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1、公司出納崗位內部控制現金清查制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 內部控制制度，即各級管理部門為了保護本單位財產的安全完整，確保會計及其他數據的正確可靠，保證國家財經紀律和本單位所定方針政策的貫徹執行，利用單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的控制機制。一個健全的內部控制制度，可以發揮以下作用：防止財產物資的浪費、被盜損失或無效使用；提高會計記錄和其他業務記錄的正確和可靠程度，為本單位正確的決策提供依據；保證國家財經紀律和單位2、內部管理制度方針的貫徹執行，保證業務目標的實現。一個單位的現金內部控制制度主要包括以下幾個方面：（一）崗位分工制度崗位分工制度是現金內部控制制度中組織機構控制子系統的一項內容，它能夠明確相關部門和崗位的責任權限，確保辦理現金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。不相容崗位，是指業務集中于一人辦理時，容易發生差錯或舞弊現象的兩個或數個崗位。在制定組織機構方案時，應將不相容崗位分配到不同部門或人員辦理，這樣可以在一定程度上防止差錯、舞弊現象的發生。企業單位在現金管理上，要建立崗位分工制度，各單位應配備專職或兼職的出納人員，負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納人員不得經手現金收付和現金保管業務3、。另外，從事款項的出納工作，與負責收入、費用、債權、債務等賬目的登記工作屬于不相容崗位，因此，出納人員不得兼管稽核以及會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記?，F金管理不相容崗位的分工包括以下內容：1.授權進行現金業務和執行現金業務的崗位要分工；2.執行現金業務和記錄現金業務的崗位要分工；3.保管現金與記錄現金數額的崗位要分工；6.保管現金與將現金實存數、賬存數相核對的崗位要分工；5.登記現金日記賬和登記總賬的崗位要分工。建立崗位分工制度，可以使出納人員和會計人員相互牽制、相互監督，從而減少錯誤和貪污、舞弊的可能性。如果一個人既管錢又管賬，貪污或舞弊的機會較多，而實行崗位分工制度，除非兩4、人有意合伙舞弊，否則，其中一個單獨舞弊的機會和成功的可能性就會大為減少。不過，管錢的不管賬，并不是說出納人員不能管理任何賬目。在大多數企業單位，出納人員在辦理現金收付業務和現金保管的同時，還要登記現金日記賬和編制現金日報表，而總賬則由會計人員進行登記，這也成為有效的內部控制制度。（二）現金授權批準制度由于國家現金管理制度中明確規定了現金的開支范圍，因此，企業單位應根據本單位的生產經營狀況、現金付出業務的繁簡，以及現金開支的額度等，建立健全現金授權批準制度，以使單位的現金開支合法、合規，有利于加強現金的管理?，F金授權批準制度一般包括以下內容：1.明確本單位現金開支范圍企業單位應嚴格按照現金管理暫5、行條例及其實施細則的規定，確定本單位的現金開支范圍。一般而言，現金開支不得超過國家規定的范圍，如職工的工資支出、職工差旅費的支付、因公借款、福利支出、零星支出等等。2.制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法各企業單位應按其業務內容制定各種報銷憑證，如工資支付單、差旅費報銷單、購料憑證、借款單等，并規定各種報銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續，確定各種現金支出業務的報銷辦法，不符合現金開支范圍及未按規定辦理各種手續的支出不予報銷。3.確定各種現金支出的審批權限各企業單位應根據其經營規模、內部職責分工等，確定不同額度和不同的現金支出審批權限。如凡是現金開支額在500元以下的，由會計人員審查批準6、；凡是現金開支額在500元以上至1 000元以下的，由單位財務主管審查批準；凡是現金開支額在1 000元以上至2000元以下的，由單位主管財務負責人批準；凡是現金開支在2000元以上的，則由單位最高領導批準，對于重要的現金支出業務，應當進行集體決策和審批。出納人員根據按規定權限經審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理付款業務。未經過審核批準并簽章的或者有關人員超越規定審批權限的，出納人員不予付款。4.規范辦理現金支出業務的程序（1）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交現金支付申請，支付申請包括款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。