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1、房地產項目開發全面預算管理房地產項目開發企業的全面預算管理房地產項目開發企業的全面預算管理內容概要第一部分：深入理解房地產開發企業的全面預算管理第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理第三部分：全面預算管理中的常見難題與解決途徑第一部分：深入理解房地產開發企業的全面預算管理第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理第三部分：全面預算管理中的常見難題與解決途徑預算預算-預算管理預算管理-全面預算管理全面預算管理全面預算管理體系的基本內容及組織方式厘清易混淆的概念與誤解房地產企業區別于其他行業的全面預算管理模式及特點3第一部分：深入理解房地產開發企業的第一部分：深入理解房地產開發企業的全面預算管理全2、面預算管理定義定義1：預算：預算4預算預算：是企業未來一定時期經營計劃經營計劃的數量表現形式，是“經營管理計劃經營管理計劃正式的、量化的量化的、貨幣化貨幣化的表現”【名詞】定義定義1：預算：預算5預算的內涵預算的內涵：經營 經營目標目標-預算指標預算指標 業務 業務計劃計劃 管理 管理措施措施工作任務工作任務定義定義2：預算管理：預算管理預算管理：預算管理：借助預算制度的推行，對企業經營管理活動進行事先規劃、控制規劃、控制，并有效協調協調各部門，以達成既定的經營目標和戰略目標。【管理活動/管理方法】6定義定義3：全面預算管理：全面預算管理7全面預算管理：全面預算管理：是指以企業總體經營目標（如3、利潤目標）為導向，將企業的所有經營活動都納入預算管理,即對企業全體人員、全部業務、全部過程實施基于預算的控制和管理。全面全面預算管理的基本原則預算管理的基本原則8管理范圍管理范圍-全方位全方位企業一切生產經營活動，包括項目開發、物業經營、投融資等；實施方式實施方式-全過程全過程通過預算的事前編制、事中執行、檢查與調整、事后考核，對各項經營活動的過程與結果控制；責任主體責任主體-全員全員企業所有人員參與，包括業務、管理、經營人員/部門；預算-預算管理-全面預算管理全面預算管理體系的基本內容及組織方式全面預算管理體系的基本內容及組織方式厘清易混淆的概念與誤解房地產企業區別于其他行業的全面預算管理模4、式及特點9第一部分：深入理解房地產開發企業的第一部分：深入理解房地產開發企業的全面預算管理全面預算管理全面預算管理之全面預算管理之四項核心預算內容四項核心預算內容 業務預算業務預算 資本預算資本預算 資金預算資金預算 財務預算財務預算10 銷售預算銷售預算 生產預算生產預算 產品成本預算產品成本預算 費用預算費用預算 其他業務預算其他業務預算11業務預算：反映預算期內企業可能形成現金收付收付的生產經營活動的預算。權益性資本投資預算權益性資本投資預算 固定資產投資預算固定資產投資預算 債券投資預算債券投資預算12資本預算：是企業對預算期內進行資本性投資活動的預算。現金流入現金流入現金流出現金流出5、13資金預算：是企業根據日常業務預算與資本支出預算所作的現金流入、流出的預算，進而企業可作出籌資方面的預算。損益表損益表資產負債表資產負債表現金流量表現金流量表14財務預算：以財務報表形式反映的預算成果。15業務預算資本預算資金預算財務預算四項預算內容之間的邏輯關系四項預算內容之間的邏輯關系向下指導執行向下指導執行向上預期結果向上預期結果1.各項目開發里程碑計劃2.銷售計劃銷售回款，結轉收入3.其他業務收入4.開發成本測算及支出計劃5.財務費測算及支出計劃6.管理費測算及支出計劃7.營銷費測算及支出計劃8.固定資產支出及土地收購測算及支出計劃9.預繳稅測算及支出計劃10.損益表11.