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1、房地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部會計控制內(nèi)容及檢查管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: xx股份有限公司內(nèi)部會計控制制度第一章 總 則第一條 為促進(jìn)公司內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督，維護(hù)公司正常的業(yè)務(wù)運(yùn)作，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范、公司法等法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度所稱內(nèi)部會計控制是指公司為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。第三條 本制度適用于本公司及本公司下屬的各辦事2、處、經(jīng)營單位等獨(dú)立核算的會計實(shí)體。第四條 本制度由行政辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施，公司各部門應(yīng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行本制度。第五條 公司負(fù)責(zé)人對本公司內(nèi)部會計控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章 內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)和原則第六條 公司內(nèi)部會計控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（一） 規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整。（二） 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。（三） 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第七條 公司內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循以下主要基本原則：（一） 內(nèi)部會計控制應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)。（二） 內(nèi)部會計控制應(yīng)約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力，任何業(yè)務(wù)都不得超越內(nèi)部控制程序處理。（三） 公司內(nèi)部涉及會計工作的部門、崗位應(yīng)合理設(shè)置，其職責(zé)權(quán)限應(yīng)合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。（四） 內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。（五） 隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，應(yīng)不斷修訂和完善公司內(nèi)部會計控制制度。第三章 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第八條 公司內(nèi)部會計控制主要包括以下內(nèi)容：（一） 貨幣資金內(nèi)部會計控制。（二） 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制。（三） 對外投資內(nèi)部會計控制。（四） 工程項4、目內(nèi)部會計控制。（五） 采購與付款內(nèi)部會計控制。（六） 籌資內(nèi)部會計控制。（七） 銷售與收款內(nèi)部會計控制。（八） 成本費(fèi)用內(nèi)部會計控制。（九） 擔(dān)保內(nèi)部會計控制。（十） 電算化管理控制。第九條 公司貨幣資金內(nèi)部會計控制程序。（一） 貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（二） 公司負(fù)責(zé)人對公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（三） 公司建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)項目的登記工作。公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)5、務(wù)的全過程。（四） 配備合格的工作人員辦理公司貨幣資金業(yè)務(wù)，公司可根據(jù)具體情況對有關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（五） 公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（六） 審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。原則上，公司總裁或主管財務(wù)的常務(wù)副總裁對資金支付有裁決權(quán)，但需集體審議或聯(lián)簽的貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)按相關(guān)程序辦理；對金6、額在人民幣5000元以下的零星貨幣資金業(yè)務(wù)，可由享有裁決權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)有關(guān)高層管理人員代為行使其審批權(quán)。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（七） 公司應(yīng)按照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。1、 支付申請。公司有關(guān)部門或個人需請款（含報銷）時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明、采購計劃及合法票據(jù)等。2、 支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批，對不符合規(guī)定及審批程序的貨幣資金支付7、申請，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。請款單據(jù)首先應(yīng)經(jīng)請款部門經(jīng)理、部門主管副總裁批準(zhǔn)，再由財務(wù)部、審核審計部等部門審核，之后報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批。