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1、烤鴨股份有限公司應收款項內(nèi)部控制制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 北京xx烤鴨股份有限公司應收款項內(nèi)部控制制度為加強應收款項的管理、監(jiān)控與催收，提高應收款項的安全性，特擬訂本管理制度。本制度中“應收款項”包括應收賬款、預付帳款、其他應收款等三項內(nèi)容。第一章 產(chǎn)品銷售定價政策 第一條 公司應根據(jù)實際情況制定既符合公司自身特點，又反映市場實際情況的產(chǎn)品銷售定價政策，并根據(jù)該政策靈活掌握產(chǎn)品銷售方式，采取各種手段擴大銷售并保證帳款的及時回收。 第二條 公司餐飲部負責根據(jù)產(chǎn)品的市場供求狀況、物價局毛利限定幅度以及財務部門2、提供的產(chǎn)品實際成本水平建議產(chǎn)品的定價區(qū)間，提交總經(jīng)理辦公會議。 第三條 公司餐飲部門負責進行產(chǎn)品市場調(diào)研，收集市場上同類產(chǎn)品的信息，分析競爭對手的價格策略，調(diào)查公司產(chǎn)品代理商及最終消費者對公司產(chǎn)品價格的態(tài)度，測算公司產(chǎn)品的價格彈性，從市場的角度確定公司產(chǎn)品的定價區(qū)間，并提交總經(jīng)理辦公會議。第四條 公司財務部門根據(jù)產(chǎn)品實際成本水平以及公司的盈利目標，從成本的角度建議公司產(chǎn)品價格的定價區(qū)間，并提交總經(jīng)理辦公會議。第五條 總經(jīng)理辦公會議根據(jù)公司餐飲部門和財務部門提供的產(chǎn)品定價區(qū)間，最終確定產(chǎn)品的銷售定價或定價區(qū)間，并下發(fā)各部門、各分店、分公司作為內(nèi)部核對的依據(jù)。第六條 公司銷售部門根據(jù)總經(jīng)理辦公會議3、的授權(quán)，可以根據(jù)客戶與公司的長期合作關系、客戶對公司的重要性程度以及客戶的信用狀況，按授權(quán)權(quán)限適當給予一定幅度的價格優(yōu)惠。 職 務 價格優(yōu)惠幅度權(quán)限 董 事 長 30%，一年內(nèi)累計不超過8萬元 股份公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師 20%，一年內(nèi)累計不超過5萬元 分店總經(jīng)理 15%，一年內(nèi)累計不超過3萬元 分店副總經(jīng)理 10%，一年內(nèi)累計不超過2萬元 餐飲部門經(jīng)理或樓層經(jīng)理、銷售經(jīng)理 5%，一年內(nèi)累計不超過1萬元 業(yè)務人員 3%，一年內(nèi)累計不超過5千元第七條 總經(jīng)理辦公會議根據(jù)市場狀況以及公司的實際成本水平的變動，定期（每年或每半年）或不定期的進行價格調(diào)整。第二章 預付賬款采購預付政策第八條 公4、司采購部門負責收集原材料和輔料的市場信息，對比不同供貨方的報價，并調(diào)查各供貨方的信用狀況和執(zhí)行合同的能力，選擇報價低、信譽高的供貨方草擬供貨合同。采購部門的業(yè)務人員與供貨方就供貨合同的具體條款應達成共識，并按照不同的合同金額交由不同的授權(quán)部門批準： 授權(quán)部門合同金額 股份公司總經(jīng)理辦公會 8-50萬元（包含8萬元） 各店總經(jīng)理辦公會 5-8萬元 （包含5萬元） 兩位副總經(jīng)理會簽3-5萬元 （包括3萬元） 主管分店的副總經(jīng)理1-3萬元 （包括1萬元） 采購部門經(jīng)理 2千元-1萬元 （包括2千元） 業(yè)務人員2千元以下 第九條 業(yè)務人員根據(jù)簽定的供貨合同提出預付帳款的付款申請單，同供貨合同一起，交由5、公司或分店主管財務的副總經(jīng)理批準。 