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1、醫療機構財務會計內部控制管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總則 一、為提高我院財務管理水平依據國家有關財經法律法規參照省衛生廳印發的醫療機構財務會計內部控制制度規定,試行,特制定本規定。 第二章 基本要求 二、財務人員分工體現不相容職務相互分離、相互制衡的原則。不相容職務包括:授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。 三、明確規定涉及經濟事項授權批準的范圍、權限、程序責任等制度。 四、按照財政部門有關規定加強預算編制、執行、分析、考核的管理實行責任預算制度。 五、建立財產保全控制制度。采取2、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施確保各種財產的安全和完整。 六、建立有效的風險管理系統。對財務風險和業務活動風險進行全面防范和控制。 1 七、建立完善內部報告制度。全面反映經濟活動情況及時提供業務活動中的重要信息增強內部管理的時效性和針對性。 八、按照專人管理、相互牽制、分級審批、嚴格登記的原則加強對合同、印章和密押的管理。 第三章 預算控制 九、實行綜合預算。根據醫院年度總體發展規劃按規定程序將各項收入與支出全部納入單位預算一般采用零基預算的編制方法。 十、預算應首先保障單位的基本運轉。嚴格按照先人員、后公用、再項目的順序安排支出嚴格控制無預算支出。 十一、建立由單位負責人全面負責財務部門3、牽頭各部門參預和分工合作的預算管理工作機制。 十二、年度預算一經批復一般不予調整。遇有因政策變化、突發事件等客觀原因對預算執行有較大影響的事項而調整預算時需經主管部門批準。 十三、建立預算分析制度和預算執行考評制度提高預算資金的利用效益和效率。 第四章 收入控制 2 十四、建立各類會計,含收費人員下同,及相關人員的崗位責任制明確各崗位的職責和權限。 十五、合理設置崗位加強制約和監管。確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入經辦與收入稽核等不相容職務相互分離。 十六、收入的取得應符合國家法律法規和政策規定。取得的各項收入必須開據統一規定的票據。 十4、七、各項收入由財務部門統一核算其它任何部門和個人不得收取款項嚴禁設立賬外賬。 十八、制定收入管理業務流程。重點控制門診和住院結算收入。 ,一,限量領取收入票據。 ,二,門診住院收費人員必須在當日規定時間內將當日收入結算單及所收款項上繳出納員。 ,三,出納員應備有門診、住院票據逐日銷號登記本在每天錢款交接后進行票據銷號并由雙方簽字確認。 ,四,門診住院收費人員憑銷號登記本領取收入票據票據須依照號碼連續使用出納員根據存根號碼核對。 十九、收費價格管理制度 3 ,一,嚴格執行醫療服務項目的收費標準和藥品價格嚴禁自立項目、超標準、分解項目收費及重復收費堅決杜絕各種亂收費、亂加價行為。 ,二,建立健全醫5、療服務和藥品價格管理制度設兼職物價管理人員制定必要的管理辦法完善收費價格管理監督機制。 ,三,對于新增的醫療服務項目應按照有關規定實行項目價格申報審批制度。 ,四,實行醫療服務和藥品價格公示制度、門診、住院費用結算清單制度自覺接受社會和群眾監督。 二十、收費票據管理制度 ,一, 財務部門統一負責收費票據的申印、購領、保管、發放與核銷。 ,二,按照內部牽制和定量控制的原則財務部門須指定專人負責收費票據管理建立票據的入庫、領取、結存登記制度。定期與領用部門核對領用使用情況確保無差錯。 ,三,各類票據不得混用單位之間不得擅自相互轉移、借用、代開和轉讓票據。 ,四,票據領用人員必須是財務部門指定的收費6、人員領用票據時必須詳細登記票據名稱、起止號碼、領取日期由領用人、發放人分別在登記簿上互相簽字,計算機票據則由4 專人將領用票據輸入計算機由領用人使用票據繳銷時應即時在登記簿上注明繳銷日期和號碼。 ,五,對出納員使用的財務收入票據應指定專人進行逐頁核銷和繳銷登記。 ,六,對使用過的保存時間在規定年限以上的或尚未使用但已不再使用的票據的銷毀應書面報請主管部門批準不得自行銷毀。 ,七,病人出院時收費結算人員應向病人收回預收醫療款臨時收據。病人若遺失臨時收據收費結算人員應要求病人出具相關遣失證明方可沖抵醫藥費用。病人若遺失醫藥費收據財務部門應憑據病人提供未報銷的相關證明出據住院費用證明。 二十一、退費7、管理制度 ,一,建立退費審批制度。由有關臨床、醫技等業務部門提交退費申請交門診部或住院處負責人簽署意見后交財務負責人審批。 ,二,退費申請者必須向收費人員提供原繳費憑證審批手續齊全后方可辦理退費。 ,三,收費人員在辦理退費時必須核對原始憑證和原始記錄退費工作完成后做好相關憑證的保存和歸檔工作。 