如公司對款項支付實(shí)行定額分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)請款單據(jù)可分別由享有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)的定額范圍內(nèi)依次審批。3、 支付復(fù)核。財務(wù)部應(yīng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額的計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4、 辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，再次復(fù)核后，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳8、。（八） 公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，如相關(guān)工程項目建設(shè)、土地征拆補(bǔ)償、固定資產(chǎn)購置、對外投資、償付貸款股息、支付大宗購貨款等貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。對超過董事會授權(quán)的資產(chǎn)處置金額的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，除實(shí)行上述程序外，還應(yīng)報董事會批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。公司業(yè)務(wù)用備用金借款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（九） 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（十） 公司應(yīng)加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金限額的管理，原則上公司每天庫存現(xiàn)金余額不應(yīng)超過人民幣貳萬元，超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存銀行。（十一） 9、根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，確定以下業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金的開支范圍：1、 員工工資、津貼、獎金、個人勞務(wù)報酬；2、 各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；3、 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；4、 出差人員需隨身攜帶的差旅費(fèi)；5、 因采購、業(yè)務(wù)等需要借支的備用金（人民幣5000元以下）；6、 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星費(fèi)用支出，如招待費(fèi)、辦公費(fèi)等，公司結(jié)算起點(diǎn)原則上為人民幣一千元，超過結(jié)算起點(diǎn)的費(fèi)用支出經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可以現(xiàn)金支付；7、 國家規(guī)定及結(jié)合公司實(shí)際情況需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳或匯款結(jié)算。（十二） 公司的現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀10、行，不得直接用于支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報開戶銀行審查批準(zhǔn)。（十三） 公司取得的貨幣資金收入必須及時入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入帳。（十四） 公司應(yīng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款、結(jié)算等業(yè)務(wù)。公司應(yīng)定期檢查、清理銀行帳戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。公司應(yīng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理和控制。（十五） 公司應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不可簽發(fā)無資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不可簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不可無理拒絕11、付款，任意占用他人資金；不可違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶。（十六） 公司指定財務(wù)部由專人定期核對銀行帳戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款余額與銀行對帳單調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。（十七） 公司應(yīng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，作出處理。（十八） 公司應(yīng)對門票、停車票、股票、土地證、房產(chǎn)證、會員證、餐券等有價證券視同貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格管理。有價證券統(tǒng)一由財務(wù)部集中保管，需申領(lǐng)或借用有關(guān)有價證券的部門應(yīng)參照貨幣資金業(yè)務(wù)審批程序辦理相關(guān)手續(xù)。（十九） 公司應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)如支票、匯款單、發(fā)票、收款收據(jù)等12、的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記賬簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（二十） 公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。