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1、制藥公司內(nèi)部控制管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): XXXX制藥有限公司的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制是企業(yè)為保證財(cái)產(chǎn)的完整，會(huì)計(jì)信息的正確和可靠，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防止弊端，避免失誤，提高效率和效益，而對(duì)其內(nèi)部各職能部門和人員業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)所采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的規(guī)劃、控制、調(diào)節(jié)和考核工作。內(nèi)部控制制度即是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、規(guī)劃的規(guī)章制度和組織經(jīng)營(yíng)管理手段、程序、方法的總稱，也是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的有效工具和手段。百時(shí)美XX有限公司是一家在全球范圍內(nèi)2、具有很高知名度的跨國(guó)公司。在內(nèi)部管理層面上，該公司建立了完善而嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的可信度和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常秩序。百時(shí)美XX有限公司的內(nèi)部控制制度，因此成為西方內(nèi)控研究的優(yōu)秀案例。一、 內(nèi)部控制制度的目標(biāo)百時(shí)美XX制定內(nèi)部控制制度旨在幫助管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：1 保護(hù)資產(chǎn)的安全完善的內(nèi)部控制措施，可以對(duì)財(cái)產(chǎn)物資各流通環(huán)節(jié)實(shí)施有效的控制，以便事前防止差錯(cuò)和弊端的產(chǎn)生，事后查明案情和過(guò)失人，提高資產(chǎn)的使用效率，制止損失浪費(fèi)、防止不法行為。2 準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況內(nèi)部控制制度能夠提高會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、正確性和可靠性，保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，為決策者提供有用的信息。企業(yè)管理當(dāng)局、投資和債權(quán)3、人等利害關(guān)系人，其決策所需信息主要來(lái)源于會(huì)計(jì)信息、。完善的內(nèi)部控制措施能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，理財(cái)活動(dòng)和各項(xiàng)管理活動(dòng)都在嚴(yán)格的相互監(jiān)督和制約下進(jìn)行，以有效避免和糾正各種差錯(cuò)和舞弊行為的產(chǎn)生，從而向有關(guān)信息使用者反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。3 保證政策規(guī)章和法規(guī)被遵守企業(yè)在其運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，必須自覺(jué)遵循國(guó)家相關(guān)法律和法規(guī)。同時(shí)，完善的內(nèi)控制度可以使企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)所制定的各項(xiàng)規(guī)章制度得以遵守。4 提高管理效率內(nèi)部控制制度要求組織內(nèi)部各個(gè)職能部門的工作能相互協(xié)調(diào)和制約。通過(guò)業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使組織內(nèi)各職能部門明確工作范圍和職權(quán)、職責(zé)，使各個(gè)職能部門能各司其職、各盡其職。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，各管理部門根據(jù)自己4、的職責(zé)范圍及時(shí)做出處理，減少不必要的請(qǐng)示和報(bào)告的環(huán)節(jié)，也可避免相互推接的情況。當(dāng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)不正常的跡象時(shí)，根據(jù)控制的要求及時(shí)處理，可大大提高經(jīng)營(yíng)管理效率。 相應(yīng)的，百時(shí)美XX設(shè)計(jì)了以下的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)： 二、 內(nèi)部控制的基本原則XXXXXX制藥有限公司在設(shè)立內(nèi)部控制制度時(shí)，遵循了以下基本原則：1 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離這里的職責(zé)分離是指遵循不相容職務(wù)相分離的原則，實(shí)現(xiàn)合理的組織分工。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠掩蓋其錯(cuò)弊行為的職務(wù)，不相容職務(wù)分離就是要求把不相容職務(wù)由不同的人擔(dān)任，在這種制度下，一名或一組雇員的工作必須與其他雇員的工作相一致或與其他雇員的工作相聯(lián)系，以資5、互相監(jiān)督。XXXXXX制藥有限公司的內(nèi)部控制制度正是通過(guò)對(duì)授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄五個(gè)環(huán)節(jié)合理的分工，實(shí)現(xiàn)了不相容職務(wù)的分離，保證了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。2 合理的授權(quán)制度授權(quán)制度指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制，即規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，避免越級(jí)審批和違規(guī)審批的情況發(fā)生。這項(xiàng)控制的目的在干對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生時(shí)就加以控制，使企業(yè)各級(jí)人員按所批準(zhǔn)的權(quán)限辦事，并強(qiáng)化信息反饋，實(shí)施事前、事中、事后控制。3 適當(dāng)?shù)男畔⒂涗涍m當(dāng)?shù)男畔⒂涗浭瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的重要方面，它既是其他控制有效性的保證，又是企業(yè)保持高效率經(jīng)營(yíng)和高質(zhì)量信息的手段。信。巨記錄可分為管理文件和會(huì)6、計(jì)記錄。其中會(huì)計(jì)記錄控制的主要方式有：憑證編號(hào)、控制賬戶、分批控制等。4 可靠的資產(chǎn)安全 指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接保護(hù)，其主要內(nèi)容有：限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，控制目的在于保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，檢查資產(chǎn)的使用是否經(jīng)濟(jì)有效，有無(wú)損失浪費(fèi)、盲目投資的問(wèn)題。