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1、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)控制度（成本核算、庫存物資等）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目錄一、總則1二、財務(wù)會計控制的目標和原則2三、貨幣資金內(nèi)控制度23.1現(xiàn)金內(nèi)控制度33.2各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度53.3銀行存款內(nèi)控制度83.4專項資金內(nèi)部控制10四、財務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度11五、藥品及庫存物資制度12六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費、退費內(nèi)控制度13六、固定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度14七、成本核算內(nèi)控制度15八、對外投資財務(wù)內(nèi)控制度16九、會計電算化操作財務(wù)內(nèi)控制度17十、內(nèi)部牽制和稽核制度18十一、集團子公司的財務(wù)內(nèi)控制度202、一、總則1、 為了保證醫(yī)院財務(wù)會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于醫(yī)院財會工作的開展，加強醫(yī)院各財會管理崗位的責任心，維護醫(yī)院的財經(jīng)紀律，特制定本制度。2、 本制度是為了提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。3、 本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。二、財務(wù)會計控制的目標和原則（一） 內(nèi)部會計控制應(yīng)該達到的基本目標1、 規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。2、 堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護醫(yī)院財產(chǎn)的安全、完整。3、 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二3、） 內(nèi)部財務(wù)會計控制的原則1、 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實際情況。約束內(nèi)部涉及財務(wù)會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部財務(wù)會計控制的權(quán)利。2、 涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計財務(wù)會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。3、 保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)、崗位相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責分明，相互制約，相互監(jiān)督。4、 遵循成本績效原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。5、 隨著醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求4、的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內(nèi)控制度1、貨幣資金內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容（表3-1）表3-1貨幣資金內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容審核登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余金額，確定醫(yī)院已經(jīng)實際收到現(xiàn)金出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬相互分離收到的現(xiàn)金等貨幣資金收、支已經(jīng)全部登記入賬出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬的分離每日及時記錄現(xiàn)金等貨幣資金收入、支出現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余記錄的內(nèi)部會計控制已經(jīng)收到的現(xiàn)金等貨幣資金確實為醫(yī)院所有定期盤點現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對不定期抽查現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金已經(jīng)如數(shù)存入銀行并登記入賬定期5、取得銀行對賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負債表上披露正確現(xiàn)金等貨幣資金日記賬與總賬的登記職責分開2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對無誤后，才可辦理支票收付工作，每日結(jié)出余額，及時掌握銀行存款金額，隨時向財務(wù)負責人提供數(shù)據(jù)資料。3、管理好現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠期支票，作廢支票要妥善保管和處理。4、與銀行及時核對銀行存款余額，逐筆進行勾對，盡量減少未達賬，每月月末編制銀行對賬調(diào)節(jié)表，附未達賬項清單，做到賬賬、賬實、賬表相符，日清月結(jié)。5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不得以白條抵現(xiàn)。6、收費人員、采購人員為了6、實際工作的需要，可保留小額周轉(zhuǎn)金，金額由財務(wù)處確定，并應(yīng)隨時檢查。