公司預(yù)留銀行印鑒包括單位負(fù)責(zé)人名章、財務(wù)專用章及常務(wù)副總裁和財務(wù)副總裁親筆簽名。公司負(fù)責(zé)人名章由總裁保管，財務(wù)專用章由財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。在印章保管人因公出差等特殊情況下，為不影響正常業(yè)務(wù)開展，保管人可授權(quán)有關(guān)人員暫時代為保管，并應(yīng)辦理臨時交接手續(xù)。不得一人保管支付款項所需的全部印章。（二十一） 公司應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。第十條 公13、司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制程序。（一） 實(shí)物資產(chǎn)是指公司用于銷售的庫存商品及辦公、經(jīng)營用房屋、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備、交通工具、電器、低值易耗品等。（二） 公司建立實(shí)物資產(chǎn)的崗位責(zé)任制，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。（三） 配備合格的工作人員辦理公司實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，公司可根據(jù)具體情況對有關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（四） 公司對實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序14、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（五） 審批人應(yīng)根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（六） 公司應(yīng)按照以下程序辦理實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)。1、 驗(yàn)收入庫。新進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)原則上均應(yīng)通過倉管部驗(yàn)收，并由倉管部負(fù)責(zé)管理與調(diào)撥?？⒐し课荨⒒A(chǔ)設(shè)施等應(yīng)由審核審計部、工程部、物業(yè)部等部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并分別由物業(yè)部、工程部等部門負(fù)責(zé)管理和維護(hù)。2、 調(diào)撥領(lǐng)用。各部門根據(jù)需要，填寫商品（物品）15、領(lǐng)用單或商品出庫單經(jīng)部門經(jīng)理、主管副總裁、財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批后，到倉管部辦理有關(guān)領(lǐng)用手續(xù)。如公司對商品、物品領(lǐng)用實(shí)行定額分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)申請單據(jù)可分別由享有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)的定額范圍內(nèi)依次審批。倉管部負(fù)責(zé)將相關(guān)單據(jù)及時報送財務(wù)部、物業(yè)部，以便進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)核算和物品使用管理。3、 辦理出庫。倉管部應(yīng)對批準(zhǔn)后的領(lǐng)用單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核商品、物品調(diào)撥、領(lǐng)用申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，數(shù)量、金額的計算是否準(zhǔn)確等。復(fù)核無誤后，交由保管人員辦理出庫手續(xù)。4、 盤點(diǎn)清查。每月月底，財務(wù)部分別會同倉管部、各營業(yè)部門等對倉庫及門市存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，并16、做好盤點(diǎn)記錄。如盤點(diǎn)出現(xiàn)損溢，則應(yīng)填寫商品損溢處理單由財務(wù)部簽署處理建議后，報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批處理。如經(jīng)調(diào)查，盤點(diǎn)損溢屬于責(zé)任事故，則應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。除庫存商品以外的實(shí)物資產(chǎn)，原則上應(yīng)每半年由財務(wù)部會同物業(yè)部、倉管部等部門進(jìn)行一次徹底清查，清查過程及處理程序同上述存貨盤點(diǎn)程序。5、 資產(chǎn)處置。實(shí)物資產(chǎn)因使用年限已到或已嚴(yán)重毀損無法正常使用及其他需處置資產(chǎn)的原因而需處置的，應(yīng)遵循以下程序進(jìn)行處理：資產(chǎn)使用或保管部門填寫實(shí)物資產(chǎn)處理申請單，在單據(jù)上注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、購進(jìn)原價、已使用時間、已計提折舊或已攤銷價值、處置原因、處置建議等，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)、財務(wù)部復(fù)核簽署意見后報17、財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批后處理。（七） 公司應(yīng)加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。第十一條 公司對外投資內(nèi)部會計控制程序。（一） 對外投資是指公司以貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)購買的企業(yè)股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外的土地使用權(quán)、房產(chǎn)或與外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營等。（二） 公司應(yīng)建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項目立項、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)上的會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。