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1、企業內部財務預算控制管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 企業內部控制預算1 預算授權批準制度制度名稱預算授權批準制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的按照“權責分明、相互制約、相互監督”的原則，企業在實施預算控制時必須明確預算審批機構、預算制定機構和預算執行機構，并按照崗位分工控制的原則，賦予上述機構及有關部門在預算控制中的相應職責和權限。基于此目的，特制定本制度第2條 責任單位1企業預算審批機構股東大會。2企業預算制定機構董事會。3企業預算管理機構預算委員會。4企業預算支持機構財2、務部。5預算執行機構企業各部門/分公司/分支機構。第2章 預算編制的授權審批第3條 預算目標制定和形成1預算委員會根據公司發展戰略和經營目標，擬定企業預算目標和政策，報董事會和股東大會審批。2預算委員會將批準的預算目標下達到企業各部門和各子、分公司。第4條 部門預算編制上報企業各部門按照下達的財務預算目標和政策，結合自身實際情況，編制本部門詳細的預算方案，并按規定時間上報企業預算委員會。第5條 審查平衡企業預算委員會對各部門上報的預算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應當進行充分協調，對發現的問題提出調整意見，并反饋給各部門予以修改。第6條 審議批準預算委員會在各部門修正調整的基礎上重新3、匯總各部門預算方案，編制企業預算方案，上報企業董事會審核，股東大會審批，形成企業正式年度預算方案。第3章 預算執行中的授權審批第7條 企業預算審批、分解與下達企業預算經過股東大會批準后，在各責任中心間進行分解、下達，各部門/分公司/分支機構為企業預算的責任單位。第8條 各項業務預算的執行各責任單位按照預算責任分解情況分別承擔業務預算、費用預算及資金預算等各類預算的執行職能。第9條 財務支出的審批1預算內資金支出實行責任人限額審批；限額以上資金支出實行總裁審批。2預算外支出需提交預算委員會審議，董事會和股東大會審批。第4章 預算調整中的授權審批第10條 預算調整申請企業各部門/分公司/分支機構在4、預算執行過程中出現以下情況時，可提出預算更改及修訂申請。1預算執行的差異率超出預算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進行修訂。2發生不可預見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預算執行有重大影響，則需在發生當期及時修訂預算。第11條 申請審批1預算委員會匯總各單位提交的預算調整申請，編制預算變更對照表，并說明總變更數對企業目標的影響程度，提交董事會審議，最終由股東大會審批。2預算委員會根據審批意見對預算調整方案進行平衡協調，形成新的預算調整方案。3預算委員會將新的預算調整方案下達到各單位，各單位執行新預算。第5章 預算分析與考核的授權審批第12條 企業各部門/分公司/分支機構定期編制預算執行5、情況報告，上交預算委員會。第13條 財務部對各單位提交的預算執行情況報告進行分析，編制總體預算執行情況分析報告。第14條 預算委員會根據分析結果，編制各責任中心的獎懲方案，交董事會審批。第15條 根據審批的獎懲方案，及時對各責任中心進行獎懲，以調動部門及相關人員的積極性。第6章 附則第16條 預算委員會負責對本制度進行解釋和修改。第17條 本制度自頒布之日起執行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期2 預算編制管理制度制度名稱預算編制管理制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1條 目的為建立科學的預算管理體制，健全和精確管理工作目標，動態監控運營狀況，使企業生產經營在科學預6、算的基礎上健康有序發展，特制定本制度。第2條 內容及適用范圍1本規定重點規范各部門的預算分類、編制及企業財務的預算控制。2本規定適用于企業總部、下屬分公司、全資子公司。第3條 預算編制原則全員參與、上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第4條 預算分類1按照編制時間劃分為年度預算、季度預算和月度預算3種形式。2按照預算內容劃分為生產經營預算、資本預算、財務預算3種形式。（1）生產經營預算包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算。（2）財務預算包括預計現金流量、預計損益、預計資產負債。