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1、精密五金有限公司貨幣資金內部會計控制制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 內部會計控制制度貨幣資金1、總則11控制目標（1）保護貨幣資金的安全；（2）提高貨幣資金的使用效率；（3）規范收付款業務程序；12適用范圍本制度適用于公司及控股子公司的貨幣資金業務。13制定依據（1）中華人民共和國會計法（2）中華人民共和國票據法（3）內部會計控制規范基本規范（試行）（4）內部會計控制規范貨幣資金（試行）（5）支付結算辦法（6）現金暫行管理條例（7）國家其他相關法律、法規及公司相關規定。2、崗位分工和授權批準21崗位內部牽制（12、）錢賬分管；（2）收付款申請人、批準人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理收付款業務的全過程；（3）出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。22業務歸口辦理（1）公司的現金收付款業務由財務部門統一辦理，并且只能由出納辦理；（2）非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；（3）銀行結算業務只能通過公司開立的結算戶辦理；（4）收款的收據和發票由財務部門的專人開具。23崗位定期輪換（1）出納三年內必須輪換一次；（2）相關的會計崗位原則三年輪換一次，最長不超過五年。24經辦貨幣資金業務人員的素質要求（1）具有良好的職業道德；（2）具有符合業務要求的業務水平；（33、）符合公司規定的崗位規范要求。25授權批準251授權方式（1）公司對董事會的授權由公司章程規定和股東大會決定；（2）公司對董事長和總經理的授權，由公司董事會決定；（3）公司總經理對各其他人員的授權，由公司以文件的方式明確。252權限參見公司章程和公司內部授權文件。253批準和越權批準處理（1）審批人根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；（2）經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務；（3）對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人有權拒絕并應拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。26付款業務流程及控制要求：261付款業務流程圖：264、2業務流程控制要求：業務操作操作人控 制 要 求備注1、支付申請用款經辦人（1）填寫付款申請單，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等；（2）附相關附件：計劃、發票、入庫單等。需經股東大會、董事會批準的事項，必須附有股東大會決議、董事會決議；（3）由經管部門的經管人員辦理申請；（4）3000元以上現金支付提前一天通知財務部門。2、支付審批申請部門主管（1）核實該付款事項的真實性，對該項付款金額合理性提出初步意見；（2）對有涂改現象的發票一律不審核；（3）對不真實的付款事項拒絕審核。核決人（1）在自已核決權限范圍內進行審批；（2）對超過核決權限范圍的付款事項審核后轉上一級核決人審批；（3）對有涂5、改現象的發票一律不審批；（4）對不符合規定的付款拒絕批準。3、支付復核制單員（1）復核支付申請的批準范圍、權限是否符合規定；（2）審核原始憑證包括日期、收款人名稱、稅務監制章、經濟內容等要素是否完備；（3）手續和相關單證是否齊備；（4）金額計算是否準確；（5）支付方式是否妥當。1000元以上的單位付款應采用銀行結算方式支付；（6）收款單位是否妥當。收款單位名稱與合同、發票是否一致。稽核員（1）復核制單員的賬務處理是否正確；（2）對制單員復核的內容再復核；（3）付款單位是否與發票一致；（4）復核后直接交出納辦理支付。4、辦理支付出納（1）對付款憑證進行形式上復核：付款憑證的所有手續是否齊備；付款6、憑證金額與附件金額是否相符。付款單位是否與發票一致；（2）出納不能保管所有預留銀行印鑒；（3）現金支付有另人復點或至少復點兩次；開出的銀行票據有另人復核；（4）非出納人員不得接觸庫存現金和空白票據；（5）付款后在付款憑證及附件上蓋上“付訖”章。5、核對主管會計（1）總賬與現金、銀行存款賬核對；（2）總賬與明細賬相對；（3）編制銀行存款調節表，對未達賬核實，并督促經辦人在10天內處理完畢；（4）與銀行定期核對余額和發生額；（5）每月不定期對現金抽點兩次。27收款業務流程及控制要求271收款業務流程：承辦部門開票員財 務 部 門出納制單稽核員記賬272業務流程控制要求：業務操作操作人控 制 要 求7、1、經濟業務辦理業務承辦人（1）按公司的業務操作規程業務進行商洽、簽訂合同等；（2）按公司授權，由被授權人批準交易價格、折扣方式及比例等；（3）與財務部門商定或根據財務部門規定確定結算方式和付款期；（4）開具業務憑單如發貨單等并送交發票員開票。2、開具發票開票員（1）按公司規定領用、保管發票和收據；（2）開具規范，填寫內容完整，內容真實；（3）發票開具后，由另一人審核；（4）下班前匯總、打印收據、發票開具清單，并附記賬聯報送銷售會計；（5）發票聯、稅務抵扣聯移送業務承辦人，并辦理簽收手續。