7、財務(wù)處公款一律不得借給私人。3.1現(xiàn)金內(nèi)控制度一、目的 隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，醫(yī)院的現(xiàn)金流量日益增加。為適應(yīng)醫(yī)院各相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)現(xiàn)金管理制度制訂醫(yī)院現(xiàn)金出納管理方法，以規(guī)范醫(yī)院各項現(xiàn)金收支，加強貨幣資金的結(jié)算制度，確保醫(yī)院現(xiàn)金的流入與流出，為各臨床業(yè)務(wù)科室及相關(guān)科室提供及時、準確的現(xiàn)金收支信息。二、范圍 涉及醫(yī)院內(nèi)部各項現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務(wù)。三、管理要求與工作程序1、嚴格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度與結(jié)算方法，根據(jù)醫(yī)院財務(wù)管理制度、醫(yī)院會計制度對醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)嚴格把關(guān)，防止貪污、7、挪用、浪費現(xiàn)象的發(fā)生。2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù) （1）醫(yī)院收取的現(xiàn)金一律由財務(wù)部現(xiàn)金出納負責，并開具統(tǒng)一由財政部門監(jiān)制的收款收據(jù)或醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)。 （2）根據(jù)醫(yī)院實際情況或各科室要求，從銀行限額提取現(xiàn)金，及時支付并做好現(xiàn)金的保管工作。 （3）醫(yī)院庫存現(xiàn)金要根據(jù)國家規(guī)定實行限額管理，一般不超過醫(yī)院三天的零星現(xiàn)金常用量，超過限額標準及時交存銀行，以保護現(xiàn)金的安全完整。3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務(wù) （1）醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括： 醫(yī)院職工的獎金、津貼、福利費、加班費、科室勞務(wù)費等； 醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費、退職金、辭退金等； 支付出差人員的差旅費； 支付各科室用于科研實驗費、材料費、郵寄費、稿酬等支出； 支付物8、供科、設(shè)備處的材料費、其他業(yè)務(wù)支出等； 支付國家銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點一下的小額零星支出等。（2）按照醫(yī)院審核報銷及相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的要求，對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)應(yīng)嚴格把關(guān)簽字手續(xù)。（3）及時與銀行取得聯(lián)系，安排組織好每月科室勞務(wù)費和醫(yī)院獎酬金的發(fā)放工作，保證現(xiàn)金流出的安全性與及時性。（4）對于出現(xiàn)的現(xiàn)金長短款應(yīng)及時查明原因并報財務(wù)負責人。（5）使用按規(guī)定在有關(guān)部門購買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按會計法及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定填寫啟用記錄，對每一本現(xiàn)金日記賬的每一頁進行編號不能缺頁。 （6）出納員應(yīng)按會計法，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，內(nèi)部會計控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制規(guī)范，相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保9、管業(yè)務(wù)。 （7）每日現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)結(jié)束后，根據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證，清晰準確地登記現(xiàn)金日記賬。 （8）按照會計法規(guī)要求，對賬、款實行分開管理，根據(jù)賬賬相符的原則，將每日的現(xiàn)金日記賬余額與財務(wù)系統(tǒng)生成的科目匯總表現(xiàn)金金額、每日盤點金額進行核對，保證其一致性。如出現(xiàn)差額及時查賬，清點庫存現(xiàn)金，做到賬賬相符、賬款相符，不得白條頂庫，保證現(xiàn)金的安全。 （9）為保證庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過程安全，必要時出納員應(yīng)協(xié)調(diào)保衛(wèi)部門護衛(wèi)庫存現(xiàn)金及在途現(xiàn)金的安全。3.2各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強醫(yī)院的財務(wù)管理，規(guī)范各會計室現(xiàn)金管理行為，確保國家資金安全，根據(jù)國家有關(guān)財會制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對我院各會計室管理的10、需要，特制定醫(yī)院各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金專項檢查制度。1、由財務(wù)部內(nèi)部審計人員負責下屬各會計室的庫存現(xiàn)金專項抽查工作，并使之常規(guī)化、制度化。財務(wù)部每月內(nèi)審抽查次數(shù)為3-4次。庫存現(xiàn)金檢查時除內(nèi)審人員外應(yīng)有資金部經(jīng)理、出納員本人在場，檢查結(jié)果由內(nèi)審人員填入“庫存現(xiàn)金檢查表”，以上人員均在表上簽字認可（表3-2）。 