（3）資本預算包括對外投資預算7、基建工程預算、固定資產更新預算。3按照預算控制功能劃分為企業整體預算、部門預算和項目預算3種形式，其中部門預算包括部門費用、成本預算、部門工作目標預算等。第5條 預算編制單位企業設兩級預算編制單位，即作為一級預算編制單位的企業和作為二級預算編制單位的各部門和分支機構。第6條 預算編制方式及方法1企業預算編制采用自上而下與自下而上相結合的方式。（1）企業預算委員會提出企業的參考性目標，經董事會審批后逐級分解下達。（2）二級預算單位依據企業參考性目標對本單位的要求，編制本單位預算。（3）預算委員會匯總二級預算單位的預算，并編制企業總體預算，履行報批程序。2預算編制的基本方法（1）固定預算固定預算8、，又稱靜態預算。以預算期內正常的、可實現的某一業務量（如生產量、銷售量）水平作為惟一的基礎，以上期實際業績為依據，以單一的會計年度為預算期，確定各項預算指標數據的方法。（2）彈性預算以業務量、成本和利潤之間的依存關系為依據，以預算期內可預見的各種業務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況的預算的方法。（3）零基預算對于任何一個預算期或預算項目，都不以現有的預算數為基數，而是從零開始，完全按照有關部門的職責范圍和經營需要來安排有關項目預算數額的方法。（4）滾動預算滾動預算，又稱永續預算。它是預算隨著時間推移而自動遞補，使其始終保持一定期限（通常為1年）的一種預算編制方法。以月份為單位進行滾動編制預算9、的方式，稱為逐月滾動預算；以季度為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐季滾動預算。（5）概率預算概率預算是指對在預算期內不確定的各預算構成變量，根據客觀條件，做出近似的估計，估計可能變動的范圍及出現在各個變動范圍的概率，再通過加權平均計算有關變量在預期內期望值的預算編制方法。第7條 年度預算編制程序1每年12月3日前，預算委員會負責人須向董事會提交年度預算完成情況（12月份用預計數），企業總裁向董事會提交下年度經營預測的報告。2每年12月10日前，董事會下達主要經營指標。3每年12月15日前，預算委員會組織各部門經理召開預算工作會議，將下年度的總體目標分解到各部門，并按時間分解至4個季度。4各部10、門經理組織編制本部門預算（草案）后交預算委員會匯總、審核、整理，形成企業總體預算。5年度預算必須于12月25日12月30日之間，經董事會審核后提交股東大會審批，通過后下發至各部門正式執行。第8條 月度預算編制程序1月度預算要求每月30日前，由各部門經理根據年度預算目標和本期完成進度，擬訂下月份指標，向預算委員會提交月度預算（草案）。2由預算委員會負責組織整理、匯總報董事會批準。第9條 臨時預算編制程序1臨時預算是由特殊項目或接受某項臨時交辦任務負責人，根據管理需要提出某一時期或階段的預算。2由項目負責人編制，其直接上級和預算委員會負責審查，具體指標按審批權限批準，在審批權限以外的項目，由董事會11、批準。3董事會批準后實施。要求在項目正式啟動之前完成這類預算的編審工作。第10條 在各項預算編制和執行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標，其資金臨時缺口，由預算委員會負責制定備用籌資方案。第11條 各部門必須根據預算委員會提出的預算編制及其操作要求，及時編制、上報、下達規定時期的預算，并接受考核。第12條 本辦法由董事會批準后執行、修改或廢止。第13條 本規定實施后，凡既有的類似規定自行終止，與本規定有抵觸的以本規定為準，與國家有關規定抵觸的，以國家有關規定為準。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期3 預算執行控制制度制度名稱預算執行控制制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部12、門第1章 總則第1條 目的為了確保企業的各項預算執行到位，維護企業預算管理的嚴肅性，杜絕預算執行過程中的違規行為，特制定本制度。第2條 預算執行機構及職責1集團所屬各分、子公司/各部門是預算的執行機構和責任主體。2實際經營活動必須嚴格執行分解后的各項預算標準。3預算執行的直接責任人是各責任主體的負責人和各分、子公司負責人。第3條 預算執行控制權限預算執行控制權限的劃分具體如下表所示。預算執行控制權限劃分表預算執行事項權限部門預算內行為1預算執行機構責任人對各項支出預算進行實質性審查，并在授權范圍內獨立決策2財務部對預算執行機構的各項支出進行有效性審核，并將相關結果反饋給執行機構責任人預算外行為13、1總裁在授權范圍內對預算外行為的合理性進行審定2預算委員會在授權范圍內對預算外行為的合理性進行審定3董事會對未進行授權的重大預算外行為進行最終審批和決策第4條 預算執行責任劃分具體責任劃分如下表所示。