第五章 支出控制 5 二十二、建立健全支出管理制度和崗位責任制明確相關部門的崗位職責、權限確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離相互制約監督。 二十三、各項支出必須符合國家有關財經法規和制度。 二十四、制定支出及成本費用的申請、審核、審批、支付程序等制度。按照有8、關要求確定并執行開支范圍及標準。 明確支出及成本費用審批權限、程序、責任和相關控制措施。 建立重大經濟事項集體決策與責任追究制度醫療機構重大經濟事項的支出應組織專家進行可行性論證必要時應召開職工代表大會審議通過。 二十五、建立支出審批責任追究制度。各部門應對經費支出嚴格把關對支出款項的真實性、合法性負責。凡計劃不當由申請部門負責采購不當由采購部門負責管理不當由使用部門負責審批不當由審批人員負責手續不全面給予支出報銷的由財務部門負責并納入績效考核。 二十六、建立支出核算控制制度。建立和規范成本核算的程序和方法建立成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系客觀評價經營成果和經營行為提高經9、營質量。 6 第六章 貨幣資金控制 二十七、醫療機構的貨幣資金是指現金、銀行存款、有價證券。 二十八、合理設置崗位做到不相容職務分離出納員不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入支出、債權、債務賬目的登記工作不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。 二十九、辦理貨幣資金的業務人員應有計劃地進行崗位輪換。 三十、門診和住院收費人員應具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。 三十一、門診、住院結算人員必須在當日內將收入及時上繳出納員保證貨幣及時完整入賬。 三十二、貨幣資金支付程序 ,一,支付申請。用款人提交支付申請注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容并附有效合同或相關證明及計算依據。 ,二,支10、付審核。財務部門負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核審核批準范圍、權限、程序是否符合規定,手續及相關單證是否齊全,金額計算是否準確,支付方式、收款單位是否妥當等經審核無誤后簽章。 7 ,三,支付結算。出納員根據審批手續齊全的支付申請辦理貨幣資金支付手續簽發支票應進行備查登記。 三十三、按照國務院批準施行的現金管理暫行條例的有關規定辦理現金的收支業務實行現金庫存限額管理不得坐支。 三十四、加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制嚴禁出借銀行賬戶。 三十五、加強銀行存款對賬控制由出納員每月核對銀行賬戶并編制銀行存款余額調節表調節不符的應查明原因對長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。11、 三十六、加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章必須由專人保管,個人印章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 三十七、加強對與貨幣資金相關票據的管理除按收費管理制度規定外對辦理銀行業務的各種相關票據應專設登記簿記錄財務部門指定專人定期審核防止重要空白票據的遺失和盜用。 三十八、加強對現金業務的管理與控制。門診、住院結算人員必須每天足額上繳所收的現金出納員應每天登記日記賬每日核對庫存現金編制貨幣資金日報表日清日結。 三十九、建立貨幣資金盤點核查制度。財務部門在每月核簽銀行對賬單時應和銀行日記賬及銀行存款余額調節表進行8 核對抽查出納、門診、住院結算人員的庫存現金、門診和住院12、備用金是否相等。 第七章 藥品及庫存物資控制 四十、建立藥品及庫存物資內部管理制度和各類管理人員的崗位責任制。明確崗位職責、權限確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行不相容職務相互分離相互監督不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。 四十一、藥品及庫存物資管理流程 ,一,計劃編制。藥品和物資管理部門應按照年度財務預算計劃和實際工作進度編制采購、供應計劃送財務部門備案。如遇特殊情況需要調整計劃必須提出申請經批準后方可實施。 ,二,審批程序。藥品及庫存物資按計劃進行采購時必須提出申請由院長審批。大宗超計劃物資的審批由醫院決策13、層集體討論決定。 ,三,采購管理 1、藥品及庫存物資必須由單位統一采購屬于政府采購和藥品集中招標采購范圍的應按有關規定執行。 9 2、批量采購招標由采購、財務、審計、歸口管理和使用等部門共同參與。 