表3-2醫(yī)院財務(wù)部庫存現(xiàn)金及安全檢查表庫存現(xiàn)金檢查表編號：清查部門（崗位）：清查日期： 年 月 日 星期項目一、主幣票面張數(shù)金額備注一、收據(jù)編號張數(shù)金額備注100元券50元券20元券10元券二、退據(jù)編號5元券2元券1元券三、支票小計二、輔幣5角券四、上賬單2角券五、批條1角券六、備用金小計七、11、白條分幣為查八、其他三、其他四、庫存現(xiàn)金實存數(shù)九、賬面現(xiàn)金結(jié)存減：當天現(xiàn)金額減：當天現(xiàn)金賬面額五、前1天晚現(xiàn)金存放量十、前1天賬面現(xiàn)金額余額六、庫存與賬面金額差額差額（大寫）七、庫存現(xiàn)金少（多）于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫存現(xiàn)金高于規(guī)定限額（限額為5000元）注：上次交賬收據(jù)止號 上次交賬退據(jù)止號稽查當天簽名字： 出納員： 主管： 經(jīng)理： 內(nèi)部審計員：安全檢查表1.存在的安全問題2.分析原因分析與評價出納員： 主管： 經(jīng)理： 內(nèi)部審計員：（2）各會計室保險柜當日現(xiàn)金的存放量，原則上不超過伍仟元（5000元）。下午銀行收款人員走后所收的款項，下班時鎖入保險柜后，必須按保險柜使用說12、明書的規(guī)定轉(zhuǎn)動密碼三圈以上。（3）凡查獲庫存現(xiàn)金量超過規(guī)定限額，對出納員按超額的百分之一（1%）并不低于貳佰元（200元）的標準給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當日之內(nèi)全額償清。查獲現(xiàn)金短款金額在壹仟元至伍仟元（1000元至5000元）的，除出納員全額賠償外，另扣發(fā)出納員當月的全部獎金；凡查獲現(xiàn)金短款超過伍仟元（5000元）的，除由出納員全額賠償外，還要立即停止出納工作，等候調(diào)查，上報醫(yī)院有關(guān)部門處理。凡查獲用轉(zhuǎn)賬支票套現(xiàn)現(xiàn)金由有關(guān)責任人追回現(xiàn)金，以所套取金額的百分之五十（50%）的標準給予處罰。（4）出納員保險柜中現(xiàn)金被盜應(yīng)立即結(jié)賬，超過保險柜當日現(xiàn)金規(guī)定存放量限額部分由本人賠償（在次日內(nèi)13、交清），被盜現(xiàn)金超過規(guī)定限額部分達壹萬元（10000元）以上立即停止其出納工作。具體操作流程見圖3-3。查看確認本會計室核查前“現(xiàn)金日報表”送經(jīng)賬務(wù)組審核簽字的日期確定從次日起至核查時為此次核查期間實際作廢票據(jù)“票據(jù)匯總”的作廢欄張數(shù)核對張數(shù)及編號范圍“預收款收據(jù)”中的“原始票據(jù)號”“預收款收據(jù)”中的“票據(jù)流水號”核對張數(shù)各表“收款小計”欄合計核對金額并計算差額庫存現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、匯款單及現(xiàn)金上賬單的合計額清查庫存現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、匯款單及現(xiàn)金上賬單填寫“庫存現(xiàn)金清點表”圖3-3 財務(wù)部庫存現(xiàn)金抽查程序圖3.3銀行存款內(nèi)控制度（一）目的 為了規(guī)范銀行出納的會計行為，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，規(guī)范會14、計基礎(chǔ)工作，對醫(yī)院銀行出納工作流程進行有效的監(jiān)督、管理和控制，以保護國家財產(chǎn)的安全和完整，特制定本辦法。 （二）范圍 1.銀行收付款及轉(zhuǎn)賬票據(jù)的購買、保管、登記、核銷； 2.銀行票據(jù)的填制和使用； 3.外來票據(jù)的登記、查詢和管理； 4.銀行印鑒的使用和管理； 5.銀行日記賬的登記、核對、使用和管理； 6.銀行未達賬的核對、查詢和清理； 7.其他需要辦理的有關(guān)事項。（三）管理要求及業(yè)務(wù)流程 1.各種票據(jù)及印鑒的管理 （1）及時購買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務(wù)的正常開展，并嚴格按照開戶銀行、賬號、票據(jù)種類分別建立登記簿，按票號逐一登記，記錄其使用、結(jié)存情況，并定期盤點核對，妥善保管，不得遺失。 15、（2）對銀行取回的結(jié)算憑證，應(yīng)認真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴格登記手續(xù)，及時轉(zhuǎn)給有關(guān)單位辦理入賬。委托收款憑證應(yīng)在承付期的前兩天轉(zhuǎn)給有關(guān)單位，如需拒付，應(yīng)在承付期滿前辦妥拒付手續(xù)。 （3）出納員認真審核銀行收付款結(jié)算票證，充分保護醫(yī)院利益不受損害。 （4）嚴格執(zhí)行支票等相關(guān)規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。 （5）逐筆登記未送交銀行解訖的銀行收付款票據(jù)，在內(nèi)部人員間轉(zhuǎn)移時辦理相應(yīng)的移交手續(xù)。 （6）付款前，核對記賬憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)錯誤立即反映，不得任意涂改，抽換或自制支付憑證。 （7）根據(jù)審核簽字后手續(xù)完備的原始單據(jù)，簽發(fā)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，電匯單，做到字跡清晰、書寫規(guī)范、金額準確。16、（8）妥善保管各種支付憑證和財務(wù)印鑒（私章），嚴守保險柜密碼，保管好保險柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，保證有價證券，印鑒，支票的安全，離開座位時必須放進抽屜或柜子鎖好，下班時必須放進保險柜鎖好，不得疏忽大意。2.銀行賬簿的啟用及登記 （1）銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關(guān)部門購買訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替。 （2）啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 （3）記賬人員或者會計機構(gòu)的負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當注明交接日期，接班人員或者監(jiān)17、交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 （4）登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、內(nèi)容明了、登記及時、字跡工整，并且不得隨意涂改、填補，應(yīng)便于查賬和分析財務(wù)資料。 （5）銀行存款日記賬必須日清月結(jié)，按日填報存款日報表，并認真核對記賬憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯及時通知審核人員更正。 （6）年度終了后，要按頁編號順序號，并填寫賬簿首頁和賬戶目錄，整理后歸檔保存。 3.銀行存款核對的管理 （1）及時、準確地將每月每筆銀行往來款項的金額，票號逐一輸入計算機，為銀行對賬和查詢工作提供資料和方便。 （2）月末結(jié)賬后5日內(nèi)與18、銀行對清上月的存款往來賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行未達賬，應(yīng)逐筆查明原因，并按相關(guān)制度處理。如有疑問，應(yīng)立即前往銀行和票據(jù)使用單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。 （3）將銀行未達賬的勾對情況及未勾對的未達賬做出情況說明。3.4專項資金內(nèi)部控制 （1）嚴格按照“專款專用”的原則，使用各項專項資金。 （2）專項補助按規(guī)定用途使用，財務(wù)部門有權(quán)監(jiān)督各科室的使用情況，防止各種專項資金互相挪用、擠占。 （3）年終編制專項資金決算表。 （4）對大型的修繕、購置項目，進行測算和可行性論證，財務(wù)處要配合有關(guān)科室預測投資的經(jīng)濟效益和社會效益，本著節(jié)約的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，做到少花錢多效益。四、財19、務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度 為了規(guī)范會計、出納的行為，嚴格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀律，確保醫(yī)院資金的安全性、完整性，結(jié)合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內(nèi)控制度。（一）支票、電匯等票據(jù)的管控1.指派一名會計實行支票專管。具體操作時，由該會計員在銀行備案登記、注冊，并留下身份證復印件、密碼及相關(guān)手續(xù)，負責對本院正常業(yè)務(wù)的支票、電匯等票據(jù)的購買。購買回的支票、電匯等票據(jù)及時進行登記后妥善保管。2.每個工作日開始，由負責開具支票的出納向支票專管員領(lǐng)取當日所需的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯票據(jù)等，并在每次支票發(fā)出時逐筆登記，開支票的出納領(lǐng)取后簽字認可后方能使用。3.每個工作日終了，由開支20、票的出納對當日領(lǐng)取的支票逐筆核銷。支票專管員根據(jù)開出支票存根、原始憑證簽批手續(xù)是否齊全、收回支票是否聯(lián)號等要素逐一核銷，最終對當日支票確認無誤后簽字認可。發(fā)現(xiàn)問題，及時追查，以免造成不必要的經(jīng)濟損失。4.嚴格執(zhí)行醫(yī)院對空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。（二）印鑒管理辦法1.財務(wù)部的意見管理應(yīng)嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，實行公章和私章專人、分開管理，分別存放。 2.銀行出納（記賬員）負責在支票使用過程中對支付憑證加蓋私章。加蓋前應(yīng)對原始憑證進行核對，如有疑問及時提出。每日下班前由記賬員將私章交支票專管員負責存放。3.財務(wù)部指派一名會計負責對財務(wù)印鑒的公章進行專人管理，對每張開出的支票及簽發(fā)的空白支21、票在蓋有私章的前提下，對該支票加蓋公章。 4.印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時保管，如休假外出時間較長則應(yīng)進行移交登記，注明移交人姓名及移交時間且雙方簽字。 5.嚴禁公章、私章保管人員相互蓋章。6.對所保管的印鑒，包括支票收訖章、現(xiàn)金收訖章都必須妥善保管，不能隨便亂扔，更不能讓他人任意加蓋、使用。 7.下班后所有印章必須存放在保險柜里，保管人員應(yīng)嚴守保險柜密碼，并妥善保管其鑰匙，如有遺失，立即報案。 8.各印鑒管理人員對其所管的印鑒全面負責。五、藥品及庫存物資制度1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限，確保請購和審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立22、與審核、采購與驗收、驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容崗位相分離。合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存業(yè)務(wù)的全過程。2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物理管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等單據(jù)的核對工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予倉庫部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。4、 加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預算管理。具有請購權(quán)的部門按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。