預算執行主要責任分配表部門主要預算責任對象責任形式生產部生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算負責執行、落實并對執行結果負有直接責任營銷部毛利預算、銷售費用預算財務部現金預算、財務費用預算總裁、總裁辦公室、各相關部門管理費用采購部采購預算、資金周轉預算、付款率預算、采購價格預算、期末庫存預算第2章 預算執行事項的申請和批復第5條 預算內事項的申請預算內事項的申請，須編制預14、算內事項申請書。申請書的內容如下。1預算內事項的活動和金額。2預算事項在預算書和工作計劃報告書中的相應編號或類別名稱。3預算事項預計進行的時間以及提出申請的責任部門或責任人、經辦部門或經辦人等。第6條 預算外事項的申請預算外事項申請，須編制預算外事項申請書，內容如下。1注明預算支出的原因，包括經營環境、原預算目標的合理性以及其他原因。2詳細說明預算外支出的金額，預期回報等數據。3具有審核、審批權人員的簽名。第7條 財務部、預算委員會、總裁、董事會在各自的權限范圍內履行各類預算事項申請的核查和批準職責。第3章 預算執行結果控制第8條 建立預算執行臺賬1集團企業、下屬分、子公司及各部門均建立預算執15、行統計臺賬，并由專人負責統計，及時登記，每日總結，并主動與財務對賬，做到日清日結。2臺賬要按照預算的具體項目詳細記錄預算數量、金額、實際發現數、差異數、累計預算數、累計實際發生數、累計差異、差異說明等。第9條 簽訂各級預算執行責任書，確保預算執行到位。1責任書的體系（1）董事長與總裁簽訂集團的總體預算執行責任書。（2）總裁與其直接下級預算單位的負責人簽訂各單位或部門的預算責任合同書。（3）各基本預算單位的負責人與有關管理人員簽訂執行責任合同書。2預算責任書的內容包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經批準的預算文件、完成預算的具體措施等。第10條 預算執行情況總結和反饋1企業建16、立信息反饋系統，對各分、子公司、各部門執行預算的情況進行跟蹤監控，不斷調整執行偏差，確保預算目標的實現。2在預算執行過程中各級預算單位應定期召開預算例會，對照預算指標及時總結預算執行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點。預算例會按照召開的頻度應當形成不同形式的預算反饋表。3將本單位或本部門預算反饋表連同預算工作總結送交財務部。4財務部每月按照部門編制預算執行表，比較實際與預算目標的差異，并進行差異分析，填寫分析結論。作為預算委員會檢查和考評預算執行情況的依據。第11條 編制預算執行情況報告1集團企業各分、子公司和各部門定期編制預算執行情況報告。編制頻率為年度、半年度和17、季度。2預算執行情況報告須遵循以下要求。（1）各分、子公司和各部門在進行預算執行情況分析時，應與上一年度同期進行對比。（2）各分、子公司和各部門在進行季度預算執行情況分析時，應進行下季度預測，包括但不限于市場分析、銷售收入預測、重大成本支出預測、季度利潤預測、資本性支出完成預測等。（3）各分、子公司和各部門在進行第二季度分析時，應對全年完成情況進行預測。（4）第4季度需按月提交月度預算支出預測，分別在9、10、11月底報送本月完成情況及下月的預算支出預測。第12條 預算結余可以跨月度使用，但不能跨年度。第13條 下屬子公司預算執行控制1下屬子公司應嚴格控制費用支出，各項費用應該按專項進行使用和18、控制，各項目費用當月有節余的，可以在結轉下月使用，未經財務部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。2下屬子公司在當月經營過程中如果發生了超預算情況，先用上月節余彌補，如果節余不足彌補的，按超預算金額的多少報不同部門審批，如果當月超預算金額在預算金額%以內，由下屬子公司總裁審批；超過%的，需交集團財務部和預算委員會審批。第4章 附則第14條 本制度由預算委員會負責制定、修訂及其解釋工作。第15條 本制度自頒布之日起執行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期4 預算調整管理辦法制度名稱預算調整管理辦法受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規范企業預算調整的管理19、，加強企業預算控制的科學性，特制定本辦法。第2條 本辦法適用于企業總部及所屬分、子公司。第2章 預算算調整管理第3條 進行預算調整必須遵循的原則1預算調整事項不能偏離企業發展戰略和年度財務預算目標。2預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化。