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1、 中小型企業(yè)財務(wù)收支及付款內(nèi)部控制管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 財務(wù)管理制度第一章總則、 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，加強企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益，本公司根據(jù)企業(yè)財務(wù)通則和中小型企業(yè)會計制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定本制度。、 本公司財務(wù)管理由財務(wù)部負責(zé)，其基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金；參與經(jīng)營投資決算；有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)；努力提高經(jīng)濟效益。、 建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和2、有效運用，保證會計資料的有效運用，保證會計資料的真實可靠，提高經(jīng)營管理水平和效益，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序以及其他調(diào)節(jié)方法和措施的總稱。內(nèi)部控制制度一般分為內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度兩類。、 本公司內(nèi)部控制的基本原則是，經(jīng)濟（資產(chǎn)）責(zé)任制與現(xiàn)代企業(yè)管理相結(jié)合，相互制約與分工合作相結(jié)合，具體原則有：（） 權(quán)力分隔，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止差錯和弊端。（） 合理分管。實行賬物分管、錢賬分管。印鑒分管、鑰匙分管等。（） 審批稽核。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財務(wù)部門的審核與稽核。（） 責(zé)任明確。各部門和人3、員職責(zé)分明，以使任何情況都能聯(lián)系到個人責(zé)任。（） 憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會計資料歸檔。（） 例行核對。對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄，都要進行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。第二章 會計核算管理、 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記帳法記帳，并統(tǒng)一用電腦記帳。、 會計年度采用歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。、 會計科目。執(zhí)行“中小型企業(yè)會計制度”中的會計科目。、 公司會計核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。、 公司會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。、 公司在進行會計核算時，收入與其成本費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計4、期內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本費用應(yīng)當(dāng)在該會計期內(nèi)確認。、 會計報表每月準(zhǔn)確無誤、及時按規(guī)定格式、份數(shù)報地方稅務(wù)局等地方。第三章 貨幣資金管理、 本公司根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定選擇專業(yè)銀行開設(shè)“基本存款帳戶”。基本存款戶是反映本公司的營業(yè)收入資金、購進材料及成本費用支出的帳戶。嚴(yán)禁以收代支的坐支行為，嚴(yán)禁把銀行帳戶借給其他單位或個人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，或利用銀行帳戶代其他單位、個人存入或支取現(xiàn)金。、 支票的管理和支票的領(lǐng)用、核算工作。（） 應(yīng)設(shè)立支票登記本記錄支票的起始號碼和領(lǐng)用日期。（） 支票的簽發(fā)應(yīng)指定專人，其他人員一律不得代簽，更不準(zhǔn)將支票交給其他單位代為簽發(fā)。（） 支票的領(lǐng)用必須辦理嚴(yán)格的審批手續(xù)。（）5、 簽發(fā)支票時，應(yīng)寫明收款單位、金額、款項用途和日期，領(lǐng)用后的支票，應(yīng)在五天內(nèi)報帳，借出而未用的支票，應(yīng)及時退回財務(wù)部門，不得留作它用。（） 出納員如發(fā)現(xiàn)已填寫的支票遺失時，必須立即報告公司領(lǐng)導(dǎo)并按規(guī)定向銀行及時辦理掛失手續(xù)。（） 不得簽發(fā)空頭支票。、 根據(jù)實際情況申請“定額庫存現(xiàn)金”，不能違反庫存定額現(xiàn)金制度，確保庫存現(xiàn)金安全。、 出納員每月做好銀行對帳工作，如發(fā)現(xiàn)銀行與本公司帳戶不一致時，應(yīng)及時查明原因，并做好“銀行余額調(diào)節(jié)表”。、 部門嚴(yán)禁設(shè)立“小錢柜”，搞帳外資金，不得貪污，挪用公司貨幣資金。、 經(jīng)營部業(yè)務(wù)員每日上繳現(xiàn)金收入,出納員核對清點后要及時送存銀行，保障現(xiàn)金安全性，不得坐支。、 6、財務(wù)部每月做好應(yīng)收帳款余額明細表，經(jīng)營部抓緊時間配合好財務(wù)部對欠款單位催收工作。加速資金回籠。第四章 固定資產(chǎn)、低值易耗品及庫存材料的管理、 各部門使用固定資產(chǎn)都要登記管理，不定期全面清點檢查并掌握資產(chǎn)的使用狀況。、 庫存材料和低值易耗品的購進流程是：常用的物品倉庫按月平均用量提出申購，季節(jié)性或不常用物品的購置由各部門經(jīng)理（主任）提出申購，送財務(wù)部核實再轉(zhuǎn)交本公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，交給經(jīng)營部集中采購。、 公司購進庫存材料和低值易耗品時做好入倉、驗收和出倉手續(xù)，月底或不定期倉管員會同財務(wù)部進行一次清點，做到帳實相符，帳帳相符。、 倉管員應(yīng)按不同種類相應(yīng)設(shè)置庫存明細帳，月末庫存明細表要上報財務(wù)部核對，了7、解物品庫存量。第五章 成本費用支出管理、 費用的支出嚴(yán)格執(zhí)行收入費用配比原則。