3、小額零星采購由經授權的部門負責并對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選按規定程序審批。 ,四,驗收入庫。藥品及庫存物資采購入庫時歸口管理部門及保管員必須按照采購合同的規定對物資品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫。所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫后方能領用不經驗收入庫不得辦理資金結算。會計核算期末時對物品已到而發票末到的可暫估入賬待次月收到票據時及時調整。 ,五,領用手14、續。藥品及庫存物資的儲存和保管實行限制接觸控制指定專人負責領用歸口管理部門要結合具體實際制定使用部門領用限額或定額標準,使用部門領用人按限額或定額填制領用單經使用部門負責人審批后方可領用。超限額或定額領用的必須經單位負責人審批。 四十二、財務部門會同歸口管理部門根據藥品及庫存物資的用量和性質制定安全庫存量和儲備定額具體定額標準由主管部門確定。 四十三、加強藥品及庫存物資的核對管理。財務部門應定期與歸口管理部門核對賬目保證賬賬、賬實相符。 四十四、建立高值耗材使用輔助賬制定高值耗材的采購、領用等各項管理制度。 10 四十五、建立藥品及庫存物資的缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。藥品及庫存15、物資缺損、報廢失效的應由歸口管理部門填列詳細清單說明報廢原因報院長審批。對由于人為原因,如保管不當、積壓重復、霉爛等,造成的損失應追究保管人員的責任。 四十六、建立藥品及庫存物資定期盤點制度。庫房盤點不得少于每年一次盤點時財務、審計部門應派員監盤。 第八章 固定資產控制 四十七、建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置申請與審批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容職務相互分離相互制約監督。 四十八、固定資產管理業務流程 ,一,計劃編制。按照年度預算計劃安排編制年度固定資產購置計劃經審批后執行。 ,二,審批程序。按計16、劃購置固定資產時需由資產管理部門提出申請按審批權限規定審批。對大型醫用設備配置應按照準入規定履行報批手續。 ,三,購建控制 11 1、建立固定資產購建論證制度。按照規模適度、科學決策的原則進行立項。項目預算必須有財務、審計部門參與加強項目的可行性論證。 2、固定資產購建時應由資產管理、使用、財務、審計等到部門共同參與。對大批同類物資、儀器設備的采購應按照有關規定進行招標。 ,四,驗收控制。取得固定資產時應組織有關部門及專業人員進行驗收。驗收人員應在有關單據上簽字驗收合格后方可交付使用并及時辦理結算登記固定資產賬卡。 ,五,建立固定資產三級賬卡制度。財務部門設置固定資產總分類賬控制固定資產總額,17、資產管理部門設置固定資產明細賬進行數量、金額核算同時按設備品名記載使用部門配置情況,使用部門在辦理固定資產領用、調撥、報損手續時由資產管理部門在登記卡上記錄財產增減情況并在本部門建立相應的數量臺賬。財務部門與資產管理部門、資產管理部門與使用部門定期進行核對保證賬賬、賬卡相符。 四十九、固定資產維修保養制度。醫院應指定專人定期檢查、維修和保養大型醫療儀器設備并做好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養費用。 五十、對固定資產變動的控制如對外投資、出租、出借以及固定資產處置,包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢,等按有關規定辦理。 12 五十一、建立固定資產清查盤點制度。至少每年進行一次固定資產18、清查要明確清查盤點的范圍、組織程序和期限。清查盤點時財務、審計等部門應派員監盤。盤點結束后按規定程序調整賬目保證賬、卡、物相符。 第九章 工程項目控制 五十二、工程項目決策控制。應按照決策科學化、民主化的要求采取專家評審、民主評議結果公示等各種方式廣泛征求有關各方意見實行集體決策。決策過程應有完整的書面記錄。決策程序為:預可行性研究專家評審職代會討論決策層意見。確保工程項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。 五十三、建立健全工程項目財務制度。對工程項目的管理人員應制定崗位責任制度明確相關部門和崗位的職責權限確保項目建議、可行性研究與項目決策概、預算編制與審核19、項目實施與價款支付竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離與制約監督。 五十四、工程項目概預算的審核控制。應由財務或審計部門組織進行。重點審查概預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確審查結果應備案存查。 