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1、企業銷售業務內部控制管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: XX公司銷售業務的內部控制制度 XX年6月 銷售部門的業務人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經銷售部門經理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業務助理將客戶資料輸入電腦系統存檔。 如是現銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會2、計進行電腦系統繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯及相應的銷售合同一份轉交營業管理部門。營業管理部門的人員將電腦系統中制作的銷貨通知單送交儲運部門（營業管理部門、儲運部門工作由一人領導）。儲運部門依據銷貨通知單標明的品種、數量進行備貨并生成一式四聯的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統確認生成銷貨清單，據此填制銷貨發票并予以記賬。財會部門將銷貨發票及三聯送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯，其余兩聯送貨單及銷貨發票連同貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯，另一聯送貨3、單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據。 要求請指出XX公司銷售業務的內部控制制度中的優點和存在的問題。答：對以上XX公司關于銷售業務內部控制制度的分析如下：一、 XX公司內部控制制度的優點： 1.該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售業務中對客戶選擇、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營業管理人員、財務人員、儲運人員進行了分工。做到：1）接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作；2）填制銷貨通知的人不能同時負責發出商品工作；3）開據發票的4、人不能同時負責發票的審核工作；4）辦理各項業務的人員不能同時負責該項業務的審核批準工作；5）記錄應收賬款的人員不能同時負責貨款的收取和退款工作；6）會計人員不能同時負責銷售業務各環節的工作。2.該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。3.該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。小結：該公司建立銷售與收款業務的崗位責任制的內部控制制度，明確了相關部門和崗位的職責、權限，確5、保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約，有利于各職能部門之間的相互牽制和監督，可以在一定程度上防止貪污舞弊行為的發生，能夠減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的不良行為。確立有效的信用控制體系，保證了銷售收入的真實、準確，使資金回籠率得到有效控制。二、 XX公司內部控制制度存在的問題： 1.分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。 2.銷售合同審批程序不夠完善，企業的銷售政策應經部門經理、分管副總審批，金額過大的還應經過總經理審批；如有涉及到變更資金回籠方式的，次銷售項目的實施應有財6、務經理的審批程序；3.應對訂單實行控制制度，包括：1）根據不同的客戶和銷售形式設計多種訂單格式，以滿足企業內部各個部門協調工作、相互制約的經營管理需要；2）規定訂單在企業內部各環節的流轉程序，并規定相應的授權批準程序；3）實行訂單順序編號法，對已執行的訂單和尚未執行的訂單分別進行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執行情況和每一訂單的處理過程。4.對銷售發票環節實行應有的控制制度。包括：1）指定專人負責發票的保管和使用，明確發票管理制度；2）發票使用人領用發票時應簽字注明所領用發票的起訖號；3）發票使用人所開據的發票必須以發貨通知單等有關憑證上載明的客戶名稱、日期、數量、單價、金額等為依據如實填列各7、項內容；4）財會部門必須指定獨立于發票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發票與會計記錄和有關手續憑證進行核對檢查。5.應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立以詢證函的形式，及時準確的與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和回籠。要做到：應收賬款明細賬與總分類賬進行核對，并確認一致；每月定期向客戶寄送對賬單（詢證函），與客戶應付賬款核實一致，對客戶提出的異議作專案追查；壞帳的注銷有經授權人員的審批；定期編制賬齡分析表，對到期應收的賬款及時催收；經企業決策層授權的獨立部門或人員對應收賬款內控制度執行情況進行監督檢查評價。應收賬款內控制度可具體通過劃分設立若干8、個崗位，并確定各相關崗位的職責權限來實施。設立崗位職責時還應充分考慮不相容職務間適當的職責分離，以形成內部牽制，達到控制的目的。應分離的職務主要包括：1、銷售部門與最后核準賒銷的部門應分離，以防止由于銷售部門盲目追求銷售業績而忽視賒銷帶來的壞帳損失；2、記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開立發票、經手現金，以防舞弊；3、賒銷售通知單簽發人員不得負責貨款的收取、貨物的托運（運輸）相關工作；4、監督檢查評價內控制度執行情況的獨立人員不隸屬于業務流程中的任何部門，且不隸屬分管業務的副總裁（經理）領導。小結：分離制度不夠嚴謹，銷售合同審批程序不夠完善，容易使企業各經營環節經濟活動操作者的權力9、過大，也使實施有效監控的力度不到位,造成經濟利益的流失。制定合理、有效的銷售訂單制度，加強對應收賬款各環節的實施工作，使公司內部控制制度得到完善，才能有效的促進企業的發展。三、保證XX公司銷售業務的內部控制制度有效執行,促進企業發展的主要措施:1.領導重視,是嚴格有效執行內控制度的保證。內部控制能否落到實處,而不流于形式,最重要的在于企業領導層能統一思想,力排干擾,敢于碰硬。實際工作中,企業領導應重視會計核算和會計監督工作,在經營管理的一切過程和環節,支持和督促照章辦事,并明確財務負責人參與企業重大決策,要求任何部門和人員發現違反內控制度的行為都要及時匯報,并提出處理意見;同時實施財務集中管理10、體制,加大對企業各業務部門監控的力度。2.企業內部必須重視對內部控制制度管理人員的了解、培養和選用。企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。3.強化考核,建立有效的激勵機制。企業在制定內控制度時,要注意責權利的平衡,并且定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核,看企業內部控制制度是否得到有效遵循,執行中有何成績,出現了什么問題,為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行。對于嚴格執行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的,堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力和動力相結合,才能最終達到內部控制的11、目的。4.企業必須發揮內部審計機構的作用。內部審計是企業內設的經濟監督服務部門,它是強化內部控制制度的一項基本措施,內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率,并向企業最高管理部門提出報告,它是內部控制的再監督、再控制,從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。 5.點面控制有機結合。企業內部控制的點應該設在三個位置上:(1)資金。對企業資金籌集、調度、使用、分配等實行嚴格控制,防止資金體外循環。(2)成本費用。對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管,防止出現舞弊行為。(3)權力使用。對企業各經營環節經濟活動操作者的權力實施有12、效監控,防止權力亂用,造成經濟損失。 6.控制與創新相結合。實施內部控制是為保證企業經營健康發展,為企業經營導航的,但其自身沒有資產再生功能;而保證企業生產經營活力的源泉是創新,即技術創新、管理創新、制度創新,只有不斷創新,企業才能不斷適應市場變化,生產經營才有足夠的動力。因此,保持企業發展不僅要實施內部控制,更要促進企業創新。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度,對企業創新工程給予足夠的支持,在支持中對創新過程實施全面控制,防止企業創新過程中產生舞弊行為。四、加快XX公司銷售業務的發展，企業內部會計控制的實施，必須做到：1.保證銷售收入的真實性和合理性。企業為客戶提供的各種產品及提供的勞務應以實現的數字記錄在賬上。防止已實現的銷售收入以及將收入的賬款轉移到賬外行為的發生。銷售的產品、提供的勞務要符合企業的經營范圍，防止違反規定或超越經營范圍的銷售行為的發生。2.保證應收賬款的真實性和可回收性，確定反映在應收賬款上的債權數的真實存在（同銷售業務的實際情況相一致），客戶的真實存在，從而保證賒銷的貨款可回收。3.保證銷貨款盡數回收，產品銷貨折扣要符合企業規定的條件，要防止有人利用折扣為自己謀取私利行為的發生。4.保證銷貨退回的合理處理，要有對退回商品處理的控制流程，對退回的商品要查明原因，辦理恰當的退貨手續并記錄在賬上，以便及時、合理地予以處理。