、 公司必須嚴(yán)格執(zhí)行成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，壓縮非經(jīng)營性成本費用支出，準(zhǔn)確核算相關(guān)成本費用，在符合財務(wù)管理和會計核算有關(guān)規(guī)定的前提下，保證成本費用支出的均衡性和合理性。、 費用支出的審核、審批流程：經(jīng)辦人填寫費用報銷審批單，部門經(jīng)理同意后，交由財務(wù)部審核再轉(zhuǎn)本公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報銷或匯款。、 車輛的維修由經(jīng)辦人提出書面申請，交主管部門審批，維修費發(fā)票附維修明細單一起交領(lǐng)導(dǎo)審批后財務(wù)部方可實施報銷。、 大型設(shè)備的維修及場地維修需部門經(jīng)理作出書面報告，交由本公司領(lǐng)導(dǎo)審批方可進行。、 接待費報銷時必須有經(jīng)辦人、證明人、審批人簽字8、。、 原材料及低值易耗品發(fā)票的報銷必須有倉庫人員進倉、驗收簽名并附上進倉明細單和經(jīng)辦人簽名，再由經(jīng)辦人填寫付款通知單后，交由財務(wù)審核再轉(zhuǎn)本公司領(lǐng)導(dǎo)審批方可轉(zhuǎn)帳劃款。第六章財務(wù)收支內(nèi)部控制、 實行財務(wù)收支預(yù)算控制（） 財務(wù)部要編好年度收支預(yù)算。（） 本公司的財務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。（） 凡預(yù)算外的財務(wù)收支，需單列項目報告總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。（） 對各部門使用現(xiàn)金按費用審批流程辦理。（） 用款部門在購置物品驗收或付費等業(yè)務(wù)手續(xù)辦妥后，應(yīng)及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在報銷單背面，到財務(wù)部門辦理單項報銷審核手續(xù)。（） 零用物資所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時報銷，不得跨月、不得掛賬。、 執(zhí)行按簽9、批金額權(quán)限審批付款（） 1000元以上支出，由各部門負責(zé)人審核后報財務(wù)部經(jīng)理（副經(jīng)理）、總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；（） 專項用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；（） 1000元以下費用支出，由各部門負責(zé)人審核后報財務(wù)經(jīng)理（副經(jīng)理）、總經(jīng)理或副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；（） 因經(jīng)營需要代收付款項，由財務(wù)部審核報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，但必須堅持先收后付，不改變原款形式用途原則。（華祥）（） 采購部經(jīng)理權(quán)限：經(jīng)總經(jīng)理授權(quán), 可審批5000元以下的采購金額。第七章 貨幣資金內(nèi)部控制、 建立會計和出納職責(zé)分工制度在財務(wù)部門設(shè)置專職出納員，負責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會計不得兼任出納。出10、納不得兼其他業(yè)務(wù)工作，除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。但出納、會計必須互相熟悉對方工作流程，以便隨時調(diào)崗。、 加強對現(xiàn)金的稽核管理 所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證，并經(jīng)內(nèi)部稽核。、 控制現(xiàn)金的使用范圍按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于一般性支出，個人福利勞保支出、差旅費、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)。、 嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限由兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務(wù)和支票專用圖章，必須分別掌管，不得由一個人包辦。不準(zhǔn)開11、出“空頭支票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。、 收付款項要通過會計填制記賬憑證由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制收付款憑證；、 遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律按日常1-3天開支的現(xiàn)金需要量核定現(xiàn)金庫存限額，不得超過，不準(zhǔn)以白條抵庫存。、 及時登記現(xiàn)金、銀行日記賬和結(jié)賬現(xiàn)金按幣種設(shè)置, 銀行日記賬要按賬號分別設(shè)置，每日要結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金的賬面余額要由出納同實際庫存現(xiàn)金每日核對相符。銀行存款賬面余額要同會計每月與銀行對賬單核對，調(diào)節(jié)相符。第八章 購貨與付款內(nèi)部控制、 12、購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由經(jīng)營部負責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按請購訂貨到貨驗收付款等程序辦理。按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。、 經(jīng)營部應(yīng)根據(jù)經(jīng)營需要、庫存情況、倉庫計劃進行采購，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。、 臨時采購，由使用部門根據(jù)需求提出“請購單”，報經(jīng)營部辦理，較大采購項目須報副總經(jīng)理或總經(jīng)理批準(zhǔn)。、 所有購貨業(yè)務(wù)要做到：情報準(zhǔn)、質(zhì)量好、價格低、數(shù)量清、供貨及時、運輸方便、就地就近。、 采購到貨，要由倉庫部門及質(zhì)檢部門進行數(shù)量和質(zhì)量驗收，并有倉庫保管員及有關(guān)負責(zé)人在驗收單上簽章。、 到貨驗收后，由經(jīng)營部經(jīng)辦人將審核無13、誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在報帳單后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批后，到財務(wù)部辦理審核報銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。