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1、省電力公司內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施辦法編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): xx省電力公司內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施辦法 第一條 為了規(guī)范xx省電力公司內(nèi)部控制制度審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家電力公司內(nèi)控制度審計(jì)辦法和xx省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則，制定本辦法。 第二條 內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障資產(chǎn)的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性、促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織，制約、檢查的控制系統(tǒng)。 第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度審計(jì)是指省公司各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制2、系統(tǒng)的健全性、符合性、有效性進(jìn)行的調(diào)查、測(cè)試、評(píng)價(jià)和建議。包括對(duì)與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理直接有關(guān)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和間接有關(guān)的管理控制系統(tǒng)的審計(jì)。第四條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進(jìn)行的檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)企業(yè)完善控制制度，達(dá)到保證企業(yè)資產(chǎn)資金安全完整和經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，提高管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，確保既定經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第五條 企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：1. 貨幣資金內(nèi)部控制制度；2. 債權(quán)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)；3. 存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：4. 投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：5. 固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部3、控制制度的審計(jì)要點(diǎn)。6. 在建(技改、大修)工程管理內(nèi)部控制制度；7. 負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)；8. 損益管理與核算內(nèi)部控制制度；9. 電(熱)力、其他產(chǎn)品營(yíng)銷管理內(nèi)部控制制度；10. 成本管理內(nèi)部控制制度；11. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度；12. 安全管理內(nèi)部控制制度；13. 人事、勞動(dòng)工資管理內(nèi)部控制制度；14. 預(yù)算管理內(nèi)部控制制度15. 經(jīng)營(yíng)合同招投標(biāo)管理內(nèi)部控制制度；16. 多種經(jīng)營(yíng)及預(yù)算外收入管理內(nèi)部控制制度；17. 其他相關(guān)的內(nèi)部控制制度。 第六條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容 1.健全性：內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過程、所有部門、崗位和個(gè)人；主要關(guān)節(jié)點(diǎn)是否4、得到了嚴(yán)密有效的控制；企業(yè)授權(quán)是否明確。 2.符合性：內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和制度；是否符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)則；是否符合本單位的實(shí)際情況。 3.有效性：內(nèi)部控制制度是否得到了完全有效的執(zhí)行。 第七條 內(nèi)部控制制度審計(jì)的程序與方法一、檢查與初步評(píng)價(jià)（一）了解制度在審計(jì)的準(zhǔn)備階段審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)以便能對(duì)之作出初步的評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)控制度系統(tǒng)了解的方法與手續(xù)如下：1利用原先的資料 由于內(nèi)部控制制度通常變動(dòng)不大，審計(jì)人員應(yīng)充分利用前次審計(jì)所掌握和了解的資料，節(jié)約審計(jì)資源。2詢問 詢問是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的主要方法之一。詢問時(shí)應(yīng)注意詢問對(duì)象的不同層次，職工、5、管理人員、中層干部和領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)有一定的比例。3收集被審計(jì)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)的文件記錄。4憑證和記錄檢查 審計(jì)人員可以通過檢查真實(shí)、完整的憑證和記錄，詳細(xì)了解文件中所記錄的內(nèi)容。