如果沒有7、相關合同以及發票，經辦人又急需資金，經辦人應先填寫借款單，并根據資金的批準授權經相關負責領導簽字同意后，出納方可支付資金。經辦人必須盡快將發票、合同等原始憑證交給財務部門，并領回借款單的第二聯，此項業務才算結束。（2）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的支付申請，審批人應拒絕批準。（3）支付復核。復核人應當對批準后的現金支付申請進行復核，復核支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。（4）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理現金支出手續，及時登記現金日記賬。（三）日8、清月結制度在現金內部控制系統中，日清月結制度是一項防止長、短款的重要措施，是確保會計記錄和業務記錄能夠真實、及時和正確的子系統。日清月結，是指出納人員辦理現金出納業務，必須做到按日清理、按月結賬，這是現金出納工作的基本原則。其中，按日清理是指出納人員應對當日的經濟業務進行清理，全部登入日記賬，結出庫存現金余額，并與庫存現金實地盤點數核對相符。每日清理的內容包括以下方面：1.憑證清理憑證是記錄經濟業務的依據，出納人員在現金的按日清理中，應檢查各種現金收款、付款憑證，將其與所附各種原始憑證相核對，以使單證相符，這是現金賬目得以正確記錄的前提。同時，還應檢查每種單證是否已經加蓋“收訖”、“付訖”的戳9、記。2.日記賬的登記與清理出納人員將當日所發生的現金收付業務根據收、付款憑證登記入賬，在此基礎上，檢查賬證是否相符，即日記賬的登記內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后，結出現金日記賬的當日庫存余額。3.盤點庫存現金出納人員按券別（如壹角、伍角、壹元、伍圓、拾圓、貳拾圓、伍拾圓、壹佰圓）分別清點數量，加總后得出當日現金的實存數額。將現金實存數額與現金賬賬面余額進行核對，看兩者是否相符。若有長款或短款應查明原因，及時處理。長款或短款是指現金實存數大于或小于賬面金額。長款或短款都可能由于記賬錯誤而發生，查明后應及時更正；長款或短款也可能由于收付過程中的失誤而造成，此時應當由責任人10、進行賠償，難以查明責任的，可報單位批準作為收益或損失處理。4.檢查實際庫存現金是否超過庫存現金限額如果庫存現金高于庫存限額，出納人員應將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現金低于庫存限額，則應及時補提現金。日清月結制度是由出納人員自身對庫存現金進行檢查管理的制度。（四）現金清查制度現金清查制度是在日清月結制度基礎上，為了加強對出納工作的監督，由有關領導和專業人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金進行清查盤點的制度。其目的是為發現現金收付業務過程中發生的差錯，防止貪污、盜竊、挪用公款等行為的發生，確保庫存現金安全。從出納人員的角度說，日清月結制度是出納人員工作所應遵循的制度，而現金清查制度則可11、說是外部對出納人員的檢查。在進行現金清查時，重點應放在賬款是否相符，有無白條抵庫，有無私借公款，有無挪用公款，有無賬外資金等違紀違法行為。一般來說，現金清查多采用突擊進行的方式，不預先通知，以防出納人員做手腳。開始盤點前，要做好準備工作：1.要求出納人員鎖上保險柜，暫時停止現金收付。如出納人員辦公桌抽屜中存有少量現金，應一并鎖入保險柜內。2.要求出納人員結算庫存現金余額。凡已辦理收、付款手續尚未登記現金日記賬的收、付款憑證，應全部登記入賬，結出當日庫存現金余額。企業其他部門存有現金或備用金的（如工會、食堂等），應在同一時間清點。準備工作就緒后，清點工作即可開始。由出納人員自己點數，檢查人員在旁12、監點。出納人員打開保險柜，將現金按照票面金額分類點數，填入現金查點清單，并交檢查人員復點。清點結束后，應將實際查點數與賬面結存數相核對，由清查人員填制“現金清查盤點報告表”，填列賬存、實存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報有關部門或負責人處理。（五）現金保管制度現金是流動性最強的資產，現金也是犯罪分子竊取的最直接目標。因此，各企業單位應建立嚴格的現金保管制度，防止由于制度不嚴、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機，給國家和單位造成損失?，F金保管制度一般包括以下內容：1.超過庫存限額以外的現金，應在每天下班前送存銀行；2.除工作時間需要的小額備用金可放在出納人員的抽屜內以外，其余則應放入出納員的專用13、保險柜內，不得隨意存放；3.庫存限額內的現金當日核對正確后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜；4.企業單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行。