現金流量表6、16案例：某房地產開發企業的全面預算管理報表案例：某房地產開發企業的全面預算管理報表財務/報表預算支出收入業務、資本、資金預算業務生產預算全面預算管理之全面預算管理之組織方式組織方式 領導機構決策、領導、監督職能 統籌機構計劃、組織、協調職能 實施機構編制、執行、反饋職能17完整的層級（五級）完整的層級（五級）：決策機構、領導機構、管理統籌機構、執行實施機構、監控機構基本的層級（三級）基本的層級（三級）：領導機構，統籌機構，實施機構企業內部形成企業內部形成多層級多層級的全面預算管理組織機構：的全面預算管理組織機構：18董事會董事會預算管理委員會預算管理委員會預算領導小組預算領導小組預算管理機構7、預算管理機構預算執行機構預算執行機構 各部門、下屬公司各部門、下屬公司 財務部財務部（運營管理部、計劃經營部、人力資源部、總經辦）董事長、董事長、CEO、COO、CFO CEO、COO、CFO例：某地產公司全面預算管理的組織機構圖例：某地產公司全面預算管理的組織機構圖191.常設領導機構：委員會2.年度成立領導小組1.常設領導機構：委員會2.年度成立領導小組全面預算管理的領導機構全面預算管理的領導機構預算管理領導機構的職責預算管理領導機構的職責審議通過預算目標、預算政策和程序審定、下達正式預算根據需要審批調整或修改的預算制定相應的預算控制措施和激勵制度仲裁有關預算沖突全面預算管理的統籌機構全面8、預算管理的統籌機構組成：組成：跨部門的工作小組（各年變化，隨架構調整）跨部門的工作小組（各年變化，隨架構調整）固定部門牽頭固定部門牽頭職責：職責：1.起草、審議有關制度與標準，下發后培訓；2.組織、協調各部門完成相應計劃與目標的編制，有關輔導和預審3.跟蹤預算執行，負責落實各業務信息反饋與指標的統計4.處理例外事件20對比：由某個部門統籌和跨部門工作組對比：由某個部門統籌和跨部門工作組可能的部門：財務、運營部、總辦、經營計劃部、企管部可能的部門：財務、運營部、總辦、經營計劃部、企管部【基于公司的組織架構與人力資源狀況】【基于公司的組織架構與人力資源狀況】對統籌部門的要求：對統籌部門的要求：1.9、具備協調的業務背景和能力2.具備統籌的管理層級和職權（公司之間，部門之間）3.人力、時間上的保證建議建議：21企業全面預算執行機構企業全面預算執行機構組成：各部門，下屬公司組成：各部門，下屬公司職責：職責：1制定分管領域的經營計劃、業務計劃和目標2學習掌握公司全面預算管理制度和應用工具3、按照全面預算管理編制計劃完成預算表的編制并交財務（統籌機構）審核4、同上級領導審核確認有關預算目標5、依據有關管理制度在業務活動之執行預算標準6、預算執行中本業務的臺帳建立、數據統計與信息反饋22預算-預算管理-全面預算管理全面預算管理體系的基本內容及組織方式厘清易混淆的概念與誤解厘清易混淆的概念與誤解房地產10、企業區別于其他行業的全面預算管理模式及特點23第一部分：深入理解房地產開發企業的全面預算管理第一部分：深入理解房地產開發企業的全面預算管理誤解一：“預算就是財務誤解一：“預算就是財務預測預測”預測：預測：基于市場趨勢及業務規模等的判斷，對未來經營數據的預期預算：預算：具有執行意義的目標及為達成目標所做的行動計劃二者關系：二者關系：24誤解二：“預算管理純粹是誤解二：“預算管理純粹是財務財務的工作”的工作”結果表現為財務數據，與企業中其他業務管理如生產管理、銷售管理、采購管理等必須共同作用、相互支持。