第十條 經(jīng)授權(quán)部門批準的預付帳款申請單，交由財務部門進行審核、付款。第三章 應收帳款管理制度第十一條 公司應收帳款由財務部統(tǒng)一管理。餐飲部和公關部作為應收帳款的歸口部門，分別對各自負責的應收帳款進行日常管理。第十二條 公司直接或間接控股的京內(nèi)外各餐飲分店季中應收賬款余額占當季累計主營業(yè)務的比率不得高于5。公司直接或間接控股的京內(nèi)外其它子公司、分公司季未應收賬款余額占當季累計主營業(yè)務收入的比例不得高于8。對于向京外賒銷一萬元以上的貸物，必須由購貨方提供為期2年以上的銀行保函。未書面收到購貸方銀行保函，而擅自發(fā)貸的，將追究直接責任人的經(jīng)濟、行政責任。公司實行貨款6、回收的終身負責制。貫徹誰收款，誰回收并與獎懲考核掛鉤的辦法。第十三條 財務部在應收帳款中的管理職責是：1. 分管應收帳款總帳核算與管理。2. 每月與歸口部門進行對帳分析，對不正常上升作出詳細報告。3. 督促歸口部門按月與客戶對帳，要求對帳準確可靠。4. 根據(jù)職能部門對帳反映的問題及時協(xié)助處理。第十四條 歸口部門在應收帳款管理中的職責：1. 組織帳款回收，提供市場變化信息，對客戶經(jīng)營狀況和短期還款能力進行分析。2. 負責與客戶對帳，并提供可靠的對帳依據(jù)，查明誤差原因，提出處理意見。3. 建立客戶檔案。包括客戶名稱及變更記錄、應收帳款余額變化記錄、主要使用產(chǎn)品種類、合同訂立資料、對帳資料、發(fā)貨及還7、款資料、客戶前景分析、帳齡分析、其他。4. 在涉及債務重組中以非現(xiàn)金、實物資產(chǎn)抵債時提出處理意見。 5. 對壞帳單位提出書面可靠依據(jù)及主觀意見，報經(jīng)批準后處理。6. 建立壞帳損失備查簿，由專人負責，除經(jīng)民事訴訟程序處理的壞帳損失外，對已沖銷可能以后收回的壞帳，公司保留債權(quán)，落實人員催討，對收回的部分沖轉(zhuǎn)壞帳準備，并給與追款人適當獎勵。第十五條 如果客戶發(fā)生暫時性困難，公司無法收回到期應收帳款，且今后不可能再有經(jīng)濟業(yè)務，經(jīng)公司領導同意，與客戶協(xié)商進行債務重組，按以下原則處理：1 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務，抵債資產(chǎn)必須要有銷售渠道或者在集團內(nèi)調(diào)劑使用，價格公允，取得對方增值稅發(fā)票，歸口部門辦手續(xù)后處理8、。2 以修改債務條件進行債務重組的，必須具備雙方簽訂的協(xié)議書，雙方經(jīng)辦人簽字，公司有關領導批準后進行帳務處理。3 債務方以發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務的，必須是具備雙方簽訂協(xié)議書及取得有價證券后，方可進行帳務處理。債務重組損失額度或壞帳損失額度，單筆損失在 1萬元以上和損失比例超過10 %，必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準。第十六條 應收帳款按不同的客戶單位或接受勞務的單位進行明細核算。第十七條 應收帳款的壞帳準備，采用備抵法，根據(jù)債務單位財務狀況、償還能力等情況，確定壞賬準備，按賬齡分析法計提。賬齡的起始日分兩種情況：1、 未向客戶提供信用的，從業(yè)務發(fā)生之日起計算賬齡；2、 已向客戶提供信用的，從信用期滿9、日之下一日計算賬齡。計提標準如下： 帳 齡 計提比例 3年以內(nèi) 5% 3年以上 100%對于在信用證或銀行保證期內(nèi)，或有不動產(chǎn)權(quán)益證書抵押或票據(jù)質(zhì)押情況下的應收帳款不計提壞帳準備。第十八條 公司對于不能收回的應收帳款應查明詳細原因，屬經(jīng)辦人過失追究責任，并實行一定數(shù)額的罰款；對于確實無法收回的，由歸口部門提出可靠依據(jù)，書面報經(jīng)公司領導審批后作壞帳處理。