（三） 項目提出。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市總體及控制性規(guī)劃，由公司高層管理人員集18、體研究或項目發(fā)展部及規(guī)劃部等提出擬發(fā)展項目，并編寫項目建議書，提出項目選址意見等。原則上，公司盡量減少對開發(fā)區(qū)以外區(qū)域或房地產(chǎn)、旅游業(yè)以外行業(yè)的投資。（四） 項目評估。項目發(fā)展部、規(guī)劃部等部門應(yīng)對項目的可行性進(jìn)行研究、論證，并編撰項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告等，有關(guān)部門協(xié)助項目發(fā)展部等部門進(jìn)行項目可行性分析研究工作。（五） 項目決策。由公司高層管理人員集體對項目發(fā)展部等部門報上來的項目建議書、項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告、項目選址意見書等資料進(jìn)行審核、論證，并決定是否投資、發(fā)展新的項目。所做決定，由參加評審的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽署。對于重大投資項目或投資總額超過董事會授權(quán)的額度，19、公司應(yīng)上報董事會報批、備案。（六） 項目實(shí)施。公司決定投資項目后，應(yīng)首先由項目發(fā)展部、規(guī)劃部等部門負(fù)責(zé)辦理項目立項手續(xù)。項目經(jīng)國家計委或省、市計劃部門批準(zhǔn)后，由財務(wù)部負(fù)責(zé)籌措項目建設(shè)所需資金，規(guī)劃部負(fù)責(zé)辦理報建等手續(xù)，公司按照工程建設(shè)程序?qū)嵤╉椖拷ㄔO(shè)。（七） 投資處置。公司因業(yè)務(wù)需要處置對外投資股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外土地使用權(quán)、房產(chǎn)時，應(yīng)按以下程序處理：1、 資產(chǎn)評估。財務(wù)部、審核審計部、清資清債組等部門應(yīng)根據(jù)待處理資產(chǎn)賬面原值、凈值、資產(chǎn)新舊程度并結(jié)合當(dāng)前市場價格對資產(chǎn)進(jìn)行評估。原則上，房產(chǎn)、土地使用權(quán)處置價格應(yīng)主要參照同期同類資產(chǎn)市場價格，股權(quán)處置應(yīng)參照被投資企業(yè)最新每股凈資產(chǎn)金額（可流通20、股份價格應(yīng)以當(dāng)期二級市場價格為準(zhǔn)）。2、 處置審批。待處置資產(chǎn)使用或保管部門填寫資產(chǎn)處置申請單，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)及財務(wù)部復(fù)核后，報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。3、 實(shí)施處置。資產(chǎn)處置方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由相關(guān)部門實(shí)施資產(chǎn)移交，財務(wù)部負(fù)責(zé)及時收妥款項、進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理等。第十二條 公司工程項目決策內(nèi)部會計控制程序。（一） 工程項目是指公司根據(jù)中山市建設(shè)、經(jīng)營需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、營運(yùn)項目相關(guān)的設(shè)計、土建、機(jī)電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護(hù)工程等。（二） 公司應(yīng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項21、目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤和工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。（三） 投資決策。按公司對外投資內(nèi)部會計控制程序執(zhí)行。對于超過董事會授權(quán)額度的工程造價，應(yīng)上報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。（四） 工程預(yù)算。對于公司擬發(fā)展的項目或工程，審核審計部、工程部等部門應(yīng)在項目可行性研究報告的基礎(chǔ)上，對工程相關(guān)工作量、材料、造價等作詳細(xì)預(yù)算，以作為工程投招標(biāo)決策的重要依據(jù)。（五） 工程投招標(biāo)。造價在人民幣三十萬元以上的工程，都應(yīng)通過投招標(biāo)程序來決定工程承包商。公司應(yīng)成立以高層管理人員、相關(guān)技術(shù)部門人員為成員的工程招標(biāo)審核小組，負(fù)責(zé)對競標(biāo)施工單位資質(zhì)、施工方案、工程造價等的審核工22、作，工程標(biāo)的應(yīng)在當(dāng)?shù)匦侣劽襟w公告或以函件。方式向有資質(zhì)的施工單位發(fā)出招標(biāo)通知，招標(biāo)現(xiàn)場應(yīng)邀請公證機(jī)構(gòu)參加，以保證招標(biāo)的公正性。確定工程承包商原則上應(yīng)以資質(zhì)高、施工質(zhì)量好、工程造價低為準(zhǔn)，工作組對各投標(biāo)單位方案、報價認(rèn)真審核、討論研究后，確認(rèn)入選單位，工作組各成員應(yīng)在工程招標(biāo)確認(rèn)文件簽署意見，公證機(jī)構(gòu)出具公證文件。審核審計部對中標(biāo)單位方案進(jìn)一步進(jìn)行審核，核定工程造價后，公司與施工單位簽訂施工合同。（六） 質(zhì)量管理。公司應(yīng)加強(qiáng)對工程質(zhì)量的管理，審核審計部、工程部應(yīng)派專人實(shí)施工程監(jiān)理，確保各項工程按質(zhì)按量、按工程進(jìn)度來進(jìn)行。（七） 付款及驗(yàn)收、結(jié)算。根據(jù)合同約定條款、工程進(jìn)度及工程監(jiān)理結(jié)果等情況，按23、照公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制程序支付工程款項。審核審計部、工程部等部門負(fù)責(zé)對竣工工程的驗(yàn)收，審核審計部負(fù)責(zé)按規(guī)定與施工單位辦理結(jié)算手續(xù)。