預算管理的目標是團隊的目標，包括業務、經營與管理等方面財務部門/人員的作用：25全面預算管理的作11、用全面預算管理的作用 簡單的費用預算管理：簡單的費用預算管理：年度費用控制是費用控制的工具是費用控制的工具 綜合的全面預算管理：綜合的全面預算管理：實現企業發展戰略目標、長/短期經營目標；與經營活動關系更密切，計劃內容更豐富，控制范圍更廣泛 是是戰略管理的工具戰略管理的工具2627控制監督控制監督溝通協調溝通協調考核激勵考核激勵資源配置資源配置規劃未來規劃未來全面預算管理的作用：戰略管理工具全面預算管理的作用：戰略管理工具 全面預算管理全面預算管理過程就是：過程就是：企企業經營目標分業經營目標分解、實施、控解、實施、控制和實現的過制和實現的過程程預算-預算管理-全面預算管理全面預算管理體系的基12、本內容及組織方式厘清易混淆的概念與誤解房地產企業區別于其他行業的全面預算管理模式及特點房地產企業區別于其他行業的全面預算管理模式及特點28第一部分：深入理解房地產開發企業的第一部分：深入理解房地產開發企業的全面預算管理全面預算管理20世紀80年代后，企業全面預算管理趨于成熟，在國外成為現代企業的一種重要管理方法。20世紀90年代全面預算管理進入國內，并出現以成本為導向的預算管理模式、以利潤為導向的預算管理模式、以銷售收入為導向的預算管理模式、以現金流量為導向的預算管理模式21世紀，隨著中國房地產業發展，眾多房地產企業逐步引入全面預算管理，以增強企業的競爭力，規范內部管理：從粗放式到精細化、從單13、一產品、單項目開發到多種產品、異地開發的集團型轉變29全面預算管理的發展全面預算管理的發展管理特點管理特點 開發周期長、產品單件性和地域性強開發周期長、產品單件性和地域性強 資金需求與資源整合量大資金需求與資源整合量大 業務鏈條長、專業協作要求高業務鏈條長、專業協作要求高 生產經營的連續性、穩定性差生產經營的連續性、穩定性差30房地產企業的全面預算管理房地產企業的全面預算管理房地產企業的全面預算管理房地產企業的全面預算管理管理現狀管理現狀 全面性不夠：全面性不夠：局限于財務預測與核算而無法準確 系統性不強：系統性不強：不能統籌所有經營活動，影響力不大 做法各異：做法各異：行業管理粗放，無規范與14、標準31根本原因：根本原因：32房地產企業生產及經營特征房地產企業生產及經營特征“基于項目的全面預算管理”“基于項目的全面預算管理”是房地是房地產企業的全面預算管理模式產企業的全面預算管理模式關鍵特征關鍵特征：產品的生產和銷售融于項目開發過程；產品的生產和銷售融于項目開發過程；企業的經營目標是通過各項目的開發實現的；因此在項目開發的業務和管理活動中必須結合經營目標企業的經營目標是通過各項目的開發實現的；因此在項目開發的業務和管理活動中必須結合經營目標基于項目的全面預算管理基于項目的全面預算管理房地產項目開發企業的全面預算管理，必須把和結合起來，即在項目開發和銷售等業務活動中、不論是計劃管理、盈15、利預測、成本費用控制、資金安排、績效考核等方面，均貫徹“從項“從項目中來，到項目中去”目中來，到項目中去”的原則，把預算目標落實到項目開發目標中，從而實現企業的經營計劃與戰略目標。33 目標對接清晰目標對接清晰 計劃綜合協調計劃綜合協調 合理配置資源合理配置資源 團隊責任落實團隊責任落實34基于項目的全面預算管理之具體要求基于項目的全面預算管理之具體要求對比分析：房地產項目管理與全面預算管理對比分析：房地產項目管理與全面預算管理 二者之區別：二者之區別：一個著眼于項目的開發目標與生命期；另一個著眼于企業的戰略目標與經營周期；項目是局部、企業是全局；二者之聯系：二者之聯系：企業的全面預算以項目開16、發預算為基礎，項目的計劃、目標與資源運用服從于企業全面預算35厘清幾個概念：厘清幾個概念：36工程造價預算成本費用預算成本費用預算項 目 開 發預算項 目 開 發預算企 業 年 度預算房地產項目開發企業的全面預算管理房地產項目開發企業的全面預算管理 包含兩個層級的預算 項目開發預算 企業年度預算互為前提、互動調整37項目開發預算的內容項目開發預算的內容 綜合開發計劃：綜合開發計劃：產品、時間進度、成本費用、銷售 盈利能力：盈利能力：動態及靜態指標 資金預算：資金預算：現金流入與流出38項目開發項目開發/經營目標經營目標項目開發預算在項目前期的確定過程項目開發預算在項目前期的確定過程 投資方向確17、立投資方向確立-準備看地前準備看地前39項目開發預算在項目前期的確定過程項目開發預算在項目前期的確定過程 