5現(xiàn)場(chǎng)觀察 審計(jì)人員可以選擇正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或觀察工作人員編制憑證和記錄的過程，進(jìn)一步加深對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的了解和認(rèn)識(shí)。6交易測(cè)試 審計(jì)人員可以選擇一筆或幾筆主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實(shí)被審計(jì)單位內(nèi)控制度文件中記錄的控制手段是否存在。（二）記錄描述如果審計(jì)人員選擇的審計(jì)方案是全部或部分信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該將被審計(jì)單位的內(nèi)控系統(tǒng)記錄下來。記錄的主要方法如下： 1.文字說明法：按主要經(jīng)濟(jì)業(yè)6、務(wù)的流程，用書面形式描述企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況。其主要內(nèi)容一是有關(guān)職能部門的組織分工、職務(wù)的分離、各項(xiàng)規(guī)章制度的內(nèi)容及控制措施等情況；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和方法、管理方式、控制重點(diǎn)、控制效果及審計(jì)人員的初步判斷。 2.調(diào)查表法：就某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要控制點(diǎn)及主要問題，用事先設(shè)計(jì)好的表格來調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況。 3.流程圖法：用描述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)處理程序的圖式來反映企業(yè)內(nèi)部控制狀況。二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試是檢查被審計(jì)單位制度遵守情況，以獲得審計(jì)人員打算依賴的內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的的證據(jù)。（一）憑證檢查 審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)單位的相關(guān)憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況7、，以驗(yàn)證被審計(jì)單位制度的執(zhí)行情況。（二）重復(fù)執(zhí)行控制程序?qū)徲?jì)人員可以選擇一重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，部分或全部重復(fù)執(zhí)行被審計(jì)單位已經(jīng)完成的程序，借以檢查其依從性。 第八條 內(nèi)控制度最終評(píng)價(jià)的目的是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性，并根據(jù)所作出的評(píng)價(jià)確定其它審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 審計(jì)人員對(duì)于可靠性的判斷可以利用風(fēng)險(xiǎn)來表示：1低 內(nèi)控制度系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)很少、違章行為很少甚至沒有。它表示審計(jì)人員可以依賴、利用被審計(jì)單位的文件記錄。2中 內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)、違章行為很少。它表示審計(jì)人員可以部分利用被審計(jì)單位的文件記錄。對(duì)出現(xiàn)差錯(cuò)或違章行為的內(nèi)控制度適當(dāng)增加審計(jì)抽樣的數(shù)量和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的項(xiàng)目，保證審計(jì)結(jié)論的8、正確性。3高 內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)、違章行為的結(jié)果很嚴(yán)重。它表示審計(jì)人員不能利用被審計(jì)單位的文件記錄。應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的份量并進(jìn)行大量的抽樣審計(jì)或詳細(xì)審計(jì)。第九條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上恰當(dāng)而慎重地作出評(píng)價(jià)，應(yīng)實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際，明確指出內(nèi)控制度中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問題。并針對(duì)具體問題提出有針對(duì)性和可行性意見和改進(jìn)措施。第十條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容 評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效方面的成績(jī)，指出企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)部控制制度失控點(diǎn)的性質(zhì)及可能造成的后果。 (1)企業(yè)是否9、根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行； (2)企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)內(nèi)控制度； (3)執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績(jī)； (4)執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何； (5)通過加強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)的管理能夠預(yù)防或揭露各種錯(cuò)弊； (6)企業(yè)有無建立內(nèi)部審計(jì)制度和其他檢查監(jiān)督制度，效果如何； 第十一條 內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn) 一、貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）貨幣收支業(yè)務(wù)出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否分離； （二）在運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務(wù)是否分離； （三）貨幣支出是否經(jīng)授權(quán)或?qū)徟⒂泻戏ê弦?guī)的原始憑證； （四）貨幣10、資金是否有登記、復(fù)核、盤點(diǎn)制度和核對(duì)手續(xù)； （五）發(fā)票、收據(jù)、支票的保管是否合規(guī)； （六）企業(yè)銀行帳戶開立和使用是否符合銀行帳戶管理辦法的規(guī)定； （七）現(xiàn)金收入是否有合法憑證、并及時(shí)登記人帳。