3預算調整重點指的是財務預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異。第4條 預算調整方案應符合的要求1預算調整事項符合企業發展戰略和現實生產經營狀況。2預算調整重點放在預算執行中出現的重要的或非正常的關鍵性差異方面。3預算調整方案客觀、合理。第5條 預算調整條件1企業體制改革。2大型自然災害的影響。3企業內部重大政策調整。4國家政治經濟生活中發20、生不可抗拒事件。5國家宏觀政策大幅調整，例如預料外的全國工資上漲等。6市場經濟形式發生重大變化，企業經營目標必須進行調整。7業務經營范圍變更。銷售收入時間差異，新產品投放的推遲，顯著的現金流通速度變化，新的資本投資。第6條 預算調整方式預算調整分為預算事項的應急調整和年度調整。應急事項是指不及時進行調整就會影響生產和經營，每月調整一次；年度調整是對重大事項的調整。第7條 年度預算調整年度預算需要做調整的，相關部門需于當年6月底前將調整預算申請上報預算委員會，預算委員會無法平衡解決的，報請企業董事會調整。預算的調整按原預算編報審批程序辦理。第8條 應急調整因特殊情況或應急任務需要發生的預算外項目21、支出，又無法等待調整預算的，則須履行相應報批程序，財務部依據有關簽報或會議紀要等文件辦理付款。財務部無法解決的，提請企業預算委員會特別審批。第9條 預算調整程序1預算調整應當由預算執行單位向企業預算委員會提出書面報告，報告中應包括以下內容。（1）主要財務指標的調整情況。（2）調整原因。（3）預計執行情況和保障措施。（4）財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度。2預算委員會應當對預算執行單位的預算調整報告進行審核分析，編制企業年度財務預算調整方案，上報董事會進行審核。3董事會將審核通過后的預算調整方案提交股東大會審議，通過后下發執行新的預22、算。第3章 附則第10條 本辦法由預算委員會擬定并負責解釋。第11條 本辦法自董事會審批后生效，修改、廢止時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期5 預算執行分析制度制度名稱預算執行分析制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的1了解預算執行中的差異，為預算考核提供依據，并作為考核與獎懲的基礎。2了解預算與戰略的配合程度，為預算修正和調整提供參考依據，發揮預算的指導作用。3為編制下期預算積累經驗，加強企業預算管理的科學性、系統性和權威性。第2條 定義預算分析就是通過對實際執行結果與預算目標進行比較，確定是否存在執行差異，為進行預算調整、預算修正提供依據23、。第3條 預算分析責任單位1董事會為預算分析的決策機構。2預算委員會為預算分析管理機構。3各業務部門為預算分析的執行機構，財務部負責對企業總體預算執行情況進行分析。第4條 預算分析管理方式企業通過定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。第5條 預算執行分析的內容預算執行分析的內容主要包括以下5個方面。1差異性分析定期進行實際執行結果與預算的比較，提供差異性分析，為預警提供依據。2一致性分析分析預算執行情況與企業長期目標及基本目標的一致性。3例外事項分析。分析由于例外事項引起的對整體預算目標的影響情況。4差錯分析分析由于目標理解不一致而造成的填報24、錯誤內容。5進度分析對各項預算目標的進度進行分析，為考核工作提供依據。第2章 編制預算執行分析報告第6條 預算執行過程中，各預算執行部門設專人及時檢查、追蹤本部門預算的執行情況，及時收集、匯總有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等信息，為預算執行分析報告的編制做好準備。第7條 預算執行分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要編制臨時報告，定期報告分月度分析報告和年度分析報告，要全面分析本部門的預算執行情況。第8條 編制預算執行分析報告的要求1把握定量分析和定性分析兩個角度進行。2采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。3對于預算執行當中產生的差異，應客觀分析原因，提出解決措施或25、建議。第3章 預算分析報告的審議和評估第9條 預算分析報告的審議和評估通過定期召開的預算執行分析會議進行。第10條 預算執行分析會議準備1各單位提前準備同預算相關的各方面（財務、業務、市場、技術、政策、法律等）信息、圖表資料等。2財務部匯總各預算執行部門編制的預算執行分析報告，在此基礎上形成企業總體的預算執行分析報告，并在會議召開前3天內提交給預算委員會。