、 購貨付款手續(xù)，不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，均由經(jīng)營部辦理，按規(guī)定到財務(wù)部辦理請款付款手續(xù)。、 財務(wù)部將從倉庫簽收的一份驗收單與經(jīng)營部報銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的一份驗收單進行核對，以掌握購貨業(yè)務(wù)的請款、報銷及在途物資的情況。第九章 存貨與倉庫內(nèi)部控制、 加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟核算，搞好有關(guān)基礎(chǔ)工作，做到賬、卡、物、資金四一致。、 實行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結(jié)存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計價確定。、 對存貨14、實行永續(xù)盤存制有困難的，可實行“實地盤存制”，即期末存貨沒有明細賬面余額，是通過實地盤存來確定期末存貨，其本期耗用或銷售成本，是按下列公式計算：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本、 存貨計價方法：按實際成本進行日常核算的，采用加權(quán)平均法計價；、 領(lǐng)用低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。對在用低值易耗品由使用部門和主管部門進行登記管理。第十章 工薪與人事內(nèi)部控制、 員工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應(yīng)由人事部門及時以書面憑證通知財務(wù)部門和員工所在部門，作為人事管理和計算工資的依據(jù)。、 工資的計算和支付15、，要嚴(yán)格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，進行計算和發(fā)放。并根據(jù)工資總額和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計提應(yīng)付員工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。、 對員工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人事部門根據(jù)勞動法規(guī)，并通知員工本人后，方可轉(zhuǎn)財務(wù)部扣款。、 工資統(tǒng)一由銀行自動轉(zhuǎn)帳。本人應(yīng)在每個月發(fā)工資后3個工作日到銀行查詢，如有疑問到人事部查詢。銀行未能自動轉(zhuǎn)帳的工資，用返納工資記入“應(yīng)付工資”賬戶。、 根據(jù)成本核算辦法，將工資及員工福利費，按員工類別、工時統(tǒng)計和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理分配，計入直接工資成本、營業(yè)費用、管理費用等有關(guān)賬戶。第十二章 收入利潤內(nèi)部控制、 當(dāng)期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入、經(jīng)營收16、入，要全部及進入賬，并和與之對應(yīng)的營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)交的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤，要能反映出企業(yè)的主要經(jīng)營成果。、 當(dāng)期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時入賬，并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，求出其他業(yè)務(wù)利潤。、 按規(guī)定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，計算要合規(guī)，入賬要及時，處理要恰當(dāng)；對投資損失的計算要合法、正確，實事求是。、 對營業(yè)外收支項目的設(shè)置要合法、合理，收支項目的數(shù)額要真實、正確，賬務(wù)處理要恰當(dāng)。、 企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅，然后按規(guī)定的順序和一定比例進行分配。、 企業(yè)發(fā)生年17、度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。第十三章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制、 實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務(wù)部綜合核算管理的分工負責(zé)制。（） 財產(chǎn)主管部門：技術(shù)開發(fā)部（或指定部門），負責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置、報廢等業(yè)務(wù)；（） 財產(chǎn)使用部門：負責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修；（） 財產(chǎn)核算管理部門為財務(wù)部，負責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。、 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置，一般按下列程序辦理（） 申請購建：由使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交主管部門進行可行性研究后，提出購建報告；（） 審核批準(zhǔn)：報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；（） 對外訂貨：由主管部門負責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同；（） 建設(shè)安裝：由主管部門負責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款；（） 驗收使用：由主管部門組織驗收，交付使用部門使用；（） 結(jié)算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告，訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)展收據(jù)等憑證單據(jù)，由主管部門審核無誤后報總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財務(wù)部門辦理付款結(jié)算手續(xù)。第十四章 附則、 本制度的條文如與上級或有關(guān)法律法規(guī)有沖突的，以上級規(guī)定和法律法規(guī)為準(zhǔn)。、 本制度由財務(wù)部負責(zé)解釋。、 本制度自 年1月1日起執(zhí)行。XXX有限公司