5、 健全藥品及庫存物資采購管理23、制度。藥品及庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、 根據(jù)藥品及庫存物資的用量及性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購。7、 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進行驗收并及時入庫。所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用，不經(jīng)過驗收入庫，一律不準辦理資金結(jié)算。8、 加強藥品及庫存物資的核對工作。財務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、發(fā)票及合同及時入賬。每月與藥庫核對賬目，保24、證帳帳相符，賬實相符。9、 藥品及庫存物資的儲存及保管要實行限制性接觸。制定專人負責領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額和定額。建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢失效等控制制度和追加制定。完善盤點制度。藥庫每年盤點不得少于兩次，盤點時，財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費、退費內(nèi)控制度醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費、退費循環(huán)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部內(nèi)容見表2-3。 表5-1醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費、退費循環(huán)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入確實已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入是以經(jīng)過審核的收據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬的收據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨立人員對收據(jù)已恰當?shù)牡怯浫胭~作內(nèi)25、部核查登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)退費確實已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的退費，是以經(jīng)過審核的退據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬的退據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨立人員對退據(jù)已恰當?shù)氐怯浫臻L作內(nèi)部審核現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)項目價格均按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價格項目的變動要經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準由獨立人員對醫(yī)療服務(wù)價格項目的軟件編制、修改，并作為內(nèi)部核查現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)均已登記入賬并分類正確按部門明細匯總表入賬采用適當?shù)臅嬁颇績?nèi)部復核和核實醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地登記入明細賬，并已正確匯總由獨立人員將明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較對應(yīng)收賬款明細賬作為內(nèi)部核查六、固定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度 （一）報廢申請 使用部門應(yīng)向設(shè)備處提交固定資產(chǎn)報廢申26、請，申請中必須寫明固定資產(chǎn)的名稱、資產(chǎn)編號、開始使用時間、已使用時間、資產(chǎn)原始價值、報廢詳細原因等項目。對以上不明確的項目，可由設(shè)備處有關(guān)人員補充填寫。科室資產(chǎn)管理員和科室負責人在報廢申請上必須簽字。（二）報廢鑒定 設(shè)備處接到使用部門的固定資產(chǎn)報廢申請后，必須將報廢固定資產(chǎn)分醫(yī)療設(shè)備、計算機、其他固定資產(chǎn)三類分別報維修中心、計算機中心、設(shè)備處進行物資報廢鑒定。對原始價值在人民幣5000元以下的固定資產(chǎn)（不含5000元），可由鑒定部門組織有關(guān)人員簽訂后編制報廢單及報廢清單一覽表（醫(yī)療設(shè)備由維修中心編制、計算機由計算機中心編制、其他固定資產(chǎn)由設(shè)備處編制），設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單進行賬務(wù)處理。對27、原始價值在人民幣5000元以上的固定資產(chǎn)，鑒定人員做報廢鑒定編制報廢單及報廢清單一覽表后必須報院長審批，院長審批以后，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單一覽表進行賬務(wù)處理。（三）報廢固定資產(chǎn)的實物變價處理 對已做鑒定可報廢的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)及時將固定資產(chǎn)實物退回維修中心或物資管理部門，由這些部門將實物做變價處理，變價收入全數(shù)交財務(wù)部會計科入賬。（四）報廢固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單一覽表，做固定資產(chǎn)明細賬務(wù)處理，并將報廢固定資產(chǎn)一覽表交財務(wù)部會計科做固定資產(chǎn)總賬務(wù)處理。財務(wù)部會計科將處理后的結(jié)果報經(jīng)管辦公室，減少科室的財務(wù)成本。