但在不動產(chǎn)抵押時須到房管部門辦理抵押登記手續(xù)。第十九條 全額計提壞賬準備，必須符合下列條件：1. 債務單位破產(chǎn)撤消或債務人死亡，依照法律清償后確實無法收回的應收帳款。2. 債務人逾期未履行償債義務，超過三年仍不能收回的應收帳款。 3. 債務人發(fā)生10、長期性財務困難，毫無轉(zhuǎn)機，事實上無能力清償債務的。第四章 其他應收款核準制度 第二十條 其他應收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應收債權(quán)，例如企業(yè)發(fā)生的與其他單位的往來款、各種賠款、存出保證金以及應向職工收取的各種墊付款項等。其他應收款的處理流程應首先由發(fā)生部門填制付款申請單，連同相關原始憑證交由授權(quán)部門審核批準后，轉(zhuǎn)交財務部門審驗付款，并進行賬務處理。 第二十一條 其他應收款發(fā)生部門根據(jù)付款的性質(zhì)，填制付款申請單，連同相關原始憑證根據(jù)付款金額的大小交由不同的授權(quán)部門審核批準： 授權(quán)人員（或部門） 授權(quán)金額 總經(jīng)理辦公會決議后報董事長核準 50萬元（包括50萬元） 總經(jīng)理辦公會 5萬元-50萬元（11、包括5萬元） 股份公司總經(jīng)理 3萬元-5萬元（包括3萬元） 主管分店的總經(jīng)理 1萬元-3萬元（包括1萬元） 主管分店的副總經(jīng)理 2千元1萬元（包括2千元） 發(fā)生部門經(jīng)理 2千元以下 第二十二條 經(jīng)授權(quán)部門批準的付款申請單，轉(zhuǎn)交財務部門。財務部門負責審核付款發(fā)生的性質(zhì)及其合理性、相關手續(xù)的完備性，由財務負責人簽字后，根據(jù)公司的資金狀況，決定付款的時間及方式。 其它應收款由歸口部門負責每月核對一次，財務部門協(xié)助催收。第五章 應收款項的監(jiān)控和催收 第二十三條 公司對經(jīng)過適當授權(quán)發(fā)生的應收款項，應組織財務部門和相應業(yè)務部門組成信用控制小組，加強對應收款項的定期監(jiān)控，盡量爭取按期收回款項。為此，企業(yè)應設12、立以財務部牽頭的專業(yè)部門，負責應收帳款的監(jiān)控和催收工作。 第二十四條 客戶信用評判會議負責對應收帳款的監(jiān)控，客戶信用調(diào)查小組負責對應收帳款的催收工作。客戶信用評判會議對企業(yè)已發(fā)生的應收帳款實施嚴密的監(jiān)督，隨時掌握回收情況，并將催收任務及時下派給客戶信用調(diào)查小組；客戶信用調(diào)查小組根據(jù)應收帳款過期時間的長短，使用不同的催收方法，進行應收帳款的催收，并將催收結(jié)果及時通報客戶信用評判會議。 第二十五條 銷售部門在提供勞務實現(xiàn)銷售后都應開具發(fā)票，并將發(fā)票報送財務部，財務部根據(jù)銷售發(fā)票，將所有應收款項全面完整反映在財務報表中。 第二十六條 應收款項定期核對 1. 內(nèi)部核對 客戶信用評判會議和客戶信用調(diào)查小13、組定期對應收款項收取情況進行核對，對每筆應收帳款的已收取金額、未收取金額以及應收款項未收取的原因進行確認，以確保信用評判會議掌握應收款項的最新資料和信用調(diào)查小組及時催收應收款項。2. 與客戶核對 客戶信用調(diào)查小組定期與客戶核對應收款項。對于已收取的應收款項，信用調(diào)查小組應與客戶核對回收款項的金額是否正確；對于未收取的應收款項，信用調(diào)查小組應與客戶核對應收款項的過期時間，以避免應收款項的重復催收、誤收以及漏收現(xiàn)象。 第二十七條 客戶信用評判會議和客戶信用調(diào)查小組定期召開信用控制會議，根據(jù)應收款項的收取情況對各個客戶的信用狀況進行及時更新和補充，并且根據(jù)客戶信用狀況的變化及時調(diào)整每個客戶的信用期間14、信用標準以及優(yōu)惠政策。 