3預算委員會工作人員將相關會議資料進行整理后，打印、裝訂并及時分發給各個參會部門和人員。第11條 參會人員總裁、預算委員會負責人、財務部負責人、相關預算執行單位負責人等。第12條 召開時間1季度預算執行分析會時間分別在4、7、10月下旬，時間26、1天。2年度預算執行分析會時間在1月下旬，時間12天。第13條 會議規則1對預算執行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問題的對策。2對于預算執行中出現的超出合理范圍的差異，應當客觀分析差異產生的原因，提出解決措施或建議，并編制預算執行差異分析報告提交給董事會審核。預算執行差異分析報告的內容包括但不限于以下內容。（1）本期預算數、本期實際預算完成數、本期差異、累計預算數、累計實際發生數、累計差異數。（2）對差異進行具體分析的過程和說明。（3）產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施。（4）形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。第14條 會議議程27、1企業預算委員會負責人介紹上期企業總體目標完成情況、主要差異及其原因。2逐一總結各單位上期預算完成情況，發掘問題，分析差異產生的原因，責成解決。3總結會議達成的需要上報董事會審核解決的問題，明確改進目標。4總裁進行總結后宣布閉會。第15條 會后事項1預算委員會負責人上報董事會需要審核的解決事項和問題。2預算委員會及各相關單位整理、記錄會議產生的資料。第4章 附則第16條 預算委員會負責對本制度進行解釋和修改。第17條 本制度自頒布之日起執行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期6 預算審計管理制度制度名稱預算審計管理制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1條 目的在預算審計28、實施過程中，為了保證審計工作效果，規范審計工作行為，特制定本制度。第2條 意義通過實施審計監督，及時發現和糾正預算執行中存在的問題，維護預算的嚴肅性。第3條 方式預算審計采取全面審計與抽樣審計相結合的方式進行。第4條 頻率1預算執行審計工作每半年1次，時間設定為7月上旬和1月上旬。2在特殊情況下，企業也可以組織不定期的專項審計。第5條 責任單位預算執行審計工作由審計部負責組織、實施和總結匯報，財務部門、相關執行部門須予以全力配合。第6條 審計范圍1檢查企業各部門預算批復情況。2檢查各部門按照批準的年度預算和用款計劃，撥付本部門預算支出資金的情況。3檢查執行單位預算執行的調整情況和預算收支變化情29、況。4檢查企業預算管理制度規定的預算執行中的其他事項。第7條 預算審計以企業確定的中心目標進行控制的4個節點。1預算計劃系統預算審計要切入經營活動的策劃階段。這時參與，一是向管理者提供咨詢，以防止其在編制全面預算管理方案時的政策、規定、方法程序等不符合法律、法規的內容；二是為今后的評價、建議作好基礎準備。2業績評估及考核系統把預算審計作為績效考評的基礎，使之發揮評價與激勵作用。在資源調配、風險控制、降耗節能、降低成本、提高收入策略方面，發揮其作用。3關鍵職責系統定期檢查被審計單位的預算執行情況和經營目標的實現情況，對工程建設項目進行跟蹤，對被審計單位的內控制度進行定期的測評，處理好集權與分權的30、關系，避免目標不相容或目標置換，處理好靈活性和權威性的關系。避免因循守舊，處理好預算目標高與低的關系。4業績跟蹤系統建立預算審計的分析指標，確定預算審計評估體系。跟蹤收集經營管理活動的有關信息資料，及時發現是否存在偏離經營目標的情況，是否存在或潛伏內外環境的變化引起的風險，各種內控制度是否得到遵守等。第8條 審計工作程序1做好審計前的準備工作，審計對象經批準確定后，由審計部門正式下達“審計通知書”，并收集有關資料。審計對象必須自覺接受審計，在接到通知后，按照要求，認真總結，提供必要資料。2進行實質性審計，審計組進入被審計單位后，分組進行檢查，深入調查研究，認真檢查，做好審計記錄和取證工作，編寫好審計工作底稿。3編寫審計報告，做出審計結論。要堅持“實事求是、客觀公正、一分為二、用數據說話”的審計原則，根據審計工作底稿進行綜合分析和評價，編寫出審計報告，征求審計對象及被審計單位的意見。4審計部根據審計結果給出審計處理建議，然后將審計報告和審計建議一同報送預算委員會。5審計對象對審計報告如有異議，可向上級提出復審要求。6經審計組長及審計對象簽字的審計報告由預算委員會和審計部分別存檔。第9條 本制度自董事會批準后生效，修改廢止亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期