七、成本核算內(nèi)控制度成本核算內(nèi)部控制目標及28、內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-4 表7-1成本核算內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)授權(quán)進行的對以下幾點，應(yīng)通過恰當?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：領(lǐng)料單的授權(quán)批準；工資的授權(quán)批準記錄的成本為實際發(fā)生而非虛構(gòu)成本的核算必須以經(jīng)過審核的領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費用分配表、材料費用分配表、固定資產(chǎn)費用分配表、其他費用分配表為依據(jù)所有費用及物化勞動均已反映在成本中領(lǐng)發(fā)料憑證記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、固定資產(chǎn)費用分配表、其他費用分配表均實現(xiàn)編號并已經(jīng)登記入賬成本以正確的金額、在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶采用適當?shù)某杀竞怂惴椒ǎ⑶仪昂蟾髌谝恢保徊捎眠m當?shù)馁M用分配方法29、，并且前后各期一致；采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立存貨保管人員與記錄職務(wù)相分離賬面資產(chǎn)與實際存貨定期核對相符定期進行存貨盤點工薪賬項均經(jīng)批準對以下幾點，應(yīng)通過恰當?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批；批準加班時間、加班費、工資代扣款項、工資結(jié)算表和工資匯總表記錄的工薪為實際發(fā)生而非虛構(gòu)特別是臨工的工資，由本人用身份證領(lǐng)取工資存折內(nèi)部核查所有已發(fā)生的工薪支出均已記錄工資分配表、工資匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出工薪以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶采用適當?shù)墓べY費用分配方法，并且前后各期一致采用適當?shù)馁~務(wù)處理流程不相容30、職務(wù)崗位人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等不相容職務(wù)崗位相互分離八、對外投資財務(wù)內(nèi)控制度對外投資財務(wù)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-5。表8-1對外投資項目財務(wù)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容對外投資項目立項合法、合理批準對外投資項目前，進行可行性分析，包括經(jīng)濟效益預測與判斷。對外投資項目具有完備、合法的審批手續(xù)對外投資工程項目的資金來源合法對外投資項目的經(jīng)營過程符合規(guī)范對外投資合同授權(quán)簽字對外投資項目進行監(jiān)督管理現(xiàn)有對外投資項目支出均已登記入賬采用適當?shù)臅嬁颇績?nèi)部復核和核實對外投資項目收益已經(jīng)正確地入賬，并已正確匯總將明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較內(nèi)部復核和核實對外投資31、項目總結(jié)評價對比預測與實際經(jīng)濟效益判斷對外投資項目是否繼續(xù)繼續(xù)對外投資項目應(yīng)得到批準九、會計電算化操作財務(wù)內(nèi)控制度（一）目的及范圍 為了加強醫(yī)院電算化核算軟件的操作使用管理，確保財務(wù)部會計核算軟件的正常運行及全院財務(wù)會計信息的全面、準確、及時與安全，特制定本制度。操作使用人員是指有權(quán)使用醫(yī)院會計核算軟件完成職責范圍內(nèi)會計電算化工作的會計核算軟件管理人員或財務(wù)部工作人員。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人員的權(quán)限（1）系統(tǒng)管理員必須根據(jù)用友財務(wù)軟件的特點和醫(yī)院會計電算化體系與核算方式的要求設(shè)置工作流程。醫(yī)院會計科目的設(shè)置必須符合衛(wèi)生部、財政部新頒發(fā)的醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度及我院經(jīng)濟業(yè)務(wù)核32、算和財務(wù)會計管理的要求。（2）數(shù)據(jù)錄入人員進行數(shù)據(jù)錄入操作時應(yīng)嚴格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯誤應(yīng)立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進行數(shù)據(jù)錄入操作外。還可以進行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進行數(shù)據(jù)復核操作，復核人員亦不能進行數(shù)據(jù)錄入操作，復核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進行修改，復核人員不得進行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進行復核簽字操作。（3）系統(tǒng)維護人員除實施數(shù)據(jù)維護外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行操作。實施維護時不準修改數(shù)據(jù)庫的機構(gòu)。其他操作人員一律不允許實施數(shù)據(jù)庫33、操作。（4）用于會計電算化的硬件和會計軟件只有操作人員才能上機操作使用。其他人員一律不允許上機。操作人員必須經(jīng)過培訓并經(jīng)系統(tǒng)管理員認可合格后方可上機。（5）操作使用人員上機操作前后應(yīng)填寫“上機操作登記簿”，如實填寫操作人員的姓名、上機時間、操作內(nèi)容、下機時間、操作期間系統(tǒng)運行情況等。