項目立項評審項目立項評審-選擇地塊時選擇地塊時40項目開發預算在項目前期的確定過程項目開發預算在項目前期的確定過程 項目策劃評審項目策劃評審獲取項目土地后，準備開發前獲取項目土地后，準備開發前41項目開發預算在項目前期的確定過程項目開發預算在項目前期的確定過程 設計方案評定設計方案評定42項目開發預算與企業年度預算關聯項目開發預算與企業年度預算關聯 依據企業的戰略及經營目標基準制定項目開發預算 自項目立項前至項目獲取后的各時期，事中存在項目開發預算的各項計劃與目標 是企業年度預算編制與執行18、的基礎 受資源、市場、政策及執行等影響，可能在年度預算中做出調整43預算的編制與確定預算的編制與確定預算實施的要點預算的動態監控預算分析與調整全面預算管理的考核44第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理全面預算管理的實施過程全面預算管理的實施過程46基于戰略的預算目標是年度預算編制的起點基于戰略的預算目標是年度預算編制的起點戰略規劃、戰略目標（戰略規劃、戰略目標（35年）年）經營目標經營目標預算目標預算目標經營計劃（經營計劃（1年）年）量化、貨幣化表現量化、貨幣化表現績效考核指標績效考核指標非財務指標非財務指標財務指標財務指標企業戰略目標 包括經營目標19、及其他企業目標產品、品牌的發展方向；投資經營的發展規模、區域范圍；技術經濟指標將要達到的水平；組織、管理水平的提高；員工培訓及文化建設；人才戰略及員工薪酬水平的提高。企業經營目標企業經營目標體現為多角度體現為多角度（生產、經營，外部市場與內部管理等）（生產、經營，外部市場與內部管理等），有財務及非財務方面，根據企業經營管理需要選取，例如：，有財務及非財務方面，根據企業經營管理需要選取，例如：利潤總額利潤與銷售/投資、資本比率周轉速度資產或利潤增加率利潤總額利潤與銷售/投資、資本比率周轉速度資產或利潤增加率人員規模、流動率內部滿意度人員規模、流動率內部滿意度客戶滿意度客戶滿意度開發、竣工、銷售面20、積銷售額、增長率物業類型及比例投資規模開發、竣工、銷售面積銷售額、增長率物業類型及比例投資規模區域擴張速度、數量行業排名（多維度）市場占有率區域擴張速度、數量行業排名（多維度）市場占有率預算目標 經營目標中的財務指標，對應到四項預算核心內容業務預算業務預算-銷售收入、成本、費用指標銷售收入、成本、費用指標資本預算資本預算-資本性收入、資本性支出資本性收入、資本性支出資金預算資金預算-現金流量指標現金流量指標財務預算財務預算-盈利指標盈利指標預算目標確定的客觀依據預算目標確定的客觀依據 外部標準 預算目標的提出者出資人/股東的期望 預算目標的提出依據市場平均利潤、增長幅度 基于戰略的三年/五年規21、劃 內部標準 歷史水平 未來潛力 資源狀況：土地及項目儲備、資金及管理能力51創業期成長期成熟期創業期成長期成熟期規模規模/市場影響力發展階段市場影響力發展階段創業期衰退期衰退期成長期成熟期資本預算銷售預算成本預算資金預算企業企業不同發展階段/發展環境的預算重點發展環境的預算重點預算的編制過程預算的編制過程（自上而下）自上而下）524，集團或者公司預算委員會討論評審，集團或者公司預算委員會討論評審1/3，集團或者公司預算管理部門提出預算目標，集團或者公司預算管理部門提出預算目標2，公司或者部門編制溝通預算（項目預算基礎上），公司或者部門編制溝通預算（項目預算基礎上）匯報評審下達承諾上報匯總組織22、協調匯報評審下達承諾上報匯總組織協調領導/決策層組織層執行層計劃通過預算體現到目標目標通過預算反饋/修正計劃預算編制兩種過程：自上而下、自下而上基于項目的預算編制兩種情況切忌：計劃與預算兩層皮切忌：計劃與預算兩層皮53計劃、預算與目標的關聯計劃、預算與目標的關聯54部門業務與管理計劃（年度）項目開發計劃（四級）不與項目直接相關的專題計劃階段工作計劃（月、周）資金使用計劃公司經營與管理計劃（年度