這樣做是為了防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存設立賬外小金庫。銀行一旦發現公款私存，可以對單位處以罰款，情節嚴重的，可以凍結單位賬戶；5.庫存現金（包括紙幣和鑄幣），應實行分類保管。各企業單位的出納人員，對庫存票幣應分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額以及整數（即大數）和零數（即小數）分類保管。紙幣一定要打開、平放并按照紙幣的票面金額，以每100張為1把、每10把1捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數（即大數），均應放在保14、險柜內保管，隨用隨??；即使成把的紙幣是零數（或小數），也要按照票面金額，每10張為1扎，分別用曲別針別好，放在傳票箱或抽屜內，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額，以每100枚為1卷、每10卷為1捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數器內。6.保險柜的使用和保管企業單位應配備專用保險柜，專門用于庫存現金、各種有價證券、銀行票據、印章及其他出納票據等的保管。各單位應加強對保險柜的使用管理，制定保險柜使用辦法，要求有關人員嚴格執行。一般來說，保險柜的使用應注意如下幾點：（1）保險柜的管理。保險柜一般由總會計師或財務處（15、科、股）長授權，由出納人員負責使用管理。（2）保險柜鑰匙的配備。保險柜要配備兩把鑰匙，一把由出納人員保管，供出納人員日常工作開啟使用；另一把交由保衛部門封存，或由單位總會計師或財務處（科、股）長負責保管，以備特殊情況下經有關領導批準后開啟使用。出納人員不能將保險柜鑰匙交由他人代為保管。（3）保險柜的開啟。保險柜只能由出納人員開啟使用，非出納人員不得開啟保險柜。如果單位總會計師或財務處（科、股）長需要對出納人員的工作進行檢查，如檢查庫存現金限額、核對實際庫存現金數額，或有其他特殊情況需要開啟保險柜的，應按規定的程序由總會計師或財務處（科、股）長開啟，在一般情況下不得任意開啟由出納人員掌管使用的保16、險柜。（4）財物的保管。每日終了，出納人員應將未使用的空白支票（包括現金支票和轉賬支票）、銀錢收據、印章等放入保險柜內。保險柜內存放的現金應設置和登記現金日記賬，其他有價證券、存折、票據等應按種類造冊登記，貴重物品應按種類設置備查簿，并登記其質量、重量、金額等，所有財物應與賬簿記錄核對相符。保險柜內不得存放私人財物。（5）保險柜的密碼。出納人員應對自己使用保管的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防被他人利用。出納人員調動崗位，新出納人員應更換使用新的密碼。（6）保險柜的維護。保險柜應放置在隱蔽、干燥之處，注意通風、防潮、防蛙、防鼠；保險柜要經常擦洗，保險柜內財物應保持整潔衛生，存放整齊。一17、旦保險柜發生故障，應到公安機關指定的維修點進行修理，以防泄密或失竊。（7）保險柜被盜的處理。出納人員一旦發現保險柜被盜后應保護好現場，立即報告公安機關（或保衛部門），待公安機關勘查現場后才能清理財物。節假日超過兩天或出納人員離開工作崗位兩天以上未派人代其工作的，應在保險柜鎖孔處貼上封條，出納人員到崗工作時再揭封。如發現封條被撕掉或鎖孔處被弄壞，也應迅速向公安機關或保衛部門報告，以使公安機關或保衛部門及時查清情況，防止不法分子進一步作案。（六）現金差錯的處理出納人員在現金收付過程中，有時會發生差錯。差錯的原因既有人為造成的責任性差錯，也有技術性、事故性的差錯。因此，提高出納工作質量和正確處理收付18、差錯，是關系到保護國家財產安全和調動廣大出納人員積極性的大事。在實際工作中，首先要提高出納人員的業務操作技術，力求現金收入付出準確，不出差錯；其次，一旦發生差錯，應及時采取措施，認真查找原因，澄清事實，確定性質，區別對待，正確處理。出納人員每日清查盤點，發現差錯，不論是長款或短款，均應立即如實上報有關領導，不得以長補短，隱瞞不報，并應立即著手分析研究差錯原因。確實無法查明差錯原因的，按以下規定處理：1.在堅持按制度辦事的情況下，由于清點或書寫、計算等技術性原因而發生差錯，且金額較小的，按錯款審批權限，根據“長款歸公、短款報投”的原則處理，并教育當事人總結經驗教訓，改進工作。2.對一時查不清原因的差錯，報經領導批準后，記作“待處理財產損溢”處理并積極查處，及時銷賬，短款應由責任人賠償。3.對因為不負責任、玩忽職守、違反紀律、有章不循等原因而造成的重大責任性差錯，應追究失職者的經濟責任，并給予適當的紀律處分。數額較大，影響嚴重的，應追究法律責任，繩之以法。4.對監守自盜及侵吞長款者，均應以貪污罪論處，追回贓款，并按金額大小和情節輕重，給予行政處分或實行法律制裁。5.對于出納收付差錯，應按規定的審批權限上報審批。