13 五十五、工程項目價款支付控制。工程項目管理人員應嚴格按工程進度或合同約定支付價款。財務人員應嚴格審核必須取得合法票據,支付工程項目價款一律采用銀行結算嚴禁用現金支付工程項目價款。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的相關部門必須提供完整的書面文件和資料經財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。 五十六、竣工決算控制 ,一,竣工清理。按照竣工清理的20、有關規定做好各項清理工作清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。應逐項盤點、核實各種材料、設備、器具等填列清單妥善保管或按國家規定進行處理任何人不得任意侵占、挪用。 ,二,竣工決算。工程項目竣工財務決算包括竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書。工程項目財務決算報表應包括以下報表: 1、基本項目概況表。 2、基本建設項目竣工財務決算表。 3、基本建設項目交付使用資產總表。 4、基本建設交付使用資金明細表。 5、其他需要提交的財務報表。 竣工財務決算說明書包括以下內容: 14 1、 基本建設項目概況。 2、 財會賬21、務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況。 3、 基建結余資金等分配情況。 4、 主要技術經濟指標的分析、計算等情況。 5、 基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議。 6、 決算與概算的差異和原因分析。 7、 需要說明的其他問題。 竣工財務決算應做到報表內容齊全、數字真實、說明清楚。各單位應在工程項目竣工后的一定期限內完成財務決算報表的編制工作。 ,三,竣工審計。按照有關工程建設管理的規定工程竣工驗收合格后要按照合同約定與承包人辦理工程竣工結算。 第十章 對外投資控制 五十七、建立對外投資業務的管理制度和崗位責任制。明確相關部門、崗位的職責和權限確保項目可行性研究與評估、決策與執行、處置的22、審批與執行等不相容職務分離合理設置崗位加強制約與監督。不得由同一部門或一人辦理對外投資業務的全過程。 五十八、對外投資決策控制。所有對外投資項目必須事先立項組織由財務、審計等部門和有關專家或有資質的中介機15 構進行風險性、收益性論證評估。經決策層研究后按規定的程序報主管部門審批。決策過程應有完整的書面記錄及單位負責人簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變決策層意見。 五十九、無形資產的對外投資控制。醫療機構使用專利權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等無形資產進行對外投資時必須按照國家有關規定進行資產評估、確認以確認的價值進行對外投資。 六十、嚴格對外投資授權審批權限控制不得超越權限23、審批。必須明確工作范圍和經費審批權限并實行對外投資責任追究制度。對因超越對外投資項目范圍和超限額審批對外投資經費的或未履行決策審批程序和未按規定執行出現重大決策失誤的應追究有關部門和人員的責任。 六十一、加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資項目的收回、轉讓、核銷應當實行集體決策。并按規定程序進行評估報主管部門批準后方可辦理。 第十一章 債權及債務控制 六十二、建立健全債權、債務管理崗位責任制度。明確相關崗位的職責和權限確保業務經辦與會計記錄出納與會計記錄業務經辦與審批總賬與明細賬核算審批與記錄等不16 相容職務相互分離與制約監督。不得由一人辦理債權和債務業務的全過程。 六十三、崗24、位設置與崗位職責 ,一,應收在院病人醫藥費:由住院結賬處負責。每日終了將當日住院病人費用匯總上報財務部門財務部門據此進行會計核算,月未財務部門應及時與住院結賬處核對保證賬賬相符。 ,二,應收醫療款:由財務部門指定專人負責。按照會計制度的要求設置二級明細科目進行會計核算,月未應將明細科目余額與醫保結算中心及住院結賬處等部門進行核對。 ,三,其他應收款、其他應付款、長期借款、長期應付款、應付社會保障金:由財務部門指定專人負責。明確債權及債務的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求。 六十四、債權控制措施 ,一, 應收款項控制 1、醫療保險費用結算制度。財務部門應定期與醫保結算中心核對賬目保證賬賬相符。25、加強對醫保結算中心核定的退報、外地就診、超總控等費用的核對工作及時催收醫保結算費用。 2、建立出院病人個人欠費管理制度。指定專人負責對個人欠費的審批權限做出規定對大額債權必須采取保全措17 施。應設置欠費催收人員。