）匯總及控制分解及提煉12453預算的前提條件預算的前提條件-公司經營管理計劃公司經營管理計劃55經營管理計劃經營管理計劃（成果）公司經營計劃（年度）部門公司經營計劃（年度）部門/專題計劃（年度）月計劃（23、公司專題計劃（年度）月計劃（公司/部門部門/個人）周計劃（公司個人）周計劃（公司/部門部門/個人）個人）項目開發計劃項目開發計劃（基礎）一級計劃一級計劃（項目發展（里程碑）計劃）二級計劃二級計劃（項目開發總計劃）三級計劃三級計劃（項目各階段/各分項業務計劃）四級計劃四級計劃（項目單項/專項工作計劃）預算的前提條件預算的前提條件-計劃的編制計劃的編制562,業務預算3,資本預算4,資金預算5,財務預算完整預算報表編制流程完整預算報表編制流程-邏輯順序：從進度計劃到財務表現1.基本條件確定基本條件確定（基本假設）（基本假設）架構及人力資源配置年度項目開發計劃（即生產預算）收入、成本、費用投資計劃三24、個基本報表財務分析指標：動靜態指標現金流入與流出57幾大業務預算的編制內容幾大業務預算的編制內容1，收入預算：，收入預算：銷售計劃及相應的收入、回款額、結轉額2，開發成本預算：，開發成本預算：開發項目成本目標及各項支付計劃3，管理費用預算：，管理費用預算：年度總額及支付計劃4，銷售費用預算：，銷售費用預算：年度總額及支付計劃5，其他收入及支出預算：，其他收入及支出預算：投資、稅費、其他業務收支確定預算編制的模版與分工確定預算編制的模版與分工集團/公司制定各分公司/項目統一的預算編制模版（財務及相關部門共同確定有關科目）各公司/業務部門/項目分工：分別編制各部門業務預算、資金及資本預算，財務匯總25、集團與分公司分工：集團分解目標、合并各分公司報表，形成集團及各分公司預算成果58集團公司的全面預算的合并與匯總集團公司的全面預算的合并與匯總一級合并二級合并三級合并四級合并全集團集團職能部門分公司各職能部門項目公司項目1項目259自我審核自我審核發布發布按級層上報按級層上報再上報再上報批準批準執行部門執行部門上級統籌部門審核對比審核對比修改修改執行、統籌部門領導機構預算的評審與審批過程預算的評審與審批過程60預算編制時間預算編制時間年度預算：上年年底年度預算：上年年底定期修訂：季度、半年度定期修訂：季度、半年度臨時調整：環境變化，突發事件臨時調整：環境變化，突發事件滾動編制滾動編制預算編制計劃26、【例】預算編制計劃【例】61預算編制的時間和計劃預算編制的時間和計劃任務起始時間完成時間責任部門備注1預算準備預算準備9月預算模板、指南修訂與發布預算編制培訓2目標下達目標下達10月公司、部門、下屬公司規劃公司預算目標確定預算目標分解至部門和下屬公司3預算編制預算編制11月各種計劃的確定各種預算的編制年度預算編制計劃示例年度預算編制計劃示例62任務起始時間完成時間責任部門備注4匯報審批匯報審批12月部門、下屬公司預算報批公司預算匯總合并、報批預算管理機構審核批準預算下達年度預算編制計劃示例年度預算編制計劃示例63注意避免預算幾個編制誤區注意避免預算幾個編制誤區過于樂觀過于樂觀：對經營風險估計不27、足，迫于業績壓力過于保守過于保守：為完成任務和確保考核成績，形成上下對立隨意性大隨意性大：拍腦袋決策，未經深入計劃和多方溝通；深度不夠深度不夠：注重表面結果，預算基礎信息不可靠，尤其與項目計劃和成本目標對接不上【案例】預算的編制與確定預算實施的要點預算實施的要點預算的動態監控預算分析與調整全面預算管理的考核65第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理強調日常控制責任強調日常控制責任落實各項計劃執行，尤其項目開發計劃落實各項計劃執行，尤其項目開發計劃業務活動與預算密切關聯，尤其涉及成本與費用的業務活動業務活動與預算密切關聯，尤其涉及成本與費用的業務活動6628、 