庫存現(xiàn)金是否遵守銀行核定的限額。 二、應(yīng)收及予付帳項(xiàng)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）應(yīng)收帳款是否為商品交易，提供勞務(wù)而發(fā)生的債權(quán)； （二）商品交易的發(fā)生和記帳崗位是否分離； （三）賒銷業(yè)務(wù)是否了解客戶的信用狀況； （四）銷貨，發(fā)貨，運(yùn)貨，開票環(huán)節(jié)是否相互牽制，記帳人員是否依據(jù)發(fā)票和賒銷批準(zhǔn)單等原始憑證記帳； （五）企業(yè)是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對(duì)帳制度； （六）壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提是否符合會(huì)11、計(jì)制度規(guī)定，壞帳核銷是否經(jīng)授權(quán)、批準(zhǔn)； （七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有合同管理機(jī)構(gòu)（人員）管理，預(yù)付款的支付是否符合合同、協(xié)議條款。 三、存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）采購，驗(yàn)收、存儲(chǔ)，發(fā)貨崗位是否分離； （二）采購是否按規(guī)定渠道辦理申請(qǐng)。批準(zhǔn)手續(xù)，存貨儲(chǔ)備是否有定額； （三）驗(yàn)收是否建立制度，驗(yàn)收記錄是否在采購、存儲(chǔ)，會(huì)計(jì)部門之間傳遞并復(fù)核； （四）存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點(diǎn)制度；是否建立存貨退庫制度，以及一次性領(lǐng)料，季度假退料制度； （五）存貨的領(lǐng)發(fā)是否建立有權(quán)領(lǐng)用人制度，會(huì)計(jì)部門對(duì)存貨的收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)是否及時(shí)記錄； （六）存貨的盤虧、報(bào)廢、損失、削價(jià)是否有鑒定制度，并12、有授權(quán)、批準(zhǔn)手續(xù)；（七）存貨價(jià)值的核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（八）招投標(biāo)管理制度；（九）合同管理制度。 四、投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）辦理投資項(xiàng)目，業(yè)務(wù)和保管投資憑證以及記錄投資業(yè)務(wù)的崗位是否分離； （二）投資項(xiàng)目、業(yè)務(wù)是否經(jīng)可行性論證，集體研究，并經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)； （三）投資憑證是否定期與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)； （四）實(shí)物投資是否經(jīng)過評(píng)估，作價(jià)是否合理； （五）證券投資，出售和投資收益會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定；（六）是否掌握被投資單位的經(jīng)營(yíng)狀況；（七）相關(guān)制度是否完善。 五、固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)。 （一）固定資產(chǎn)的購置，建設(shè)，保管，使用和會(huì)計(jì)核算的崗位是否13、分離； （二）新建（購置）固定資產(chǎn)是否有計(jì)劃和經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)； （三）固定資產(chǎn)使用，管理、核算是否有專人負(fù)責(zé)，并建立崗位責(zé)任制； （四）固定資產(chǎn)帳，卡，物是否定期核對(duì)，增減變動(dòng)是否及時(shí)記錄，是否建立定期清查制度； （五）固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)； （六）固定資產(chǎn)盈虧、報(bào)廢是否建立鑒定制度，變價(jià)收入是否合理，并及時(shí)入帳。 六、在建工程管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）項(xiàng)目的實(shí)施是否經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)，有無計(jì)劃外施工； （二）工程成本核算對(duì)象是否明確，有元亂擠亂列； （三）工程發(fā)包，設(shè)備購置是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，是否簽訂合同。協(xié)議； （四）工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)。竣工結(jié)算。供貨結(jié)算，項(xiàng)目14、管理部門和會(huì)計(jì)部門是否相互核對(duì)； （五）工程項(xiàng)目是否有專人負(fù)責(zé)，項(xiàng)目完工是否及時(shí)辦理驗(yàn)收和人帳手續(xù)，預(yù)付款項(xiàng)，工程結(jié)算款是否及時(shí)清結(jié)； （六）對(duì)外發(fā)包工程是否辦理工程決算審計(jì)，工程項(xiàng)目結(jié)余款是否按規(guī)定辦理。 