第十三條 公司采購內(nèi)部會計控制程序。（一） 公司成立專門的采購部門，負(fù)責(zé)集中采購公司業(yè)務(wù)所需設(shè)備、商品（含代銷商品）、耗材等物品。（二） 公司應(yīng)建立完善采購與付款的會計控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。（三） 采購申請。各部門根據(jù)工作、營銷需要，經(jīng)詢查倉管部庫存無貨或貨品不足后，報主管副總裁批準(zhǔn)，按自用物資、設(shè)備和營銷商品等不同類別分別填制購貨申請表，報采購部。需進(jìn)口的物資或設(shè)備應(yīng)提前三個24、月提出申請。原則上，未經(jīng)批準(zhǔn)直接進(jìn)行采購的，一律不予報銷，特殊情況下，如營運(yùn)高峰期為不影響營業(yè)的正常運(yùn)行，各營業(yè)單位可在公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的額度范圍內(nèi)先行購買，再補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。（四） 價格詢查。采購部收到購貨申請表后，應(yīng)及時調(diào)查需購物資當(dāng)前市場價格，詢價人員詢價后在價格單上簽字確認(rèn)；采購部負(fù)責(zé)人根據(jù)詢價及采購計劃情況，提出初審意見并擬出最優(yōu)購置方案，報財務(wù)副總裁及常務(wù)副總裁或總裁審批。金額在萬元以上的采購計劃，必須有2-3人共同詢價，必要時應(yīng)附上相關(guān)詢價備忘錄，同時，必要時，財務(wù)部應(yīng)對采購人員詢價作進(jìn)一步調(diào)查，并簽署調(diào)查意見。（五） 采購實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)的采購計劃由采購部負(fù)責(zé)實(shí)施，采購部根據(jù)批準(zhǔn)的采25、購計劃負(fù)責(zé)與供貨單位簽訂購貨合同，采購實(shí)際價格原則上不得高于原計劃價格。如因特殊原因使采購價格可能會超出計劃，采購部應(yīng)及時請示領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施采購。采購涉及專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)含量高的物資、設(shè)備，特別是工程項目設(shè)備、材料、儀表、配件等，申請部門應(yīng)積極配合，提供完成的技術(shù)資料，必要時，應(yīng)派相關(guān)技術(shù)人員直接參與采購。對于一些零星、應(yīng)急的采購計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，采購部可委托使用部門自行采購。（六） 驗(yàn)收。參照公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制程序執(zhí)行。（七） 貨款支付。采購的物資、設(shè)備經(jīng)驗(yàn)收后，采購部門應(yīng)根據(jù)購貨合同、采購計劃、驗(yàn)收單據(jù)、發(fā)票等，向財務(wù)部提出付款申請，財務(wù)部審核后，再依次報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或26、總裁審批。貨款支付程序參照公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序執(zhí)行。第十四條 公司籌資內(nèi)部會計控制程序。（一） 籌資指公司因發(fā)展、業(yè)務(wù)需要，通過發(fā)行證券，申請貸款等方式籌集資金。（二） 公司應(yīng)加強(qiáng)對籌資活動的控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用。（三） 籌資決策。財務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對公司現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計、分析工作；對于經(jīng)公司投資決策程序確定的項目，財務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對擬投資項目的財務(wù)可行性分析，結(jié)合公司資金現(xiàn)狀，研究多種籌資方式對公司未來財務(wù)狀況的影響程度、資金成本及籌資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要的參考依據(jù)。必要時，公司可邀請有關(guān)專家參與27、研究，協(xié)助決策。結(jié)合財務(wù)部及專家提供的參考資料，公司高層管理人員作進(jìn)一步的討論研究和論證，以決定籌資方式、籌資金額及籌資計劃。對于超過董事會授權(quán)范圍的籌資方案應(yīng)上報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。（四） 籌資實(shí)施。由公司財務(wù)副總裁負(fù)責(zé)籌資實(shí)施，財務(wù)部協(xié)助財務(wù)副總裁負(fù)責(zé)具體籌資工作，資金證券部等部門協(xié)助籌資工作。第十五條 銷售與收款內(nèi)部會計控制程序。（一） 銷售包括與公司主營業(yè)務(wù)有關(guān)的土地、商品、門票等銷售工作。（二） 土地轉(zhuǎn)讓。1、 公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展、資金籌措等需要，在充分考慮企業(yè)遠(yuǎn)期、中期、近期利益合理協(xié)調(diào)的前提下，通過充分調(diào)研房地產(chǎn)市場情況，以集體決策方式實(shí)施土地轉(zhuǎn)讓，對于金額較大需董事會審批的土地轉(zhuǎn)28、讓項目，應(yīng)報董事會批準(zhǔn)后方可實(shí)施土地轉(zhuǎn)讓。2、 定價原則。公司財務(wù)部、征拆辦、招商部對待轉(zhuǎn)讓土地分區(qū)、分塊、分土地證進(jìn)行明細(xì)的成本核算，并據(jù)此進(jìn)行土地價值評估，制定不同區(qū)域、不同地塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價，作為今后轉(zhuǎn)讓土地制定價格的一個重要依據(jù)。3、 土地丈量。洽談有關(guān)土地轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段時，公司應(yīng)委派規(guī)劃部與對方進(jìn)行具體待轉(zhuǎn)讓地塊的丈量工作，以確定轉(zhuǎn)讓土地的位置、面積等。