全面預算的執行與落實全面預算的執行與落實67業務部門的責任業務部門的責任：執行各項計劃實現業務收支等分解目標上報業務信息（建臺賬）財務部門：財務部門：統計、分析、反饋管理部門管理部門/機構機構：監督、協調、決策預算執行的責任分解預算執行的責任分解68例：業務部門預算執行與信息反饋責任例：業務部門預算執行與信息反饋責任匯總及差異分析財務資金預算考核辦法獎懲措施銷售計劃執行銷售收入及費用部門費用預算土地開發計劃執行土地開發費部門費用預算采購計劃執行成本動態部門費用預算預算管理委員會預算管理委員會營銷部門營銷部門成本合約部門成本合約部門預算領導小組預算管理部門預算領導小組預算管理部門設計工程部門設29、計工程部門設計施工計劃執行設計工程資金計劃部門費用預算人事部門人事部門行政管理部門行政管理部門固定資產預算長期投資預算管理費用預算開發部門開發部門人力資源計劃及費用預算抓住關鍵節點抓住關鍵節點實行成果管理實行成果管理69保證計劃有效執行的要點保證計劃有效執行的要點關鍵線路與節點的控制關鍵線路與節點的控制重點控制影響公司經營業績與資金的時間節點變化；如，開盤時間、竣工結轉的時間，取得四證的時間控制關鍵線路上的工作時間調整；對其他部門業務及整體工作計劃不影響的調整，不作嚴格控制。70抓住關鍵節點計劃落實和跟蹤的兩種方式，結合企業背景進行選擇計劃落實和跟蹤的兩種方式，結合企業背景進行選擇任務管理任務30、管理成果管理成果管理按業務線完成各自任務，被動按業務線完成各自任務，被動按開發過程中的階段性成果推進，主動按開發過程中的階段性成果推進，主動實行成果管理實行成果管理7172建立有關邏輯關聯是計劃落實的關鍵建立有關邏輯關聯是計劃落實的關鍵73控制業務發生環節：控制業務發生環節：項目開發及日常工作，均避免對工期、成本、費用、收入與開支的不利影響；按預算設置審批權限，嚴控預算外的費用事項控制收付實現環節，嚴格按資金計劃調配及款項支付 以預算指標對業務控制銷售收入銷售收入開發成本開發成本管理費用管理費用營銷費用營銷費用74受預算指標控制的各項業務收支受預算指標控制的各項業務收支預算的編制與確定預算實施31、的要點預算的動態監控預算的動態監控預算分析與調整全面預算管理的考核75第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理 計劃的監督方式 預算的動態監控機制 信息反饋的報告與會議制度 主要業務與經營數據的反饋76預算實施的動態監控A.上級上級/管理者檢驗管理者檢驗優點：缺點：前提：B.下游下游/相關業務人員相關業務人員優點：缺點：前提：77二者綜合：兩種計劃執行監控方式對比兩種計劃執行監控方式對比預算的動態管理機制預算的動態管理機制 日常動態檢查 月度分析考核 中期檢查預測 適時合理調整 分階段考核 年度考評總結7879預算臺帳(收入成本費用）日常統計報表年度預算32、考評報告中期預算比較分析表月度預算比較分析表預算責任部門（各部門、各下屬公司）預算責任部門（各部門、各下屬公司）預算執行管理部門（財務部）預算執行管理部門（財務部）預算領導小組（預算領導小組（CEO、COO、CFO）預算管理委員會（董事會）預算管理委員會（董事會）全面預算的執行信息反饋全面預算的執行信息反饋報告制度報告制度各業務、部門工作周報月報季報【甚至日報】各業務、部門工作周報月報季報【甚至日報】項目管理周報月報項目管理周報月報地區公司的經營管理月報地區公司的經營管理月報集團企業的經營分析報告【各報告期】集團企業的經營分析報告【各報告期】其他報告、報表其他報告、報表80會議制度會議制度定期33、例會：部門或項目工作定期例會：部門或項目工作,從分公司到集團從分公司到集團臨時會議：專題協調會，特定工作部署臨時會議：專題協調會，特定工作部署會議的管理會議的管理提高效率，加強執行力：提高效率，加強執行力：81銷售收入銷售收入管理費用管理費用銷售費用銷售費用開發成本開發成本資金資金利潤利潤82幾項主要業務與經營數據的動態反饋幾項主要業務與經營數據的動態反饋預算的編制與確定預算實施的要點預算的動態監控預算分析與調整預算分析與調整全面預算管理的考核83第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理預算分析的內容預算分析的內容上期改進建議執行情況跟蹤關鍵指標的完成情34、況，與預算對比1.