5 健全的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。一言以蔽之，內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)、合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。從某種意義上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，其7、內(nèi)容有財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)與管理審計(jì)。三、 內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)基于以上原則，XXXXXX制藥有限公司設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度涵蓋四個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)。1收入循環(huán) （1）定單處理。XXXXXX制藥有限公司在發(fā)展新客戶時(shí)，采取了非常嚴(yán)格的考核制度，如要求新客戶證照齊全，同時(shí)，還需要進(jìn)行其他全面的考察。此外，定單必須順序編號(hào)，如有缺號(hào)，必須查明原因。（2）信用和退貨控制。XXXXXX制藥有限公司根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度與客戶信譽(yù)情況等制定信用標(biāo)準(zhǔn)，并按規(guī)定向客戶授予一定的信用額度。此外，該公司還嚴(yán)格控制銷售質(zhì)量，以減少退貨損失。（3）開(kāi)票與發(fā)貨。開(kāi)票與發(fā)貨職務(wù)相分離。開(kāi)票以有關(guān)單據(jù)為依據(jù)，如客戶的購(gòu)貨8、定單、發(fā)貨通知單等。發(fā)貨通知單編號(hào)以保證所有發(fā)出貨物均開(kāi)單。發(fā)票和發(fā)貨單需經(jīng)有關(guān)主管部門和人員審批。（4）應(yīng)收賬款管理。定期檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額并進(jìn)行賬齡分析。定期與客戶對(duì)賬，及時(shí)催收回籠資金。確保收到的款項(xiàng)按時(shí)入賬，并按事件順序銷賬。2生產(chǎn)循環(huán)（1）生產(chǎn)循環(huán)職責(zé)分離。生產(chǎn)計(jì)劃的編制與復(fù)核、審批相分離；產(chǎn)成品的驗(yàn)收與產(chǎn)品制造相分離；存貨的審批、發(fā)放、保管與記賬相分離等。（2）存貨保管責(zé)任與實(shí)物安全控制。XXXXXX制藥有限公司建立了嚴(yán)格的存貸保管制度，以保證實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。同時(shí)，對(duì)存貨規(guī)定合理的儲(chǔ)存定額，定期考核，積極處理超儲(chǔ)積壓的存貨，加速資金周轉(zhuǎn)。（3）定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)，賬卡9、賬表，賬賬相符，并購(gòu)買足額保險(xiǎn)。3付款循環(huán)（1）采購(gòu)。原材料的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、記賬必須由不同的人員擔(dān)任。采購(gòu)員只能在批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)按貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)，不得擅自改變采購(gòu)價(jià)格與內(nèi)容。（2）驗(yàn)收。只有經(jīng)過(guò)驗(yàn)貨方可執(zhí)行付款的審批手續(xù)（預(yù)付款業(yè)務(wù)除外），此舉旨在保證貨物的價(jià)格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收部門則嚴(yán)格按合同規(guī)定的品種、數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收。（3）付款。發(fā)票價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、稅款等必須與合同復(fù)核無(wú)誤，憑證齊全后方可辦理結(jié)算、支付貨款，且貨款必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。定期核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總分類賬。4信息管理XXXXXX制藥有限公司采取了一系列措施，以保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、可靠、準(zhǔn)10、確，確保會(huì)計(jì)信息能夠滿足有關(guān)使用者的需要。（l）憑證連續(xù)編號(hào)。憑證的使用必須按編號(hào)次序依次使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過(guò)登記備案。（2）建立定期復(fù)核制度，定期對(duì)憑證的填制、記賬、過(guò)賬和編制報(bào)表的工作進(jìn)行復(fù)核。（3）建立總分類賬和明細(xì)分類賬的核對(duì)、總分類賬和日記賬的核對(duì)制度。（4）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后必須簽名、蓋章，以備日后追溯責(zé)任。（5）建立完善的憑證傳遞程序。（6）執(zhí)行定期的會(huì)計(jì)信息分析制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息失誤。四、 內(nèi)部控制的局限性良好的內(nèi)部控制制度也有其局限性，這就是它不能絕對(duì)保證預(yù)防或察覺(jué)錯(cuò)誤和不正常現(xiàn)象。內(nèi)部控制的局限性主要來(lái)自：1 成本效益原則成本效益原則要求一個(gè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施成本不得超過(guò)預(yù)期的效益。但是，實(shí)踐中許多控制的成本和效益是難以確定的，需要個(gè)人主觀判斷；由于判斷的失誤會(huì)使得必要的控制未實(shí)施而造成損失，或者因未預(yù)期到某些控制成本而致使該制度欲罷不能。2 例外控制內(nèi)部控制一般是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而度身定做的，因此，一旦發(fā)生異常或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，往往會(huì)超出原有內(nèi)部控制制度范圍，出現(xiàn)時(shí)例外控制鞭長(zhǎng)莫及的情況。3 內(nèi)部控制執(zhí)行人員讀職 內(nèi)部控制執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng)也會(huì)影響內(nèi)部控制的成效。如工作人員的串通、舞弊都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效。4 管理層濫予授權(quán)如果負(fù)有授權(quán)職責(zé)的管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，濫予授權(quán)，隨意批準(zhǔn)下屬處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，則會(huì)影響內(nèi)部控制的成效。