4、 發(fā)展商資質(zhì)。公司應(yīng)審核欲購?fù)恋匕l(fā)展商的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和付款能力，以利于制訂嚴(yán)格的付款方式和違約罰則，確保地價款能依約回籠，進(jìn)而保證整個開發(fā)區(qū)的發(fā)展建設(shè)進(jìn)度。5、 價格審核。發(fā)展商在提出購地申請時，同時應(yīng)提供擬建項目對“七通一29、平”的具體要求，審核審計部與財務(wù)部核算其相關(guān)成本后，根據(jù)規(guī)劃部的丈量資料，復(fù)核該地塊的位置、面積，結(jié)合不同區(qū)域、不同地塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價，再次計算土地成本，提出建議轉(zhuǎn)讓價格，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。6、 集體審議。成立以公司領(lǐng)導(dǎo)為主要成員，其他相關(guān)技術(shù)部門人員為輔的土地轉(zhuǎn)讓審核小組，由土地招商部門整理匯總必要的資料后，申請召開土地轉(zhuǎn)讓審核會，并邀請擬購?fù)恋仄髽I(yè)參加，土地招商部門在會上介紹有關(guān)發(fā)展商擬購?fù)恋厍闆r，審核小組成員可就發(fā)展商實(shí)力、轉(zhuǎn)讓價格、付款方式、擬建項目等在會上提問、質(zhì)詢，結(jié)合公司內(nèi)部確定的土地轉(zhuǎn)讓參考價格，經(jīng)討論研究后，由各小組成員以不記名投票表決方式?jīng)Q定是否轉(zhuǎn)讓土地及土地的轉(zhuǎn)讓價格、發(fā)30、展商付款方式等。7、 合同訂立。經(jīng)集體審議通過的土地轉(zhuǎn)讓項目，由土地招商主管副總裁負(fù)責(zé)與有關(guān)發(fā)展簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同。合同中應(yīng)明確擬轉(zhuǎn)讓土地位置、面積、單價、總額、“七通一平”的具體內(nèi)容、付款方式、辦證條件等。原則上，公司應(yīng)盡量提高辦證條件，即發(fā)展商付款至總轉(zhuǎn)讓金額的90%以上時，方辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)。8、 收款。土地招商部負(fù)責(zé)土地轉(zhuǎn)讓價款的催收工作，財務(wù)部協(xié)辦。9、 過戶。發(fā)展商按合同累計付款已達(dá)到合同約定的辦證條件后，由土地征拆辦提出辦證申請，申請文件中應(yīng)注明申領(lǐng)土地證的證號、擬劃轉(zhuǎn)土地的面積、被過戶單位、辦證條件、計劃還證時間等具體情況，并附上相關(guān)協(xié)議副本、款項進(jìn)帳單復(fù)印件等資料，經(jīng)規(guī)劃31、部等部門復(fù)核位置、面積，財務(wù)部、招商部復(fù)核已到位款項后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，應(yīng)由征拆辦、規(guī)劃部、財務(wù)部共同前往國土管理等部門辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)。相關(guān)手續(xù)辦妥后，有關(guān)土地證原件、土地證變更相關(guān)資料由財務(wù)部存檔。（三） 商品銷售。1、 售價確定。商品驗(yàn)收入庫后，由倉管部填寫收貨單，送銷售部門初擬售價后，報財務(wù)部復(fù)核，經(jīng)財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁批準(zhǔn)后，商品售價生效。倉管部根據(jù)審批后的售價，編制打印商品條碼，商品貼有條形碼后方可上架銷售。因商品促銷等原因需調(diào)整售價的，由銷售部門填制商品調(diào)價申請單，依次報財務(wù)部審核、財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。2、 銷售。商場應(yīng)嚴(yán)格按照收32、銀POS系統(tǒng)要求銷售商品，商場不得未經(jīng)采購程序擅自引進(jìn)商品銷售，未貼有條形碼的商品亦不得銷售；商場經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)可以打折銷售商品，原則上折扣不得低于八折，因特殊原因需低折銷售商品的，應(yīng)請示公司領(lǐng)導(dǎo)后，方可執(zhí)行。3、 銷售政策。由公司銷售部、營業(yè)部門、財務(wù)部等部門共同參與編制，報銷售總監(jiān)、財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。銷售部門不得單方面越權(quán)制訂、實(shí)施銷售政策。（四） 門票銷售及其他。1、 價格確定。門票銷售價格原則上應(yīng)嚴(yán)格按照物價主管部門核定的銷售價格執(zhí)行，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或任意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，低價傾銷。公司需調(diào)整門票價格時，應(yīng)由銷售部、財務(wù)部、門票銷售部門經(jīng)充分研究市場后提出調(diào)價33、可行性研究報告，報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部根據(jù)物價主管部門要求的程序，報物價局等部門審批。2、 銷售。財務(wù)部配置收銀員在售票處負(fù)責(zé)門票的銷售收款工作，收銀員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的售票收款程序進(jìn)行門票銷售。營業(yè)部門配置驗(yàn)票人員在景點(diǎn)入口負(fù)責(zé)驗(yàn)票工作，保安部門配制保安人員負(fù)責(zé)維持秩序和現(xiàn)場的安全。收銀員、驗(yàn)票員和保安員應(yīng)相互監(jiān)督、相互制約，杜絕舞弊現(xiàn)象。3、 門票管理。門票由財務(wù)部負(fù)責(zé)收、發(fā)、保管。門票的管理按照公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制程序執(zhí)行。4、 銷售政策。銷售部門、營業(yè)部門、財務(wù)部應(yīng)根據(jù)市場變化情況，研究制訂合理的門票銷售政策，制訂政策應(yīng)遵循有利于公司利益、不違背物價管34、理部門規(guī)定的原則。