本月實際與目標2.目前累計與目標3.完成年度目標及預計影響影響指標完成情況的內外部因素分析分析差異的改進建議及相應對策根據變動預測其趨勢及規律與標竿企業的對比分析，掌握行業動態8485預算差異構成示意預算差異構成示意分公司分公司項目公司項目公司利潤差異利潤差異銷售價格差異銷售價格差異銷售數量差異銷售數量差異開發成本差異開發成本差異營業費用差異營業費用差異管理費用差異管理費用差異財務費用差異財務費用差異營業收入差異營業收入差異成本費用差異成本費用差異預算調整的原則預算調整的原則 不隨意調整原則不隨意調整原則：針對預算目標 內部挖潛原則內部挖潛原則：資源調配與業務優化，多項目統籌35、；按預算要求優化業務，如緊縮工程款支付、搶進度、促銷等 積極調整原則積極調整原則：有條件時向有利的、更高要求方向調整；綜合調整原則綜合調整原則：相關要素互動調整，如銷售收入與營銷費用；8687分析：各預算影響因素及關系分析：各預算影響因素及關系預算調整的條件預算調整的條件 企業改制、重組、合并、購并等情況發生。公司調整發展戰略，重新制定經營計劃。客觀環境發生重大變化，需調整有關預算指標。公司內部條件發生重大變化。發生不可抗力的事件。預算管理委員會認為必須調整的其他事項。88預算的編制與確定預算實施的要點預算的動態監控預算分析與調整全面預算管理的考核全面預算管理的考核89第二部分：房地產企業如何36、實施全面預算管理第二部分：房地產企業如何實施全面預算管理預算考核對象的確定預算考核對象的確定-按不同考核責任將各級組織劃分為責任中心按不同考核責任將各級組織劃分為責任中心利潤中心利潤中心收入中心收入中心費用中心費用中心成本中心成本中心90預算考核作為績效考核體系一部分，結合公司的戰略、管控模式、經營目標指標應逐級落實，從組織到個人，從高層、中層、到員工;反之，下級績效在上級體現，個人在組織體現；指標之間必須邏輯關系正確，避免自相矛盾；抓住關鍵指標即可；指標易量化，明確計算方法91預算考核指標的設定預算考核指標的設定92例：多家企業的考核案例例：多家企業的考核案例預算編制的準確性預算編制的準確性37、如何將項目開發預算與企業年度預算相結合？如何將項目開發預算與企業年度預算相結合？經營環境的不確定性對預算管理的影響經營環境的不確定性對預算管理的影響如何避免工程預算與財務預算脫節，業務發生變化后，如何調整預算如何避免工程預算與財務預算脫節，業務發生變化后，如何調整預算93第三部分：探討：全面預算管理中的常見難題與解決途徑第三部分：探討：全面預算管理中的常見難題與解決途徑如何提高預算的準確性？如何提高預算的準確性？1.編制環節編制環節2.執行環節執行環節94項目開發預算與企業年度預算的結合點項目開發預算與企業年度預算的結合點1.對于在建項目對于在建項目2.對于新增項目對于新增項目95經營環境的不38、確定性對預算管理的影響經營環境的不確定性對預算管理的影響1.外部環境：市場、政策外部環境：市場、政策2.內部環境：組織與運營管理內部環境：組織與運營管理96如何避免工程預算與財務預算脫節，業務發如何避免工程預算與財務預算脫節，業務發生變化后，如何調整預算生變化后，如何調整預算1.進度變化進度變化2.成本變換成本變換3.收入的變化收入的變化4.支出的變化支出的變化97幾點心得：a.統一認識，高度重視-預算是幫助管理者進行計劃和控制的工具，借以發現經營方面的問題，并及時采取措施，做出避免或糾正問題的決策，最終確保企業戰略目標與經營計劃的實現；b.基于管理狀況，采用適合的方式c.針對市場變化的調節機制d.與項目開發業務密切結合98謝謝！Q&A99