,安全文明施工、CI成本分析,第六部分 目標成本與實際成本對比分析,現場管理費成本分析,01 檢測費：重點分析當前實際成本中是否存在須向業主辦理簽證費用或應由分包單位承擔，如樁基檢測、人防門檢測、防水檢測等。,02 職工薪酬方面：重點分析項目管理人員測算數量與實際數量差異，工期對管理費造成的影響；,03 辦公/差旅/招待費：目標成本與實際成本節超情況以及后期費用控制措施。,04 水電費：重點分析實際成本中是否包含業主部分、甲指分包部分、自行勞務用量，是否由其進行承擔。,05 商業承兌/資金利息：重點分析當前收款存在的問題，如何化解所采取的措施。,60,60,2.3.5 月度目標成本編制,1,222、,3,成本測算中已有的子項，執行成本測算中的單價；,成本測算中沒有但與成本測算子項類似的，執行成本測算類似子項的單價；,成本測算中沒有且無類似的，執行當前成本價。,總則：項目月度目標成本與項目總目標責任成本的編制原則保持一致。（工程量原則上不能超過目標成本中的總量，單價按照目標成本中的單價）合同外增加部分單價按照以下三種方式處理：,61,61,2.3.5 月度目標成本編制,62,62,2.3.5 月度目標成本編制,63,63,2.3.5 月度目標成本編制,64,64,2.3.5 月度目標成本編制,注意：1、執行營改增的項目，各目標成本均為不含稅數據。2、如市場價格波動幅度超5%時，主合同中有對23、材料價差有約定的，項目的主材目標成本單價應按時實際采購單價編制。,月度目標成本案例,66,66,商務：1、勞務成本2、專業分包3、臨建勞務4、臨建專業分包,材料：1、鋼筋2、混凝土3、周轉材料4、其他零星5、臨建材料,機管：1、塔吊2、施工電梯3、其他機械成本,財務：1、安全文明施工2、現場管理費3、規費4、資金5、內部分包管理費,2.3.6 實際成本歸集,通過信息系統進行實際成本自動歸集-數據來源部門,2.3.6 實際成本歸集,2.3.6 實際成本歸集,69,69,2.3.6 實際成本歸集,70,70,2.3.6 實際成本歸集,71,71,2.3.6 實際成本歸集,修正實際成本案例,73,724、3,2.3.7 目標成本與實際 成本對比,第一步,第二部,將已編制完成的月度目標成本與系統歸集的實際成本逐項進行對比，形成對比表。（對應信息系統目標成本與實際成本對比版塊）,針對成本歸集過程中存在的問題，一一進行修正，形成修正后的目標成本與實際成本對比表。（能夠真實反映項目實際情況，進行節超盈虧對比）,第三步,通過對比分析，發現造成成本偏差的原因并制定相應的糾偏措施，責任到人。（在成本分析會中通報整改糾偏措施落實情況）,2.3.8 糾偏措施,合同外零星用工失控存在趕工費用支出,明確勞務隊安全文明施工責任范圍明確零星簽證指令單以實物量收方落實勞務分包“月結月清”避免最終結算風險合理安排工序穿插，25、避免工期延誤導致的罰款風險,糾偏人：工長，生產經理、預算員,勞務成本超支,存在問題：,糾偏措施：,2.3.8 糾偏措施,糾偏人：為工長、材料員，生產經理,砼消耗存在節超,1、砼澆筑計劃單未經商務人員復核，計劃用量計算錯誤，造成砼浪費。2、質量問題，如存在砼爆模情況。,1、同部位的小票結算量、砼預算量、工長開具的計劃量做到三算三對比，誰超支誰負責。2、嚴控質量，此浪費的砼由勞務隊承擔。,糾偏措施：,存在問題：,2.3.8 糾偏措施,鋼筋消耗存在超支,糾偏措施：,存在問題：,消耗量盤點錯誤消耗量與預算計算范圍不一致現場管理失控,鋼筋中心能及時，準確地提供鋼筋樣量，以便項目鋼筋工長能提出鋼筋月度、周26、需求計劃嚴格控制鋼筋進場計劃，要求進行四方驗收，月底盤點庫存率不得超過40%-60%。鋼筋領料實行限額領料制，約束勞務隊鋼筋用量。對現場的鋼筋接頭、措施用鋼筋分類管理編制鋼筋材料消耗月度報表,糾偏人：鋼筋工長、生產經理、材料員。,2.3.8 糾偏措施,現場零星材料費超支,1、勞務隊應提供的材料由我方購買，未調撥處理。2、領用計劃不合理。,1、材料員及時通知商務辦理進度扣款2、工長按月提交零星材料需求計劃。計劃需經商務人員審核，總控費用、生產經理簽字。,存在問題：,糾偏措施：,糾偏人：生產經理、材料員、預算員。,2.3.8 糾偏措施,周轉料具、機械費、管理費超支,1、現場的工期延誤，導致料具、機27、械租賃成本增加。2、現場存在質量問題返工。3、材料進場計劃不合理，計劃偏差引起現場窩工或現場二次轉運成本發生。,1、合理安排施工進行計劃，資源組織計劃，以月計劃、周計劃，生產經理及商務審核。2、項目生產嚴格控制進場量及租賃時間，統籌安排進退場。,存在問題：,糾偏措施：,糾偏人：生產經理、技術總工、工長。,2.3.8 糾偏措施,1、施工時隨意修改審核過的臨建方案2、由于場地限制，甲方要求臨建搬遷。3、一次性投入多期開發臨建設施。,存在問題：,糾偏措施：,臨建費超支,1、按公司臨建標準化手冊臨建布置統一標準配置臨建方案，多方案比選，如需要修改臨建方案，需報修改后方案到分公司各部門評審，根據評審后的28、意見擬定修改臨建方案，做到先預算后施工，無預算不施工。2、對于一次性投入多期開發臨建設施需要根據公司出具臨建費分攤方案進行分攤。3、臨建施工完工需要三方人員現場收方，確認做法及出具臨建竣工圖，商務人員實際做法進行結算。,糾偏人：生產經理、技術總工、工長。,對比糾偏案例,81,81,2.3.8 經濟活動分析報告,7,項目經濟活動分析會,第七部分 項目經濟活動分析會,會議內容,（1）總結、檢查上次會議安排工作的完成情況。（2）成本分析及盈虧原因分析；項目成本控制考核，檢查。（3）商務策劃執行情況分析。（4）項目目標責任書中各項指標完成情況分析。（5）分析和研究工作中存在的問題，提出應對和整改措施，明確目標和責任人。（6）協調職能部門關聯工作，部署下階段工作內容。（7）宣貫、學習國家、當地政府及上級單位最近出臺的各項規章制度。,第七部分 項目經濟活動分析會,會議要求,謝謝！,