銷售方案經(jīng)財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批同意后方可執(zhí)行，任何部門不得單方面制訂、實(shí)施未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意的銷售政策。第十六條 成本費(fèi)用內(nèi)部會計控制程序。（一） 公司應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制，做好成本費(fèi)用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。（二） 基礎(chǔ)工作。通過嚴(yán)格執(zhí)行采購內(nèi)部會計控制程序，控制好商品、材料等的采購成本，避免商品、材料重復(fù)購置、積壓等造成的損失。財務(wù)部應(yīng)做好成本費(fèi)用的核算、統(tǒng)計、分析、考核工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策及時提供有價值的會計信息，同時財務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用35、的預(yù)算管理，建立成本費(fèi)用中心，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的跟蹤控制。（三） 成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。各部門編制部門成本費(fèi)用預(yù)算計劃報財務(wù)部審核，由財務(wù)部采用合理科學(xué)的預(yù)算方法，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和成本費(fèi)用要求，進(jìn)一步編制各部門標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用率及成本費(fèi)用總額、明細(xì)成本費(fèi)用金額，預(yù)算經(jīng)匯總依次報公司領(lǐng)導(dǎo)、董事會批準(zhǔn)后，即將各項成本費(fèi)用指標(biāo)分解下發(fā)至各營業(yè)部門，作為其經(jīng)營業(yè)績考核的重要指標(biāo)。（四） 考核與獎罰。財務(wù)部及時、準(zhǔn)確地核算各期各部門成本費(fèi)用的實(shí)際情況，同時與預(yù)算指標(biāo)相比較，考核其各期任務(wù)的完成狀況，并將有關(guān)情況報人事部門，作為其對各部門相關(guān)人員獎罰的依據(jù)。對于控制成本費(fèi)用較好的部門，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)獎勵，對于未能完成任36、務(wù)的部門，則由人事部實(shí)施相應(yīng)的懲罰措施，并要求改進(jìn)。第十七條 對外擔(dān)保內(nèi)部會計控制程序。（一） 公司應(yīng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，防范擔(dān)保風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。（二） 擔(dān)保原則。原則上公司不提供對外擔(dān)保，亦不辦理受托貸款或借款的業(yè)務(wù)。（三） 擔(dān)保決策。建立集體審議擔(dān)保的機(jī)制，如因特殊原因需對外擔(dān)?；蚴芡匈J款，應(yīng)首先經(jīng)高層管理人員集體討論研究論證后，報公司董事會批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。（四） 被擔(dān)保人資格。經(jīng)董事會批準(zhǔn)同意提供擔(dān)?；蚴芡匈J款后，公司應(yīng)嚴(yán)格審核被擔(dān)保人的實(shí)力，被37、擔(dān)保人應(yīng)財務(wù)狀況良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，資產(chǎn)較為優(yōu)良且償債能力較強(qiáng)，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較強(qiáng)，被擔(dān)保人應(yīng)擁有可用于擔(dān)保抵押的優(yōu)良資產(chǎn)。（五） 擔(dān)保合同訂立。公司經(jīng)嚴(yán)格審核被擔(dān)保人實(shí)力后，應(yīng)組織資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對被擔(dān)保人擬抵押資產(chǎn)進(jìn)行評估，其用于抵押的資產(chǎn)評估價值應(yīng)在擔(dān)保金額的一倍以上。擔(dān)保人提供符合要求的抵押資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明等文件后，公司與被擔(dān)保人訂立擔(dān)保合同，擔(dān)保合同參照銀行擔(dān)保合同格式。（六） 擔(dān)保跟蹤。提供擔(dān)保后，公司應(yīng)及時跟蹤了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，以防范潛在風(fēng)險，避免造成損失。第四章 內(nèi)部會計控制的檢查第十八條 公司成立內(nèi)部會計控制檢查小組，小組由公司高層管理人員領(lǐng)導(dǎo)，小組成員包括行政辦38、公室、審核審計部、財務(wù)部等部門人員，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是：（一） 對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。（二） 寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)制和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出建議。（三） 對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。第十九條 公司可聘請審計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對公司內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評價，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)對公司內(nèi)部會計控制的建立健全和執(zhí)行情況得濟(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告和改進(jìn)建議。第四章 附 則第二十條 本規(guī)范由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十一條 本制度自發(fā)布之日起施行。