七、應(yīng)付帳款管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）應(yīng)付帳款是否屬于商品交易，接受勞務(wù)而發(fā)生； （二）采購，驗(yàn)收、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是否分離，有關(guān)訂貨單，驗(yàn)收單。發(fā)票是否在這些部門傳遞，數(shù)量。規(guī)格，單價(jià)。金額是否核對(duì)； （三）應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否核對(duì)相符，應(yīng)付款業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，有無經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)等收入掛帳行為； （四）應(yīng)付帳款的支付是否經(jīng)授權(quán)并批準(zhǔn)。 八、應(yīng)付票據(jù)管理和核算內(nèi)部控制制度的審15、計(jì)要點(diǎn)： （一）應(yīng)付票據(jù)是否屬于商品交易形成的負(fù)債。帳面金額與應(yīng)付票據(jù)備查簿是否核對(duì)相符； （二）帶息票據(jù)的利息計(jì)算是否正確，己支付的票據(jù)其備查簿是否及時(shí)注銷。 九、其他負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： (一）短期借款業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)。借款是否屬于急需的周轉(zhuǎn)資金。有無因產(chǎn)品積壓。不良超儲(chǔ)原因造成的資金緊張； （二）其他應(yīng)付款是否按規(guī)定核算，存入保證金和包裝物租金是否建立備查簿，清理是否及時(shí)。 十、實(shí)收資本管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）資本的變動(dòng)是否按照國(guó)家規(guī)定和企業(yè)章程辦理，并報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)； （二）投資者實(shí)物出資是否經(jīng)過評(píng)估，投入資本是否遵守章程、協(xié)議的規(guī)定； （16、三）投資者投資額是否有健全的記錄，并與實(shí)收資本的總帳，明細(xì)帳相符。 十一、資本公積金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）資本公積的變動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)定，法定財(cái)產(chǎn)重估增值是否經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)； （二）接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)價(jià)值的確定是否符合規(guī)定，是否入帳管理； （三）資本溢價(jià)是否維護(hù)原有投資者權(quán)益。 十二、留成收益管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）盈余公積的提取比例，變動(dòng)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，其金額是否正確； （二）盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本是經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)； （三）未分配利潤(rùn)的形成是否真實(shí)，用于彌補(bǔ)虧損是否合規(guī)。 十三、收入管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）運(yùn)輸收入部門客貨運(yùn)費(fèi)，17、雜費(fèi)。代收款等收入的核收單據(jù)和運(yùn)輸進(jìn)款，欠繳運(yùn)輸迸款帳戶反映的數(shù)據(jù)是否相符；運(yùn)輸清算收入的清算單據(jù)和運(yùn)輸清算帳戶反映的數(shù)據(jù)是否相符； （二）換算周轉(zhuǎn)量指標(biāo)與統(tǒng)計(jì)部門的報(bào)表是否核對(duì)相符； （三）財(cái)務(wù)清算單價(jià)與上級(jí)文件規(guī)定是否一致； （四）其他單項(xiàng)清算指標(biāo)是否真實(shí)、可靠； （五）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)是否建立合同制度； （六）銷售合同是否有專人負(fù)責(zé)和登記，簽訂合同是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)； （七）銷售業(yè)務(wù)的開票人，合同簽訂者。發(fā)貨人。辦理結(jié)算人員的崗位是否分離； （八）銷售合同、銷售通知單，發(fā)票提貨聯(lián)。結(jié)算金額、數(shù)量是否相符，銷售核查制度是否建立，發(fā)票存根聯(lián)與收入帳面金額是否核對(duì)相符； （九）銷售價(jià)格是否符合國(guó)家政策，給予購貨方折扣、折讓是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)。 十四、成本費(fèi)用管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)： （一）企業(yè)是否建立以、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為主的成本管理責(zé)任制；（二）成本開支范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 第十二條 審計(jì)組審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度中存在的缺陷，以書面形式向被審計(jì)單位出具內(nèi)控制度缺陷意見書和審計(jì)建議，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后下發(fā)被審計(jì)單位執(zhí)行。 第十三條 本辦法適用于xx省電力公司及其所屬各單位第十三條 本辦法由省公司負(fù)責(zé)解釋。 第十四條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。