對個人欠費應進行賬齡分析催收人員根據分析結果以函征、上門催收等形式進行催收。 建立其他應收款管理制度。財務部門應指定專人負責其他應收款的賬務登記工作分門別類記錄其他應收款的發生情況便于清理和催收。應規定結賬日期在規定期限內未能報銷的應由債權管理人員負責向借款人員發出催收通知及時清理。 ,二,備用金控制制度 1、應根據業務量等情況合理確定各類收費人員的備用金數額由院長審批。 2、收費人26、員不得將備用金抵作他用。收費人員調出收費崗位時必須及時交回備用金。 3、財務部門在抽查收費人員賬款相符情況時應同時抽查備用金使用情況。 六十五、債務控制措施 ,一,長期借款、短期借款、長期應付款控制措施。醫院應綜合考慮資產總額及構成、還款能力等因素在職責范圍內審批舉債事項。嚴格控制借債規模大型債務的舉債必須經決策層研究決定。 ,二,應付款項、其他應付款控制措施。財務部門應指定專人負責應付賬款、其他應付款的登記、核銷、對賬工作建立嚴格的崗位責任制度按費用類別合理設置二級明細賬建18 立“三核對”制度即每月總賬和明細賬余額核對明細賬與管理部門核對年未與供應單位核對以保證賬賬相符。 六十六、預收醫療27、款管理制度 ,一,預收醫療款是醫療機構為保障業務正常運轉而向入院病人預先收取的醫療備用金。醫療機構應根據不同病種制定相對統一的預收醫療款數額。 ,二,病人入院時應繳納一定數額的預收醫療款由收款人員出據預收醫療款臨時收據臨時收據一式四份一份交病人一份作為收入憑證一份結算員留存一份留存。 ,三,財務部門應加強預收醫療款的管理設置必要的輔助賬。對預收金收入逐日登記票據逐筆核銷。每月終了財務部門應與住院結賬處進行預收醫療款余額核對發現差錯及時糾正。 ,四,建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理編制債務賬齡分析報告及時清償債務防范和控制財務風險。 第十二章 財務電子信息化控制28、 六十七、建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊明確相關部門和崗位的職責、權限19 確保軟件開發與系統操作、系統操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離相互制約監督。 六十八、財務電子信息系統凡涉及到資金、物資、收入、成本、費用等方面內容的其功能、業務流程、操作授權、數據結構和數據校驗等事項必須符合財務會計內部控制的要求。 六十九、門診收費和住院收費系統必須符合醫療機構信息系統基本功能規范的要求。即:,一,實時監控收款員收款、交款情況。 ,二, 提供至少兩種不同的方式統計數據。 ,三, 系統自動生成的日報表不得手工修改。 ,四, 預交款結算校驗。 ,五, 票據稽核管理。29、 ,六, 費管理。 ,七, 價格管理。 ,八, 退款管理。 七十、加強財務電子信息系統的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規程及上機記錄制度。加強對操作員的控制實行操作授權嚴禁未經授權操作數據庫。監控數據處理過程中各項操作的次序控制數據防錯、糾錯有效性控制修改權限和修改痕跡控制確保數據輸入、處理輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。 20 七十一、加強數據、程序及網絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制建立加密操作日志管理操作員口令和操作日志加密存儲加強數據存儲、備份與處理等環節的有效控制做到任何情況下數據不丟失、不損壞、不泄露、不被非法侵入,加強接觸控制定期監測病毒保證程序不被修改、30、損壞不被病毒感染,采用數據保密、訪問控制、認證及網絡接入保密等方法確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。 七十二、建立財務電子信息檔案管理制度加強文件儲存與保管控制。數據應及時進行雙備份專人保管并存放在安全可靠的不同地點。 第十三章 監督檢查 七十三、建立財務會計內部控制監督檢查制度。組織由財務、審計、紀檢等部門參加的監督檢查小組負責財務會計內部控制制度執行情況的監督檢查確保財務會計內部控制制度的有效執行。 七十四、監督檢查小組應定期對本單位財務會計內部控制制度的建立和實施情況進行評價并對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。對于發現的問題和薄弱環節應采取有效措施加以改進和完善。 21 七十五、建立財務會計內部控制制度問責制度和責任監督制度 ,一, 應結合本單位實際建立財務會計內部控制制度。 ,二,違反財務會計內部控制制度規定未造成嚴重后果的應限期糾正并對相關責任人給予通報批評。 ,三,違反財務會計內部控制制度規定造成嚴重后果的應追究單位負責人的行政責任,對違反法律法規和財經規章制度的按照有關規定給予處罰直至追究刑事責任。