操作人員的保密碼必須牢記，并注意安全保密，否則出現(xiàn)問題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸的責任。（6）出納員、維護人員、程序人員均不準實施數(shù)據(jù)錄入操作。（7）各份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、賬頁、憑證、報表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復制、核對、存放、保管。 2.會計憑證的審核與管理 會計憑證是計算機處理會計核算34、業(yè)務(wù)的依據(jù)。必須保證入賬前錄入計算機的會計憑證準確、可靠，因此應(yīng)從以下幾個方面嚴格把關(guān)。（1）業(yè)務(wù)憑證的審核：財務(wù)組收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核人員符合業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和準確性，確認無誤后再審查業(yè)務(wù)憑證有無業(yè)務(wù)負責人、業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認無誤則上機制單，依次手工編制記賬憑證。（2）手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審核后才能交給數(shù)據(jù)錄入人員錄入。稽核人員必須認真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準確性。如無誤后再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。（3）機制憑證的復核：數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復核人員對錄入的憑證35、進行復查，確保與手工憑證的一致性和復核人員復核無誤后簽字。（4）復核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關(guān)人員（稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復核人員、會計主管等）確認簽字后方可進行記賬操作。十、內(nèi)部牽制和稽核制度為了落實單位內(nèi)部會計管理制度，做到事前控制，減少差錯，提高會計核算的準確性，依據(jù)會計基礎(chǔ)規(guī)范特制定本制度。一、嚴格按照會計核算規(guī)定的操作流程進行核算。二、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。三、銀行支票預留印鑒由現(xiàn)金出納和銀行出納各管一枚（或支票、預留印鑒分人保管），不得由一人經(jīng)管。四、出納員、收費員至少每月要進行一次庫存現(xiàn)金盤點，并要有盤點表。36、盤點表要有財務(wù)科長或組長等第二人的簽字。盤點表要作為檔案進行保管。五、稽核人員應(yīng)不定期抽查銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金（含收費員的現(xiàn)金）及由現(xiàn)金出納保管的各種有價證券。六、每月銀行出納做的“銀行余額調(diào)節(jié)表”應(yīng)由主管簽字。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)作為會計檔案進行保管。七、其他崗位的財務(wù)人員，未經(jīng)授權(quán)不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。如出納人員不在，授權(quán)財務(wù)人員代為辦理，須經(jīng)出納員檢查認可并簽章后方可作為合法憑證。八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。九、倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級帳或總帳工作，不得填制或代填制入庫單、領(lǐng)料單。十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經(jīng)倉庫保管員檢查、驗收合格后雙37、方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫報銷手續(xù)。十一、材料、藥品每月末進行盤點并如實填寫盤點表。稽核人員應(yīng)每季對庫房的材料、藥品進行監(jiān)盤，并在盤點表上簽名。盤點表應(yīng)妥善保管。十二、門診、住院收費員按規(guī)定開據(jù)收費發(fā)票，一般應(yīng)于當日下班前將核對無誤的現(xiàn)金、匯總表（或票據(jù)）交給出納員。票據(jù)保管員不得填寫各類收款收據(jù)及收費發(fā)票。十三、收費人員使用的計算機在操作時應(yīng)設(shè)置密碼，密碼不得重復使用并要時常更新，月底在匯總、統(tǒng)計醫(yī)療收入、藥品收入等時應(yīng)由專人負責，檢查財務(wù)記錄有無異常。十四、所有原始憑證，必須經(jīng)會計審查，方可據(jù)此填制記賬憑證。記賬憑證必須經(jīng)稽核人員核準確認后方可記賬。十五、記賬憑證輸入微機后，必須由稽38、核人員核準蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。十六、財務(wù)報告報出前，須由稽核人員審核、財務(wù)科長（或會計主管）蓋章后方可報單位領(lǐng)導和上級部門。十七、單位要加強對基建項目的管理。基建工程完成要經(jīng)有關(guān)部門審核決算，并根據(jù)審核后的決算清理工程款項。單位增加的固定基金應(yīng)與工程決算金額一致。十一、集團子公司的財務(wù)內(nèi)控制度一、 財務(wù)獨立核算的分支機構(gòu)，按照以上內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。每月按時向集團財務(wù)部報送會計報表以及財務(wù)分析報告，季度報送季度會計報表、年終報送年度會計報表并分析本年度財務(wù)經(jīng)營情況。二、 集團財務(wù)部隨時檢查各集團子公司的庫存現(xiàn)金、銀行存款未達帳情況以及帳務(wù)處理的合法性、公允性、正確性。集團子公司每年定期接受審計科進行內(nèi)部審計，并出具審計報告。