第二十八條 放賬程序 1. 具體程序 對于新客戶，客戶信用調(diào)查小組收集客戶信用信息并在此基礎上進行信用調(diào)查，客戶信用控制會議根據(jù)調(diào)查結(jié)果確定每個客戶的信用限額和信用標準，然后交由銷售部門實施；對于老客戶，客戶信用控制會議根據(jù)客戶信用調(diào)查小組提供的最近資料，調(diào)整每個客戶的信用限額和信用標準，交由銷售部門實施。 2.收賬政策的制定 過期期間 催賬程序 過期未超過10天 電話催收 過期未超過20天 寫信發(fā)傳單或上門催款 過期未超過30天 上門催討 過期超過60天 交由賬款催收機構(gòu)處理 過期超過90天 向法庭起訴 3.資格的定期審核和信用撤銷的程序客戶信用控制會議定期對客戶的15、信用資格進行審核，如果客戶的未支付款項超過其信用限額的一定比例，并且該客戶仍未支付或者拒絕支付或者承諾支付但未支付應付款項，客戶信用控制會議可撤銷該客戶的信用資格。客戶信用調(diào)查小組將撤銷事項電話通知客戶。第六章 應收款項的報告和審核制度 第二十九條 銷售部門、財務部門每月將各自掌握的應收帳款情況向客戶信用控制會議報告，客戶信用調(diào)查小組按月將應收帳款催收情況向客戶信用控制會議報告。客戶信用控制會議根據(jù)三個部門提供的信息，及時對每筆應收帳款和每個客戶的信用情況進行審核。 第三十條 應收款項賬齡及結(jié)構(gòu)分析報告 財務部每月編制應收款項賬齡分析表，形成賬齡分析報告，對應收款項回收情況進行監(jiān)督。賬齡分析表16、應收帳款賬齡帳戶數(shù)量金額百分率信用期內(nèi)超過信用期120天超過信用期2140天超過信用期4160天超過信用期6180天超過信用期80天以上合計 第三十一條 財務部門按照應收款項過期時間的長短，并結(jié)合公司現(xiàn)行的壞賬核算方法，確定不同的壞賬準備計提比例。 第三十二條 具體程序 餐飲部或銷售部將發(fā)票交財務部門，財務部門將應收款項入帳，根據(jù)與客戶的信用合同，形成賬齡分析報告，提交客戶信用控制會議和客戶信用調(diào)查小組。客戶信用調(diào)查小組對應收款項進行催收，并將催收情況報客戶信用控制會議。客戶信用控制會議將各種信息匯總，確定每筆應收款項的計提比例，交由財務部門實施。第七章 爭議處理程序 第三十三條 對與債務人發(fā)17、生爭議的應收款項，公司相關責任人員應調(diào)查爭議的原因、事態(tài)的可能發(fā)展，明確雙方的責任，并提出可行的解決爭議的方案，報授權(quán)部門批準后執(zhí)行。 第三十四條 通過爭議處理程序，公司可以加強對發(fā)生爭議的應收款項的及時清理，最大限度地挽回可能造成的損失。 第三十五條 具體程序 公司應組織相關責任部門和責任人員組成爭議處理小組，對在應收款項的內(nèi)部定期核對和與客戶的定期核對中發(fā)現(xiàn)的有爭議的問題，追查引起爭議的起因，評估爭議事態(tài)可能的發(fā)展后果，明確爭議中各方的責任，并在此基礎上提出可行的解決爭議的方案，包括對責任人員的處理、與客戶達成諒解協(xié)議、按合同規(guī)定提請仲裁或者提起法律訴訟。爭議處理小組將對爭議事項調(diào)查的結(jié)果及處理建議，按爭議涉及的金額大小，分別提交相關權(quán)力部門決定爭議的處理方式： 權(quán)力部門 爭議金額 董事會 100萬元以上（包括100萬元） 總經(jīng)理辦公會決議并報董事長核準 30萬元100萬元（包括30萬元） 總經(jīng)理辦公會 2萬元-30萬元（包括2萬元） 股份公司總經(jīng)理 5千元2萬元（包括5千元） 主管分店的總經(jīng)理 5千元以下 爭議處理小組應執(zhí)行權(quán)力部門對爭議處理方式形成的決議。并將執(zhí)行后果通知財務部門，進行相關賬務處理。 第三十六條 呆壞賬的審批處理程序 呆壞賬的審批處理按照關于計提資產(chǎn)減值準備和損失處理的內(nèi)部管理辦法 的規(guī)定進行。