3、辦理收款前手續業務承辦人（1）催收應收款項；（2）通知交款人付款：告知交款人到財務部門交款；受理結算票8、據或告知交款人到銀行進賬；辨別真假。（3）登記結算票據受理登記簿，向財務部門移交結算票據并辦理移交手續。收款出納（1）接受業務承辦人移交的結算票據；（2）對受理的結算票據難辨其真偽時，及時送交銀行鑒別；（3）登記結算登記簿，妥善保管結算票據；（4）辦理銀行票據結算或貼現手續；（5）驗證收取現金并送交銀行；（6）將收款通知單送交制單員，告知相關部門；（7）編制收款周報表，分送相關部門；（8）收款后在收款憑證及附件上蓋上“收訖”章。制單制單員（1）對發票、收據進行審核，審核其完整性；（2）對發票、收據的記賬聯及時賬務處理；（3）對收款通知單進行審核并及時進行賬務處理；審核收款日期與合同是否相符；審9、核收款金額發票或應收款余額是否相符。（4）審核收款方式是否合適；（5）審核折扣審批者是否超過其權限。稽核稽核員（1）復核制單員的賬務處理是否正確；（2）對制單員復核的內容再復核；（3）抽查核實收款憑證與對賬單等是否相符。記悵會計電算系統在憑證稽核后自動記賬核對主管會計（1）總賬與現金、銀行存款賬核對；（2）總賬與明細賬相對；（3）編制銀行存款調節表，對未達賬核實，并督促經辦人在10天內處理完畢；（4）與銀行定期核對余額和發生額；（5）每月不定期對現金抽點兩次。3、現金管理31現金收取范圍：（1）銷售的零星貨款和零星勞務外協加工收入；（2）公司員工或外單位結算費用后補交的余額款；（3）不能通過銀10、行結算的經濟往來收入；（4）暫收款項及其他收入。收取的現金當天由出納解交銀行。32現金支付范圍：（1）員工工資、獎金、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其他支出；（5）向個人收購物資的價款支出；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；（8）確實需要支付現金的其他支出。凡不符合上述現金支付范圍的支出，均通過銀行辦理結算。33現金保管：（1）公司的現金只能由出納員負責經管；（2）存放現金保險箱（柜）的存放地點的門窗必須設有金屬安全欄，保險箱（柜）加裝安全報警11、裝置；（3）公司現金出納和保管的場所，未經批準不得進入；（4）由基本戶開戶銀行核定現金庫存限額，出納在每天下午4點前預結現金數額，每日的現金余額不得超過核定的庫存限額，超過部分，及時解交銀行；（5）出納保險柜內，只準存放公司的現金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現金（不包括押金）或其他物品；（6）出納保險柜的鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；（7）出納員離開出納場所，必須在離開前，將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好；（8）出納人員變更，新的出納員必須及時變更保險柜密碼；（9）公司向銀行提取現金時，必須有兩人同行或派車辦理；（10）出納每天對現金進行盤12、點，并保證賬實相符，財務部門主管每月至少對出納的現金抽點兩次，并填寫抽查盤點表。34現金結算：（1）出納員辦理現金付出業務，必須以經過審核的會計憑證作為付款依據，未經審核的憑證，出納有權拒付；（2）對于違反財經政策、法規及手續不全的收支有權拒收、拒付；（3）對于發票有涂改現象的一律不予受理；（4）現金結算只能在公司規定的收支范圍內辦理，企業之間的經濟往來均須通過銀行轉賬結算；（5）借支備用金、報銷等需支取現金3000元以上的領取人，須提前一天通知出納員；提取現金額達到或超過銀行規定需預約金額的，出納員應提前一天與銀行預約；（6）發現偽造變造憑證、虛報冒領款項，應及時書面報告財務負責人，金額超過13、1000元以上者，應同時書面報告總經理；（7）及時，正確記錄現金收付業務，做到現金賬日清月結，賬實相符；（8）嚴格遵守現金管理制度，出納及公司其他人員不得有下列行為：挪用現金；白條抵庫；坐支現金；借用外單位賬戶套取現金；謊報用途套取現金；保留賬外公款；公款私存；設立小金庫；其他違法違紀行為。4、銀行存款管理41賬戶開設和終止（1）公司統一由財務部門在銀行開立基本賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，并只能開設一個基本存款賬戶；（2）公司需要開設賬戶及選擇銀行開設賬戶，由財務部門提出申請，報財務總監批準；（3）公司已開設的銀行賬戶需要終止時，由財務部門提出申請，報財務總監批準；（4）公14、司各事業部的銀行賬號的開設和終止由公司財務部辦理。42銀行印章管理（1）銀行印章至少須有以下二枚：公司財務專用章；公司法人代表人名章（或財務部經理人名章）；（2）銀行印章保管：財務專用章和法人代表人名章（或財務部經理章）由財務部門一名主管保管；出納人名章由出納保管；銀行印章不用時應存放在保險柜中。（3）不得亂用、錯用銀行印章，不能將銀行印章提前預蓋在空白支票等結算票據上。43結算紀律：（1）銀行賬戶由出納管理；（2）除按規定可用現金結算外的經濟業務，均采用銀行轉賬結算；（3）銀行結算票據如支票、匯票等由出納統一簽發和保管，簽發支票須寫明收款單位名稱、用途、大小金額及簽發日期等，加蓋銀行預留印章后生效，付款用途必須 真實填寫；（4）辦理銀行結算業務必須遵守銀行規定，正確采用各種結算方式，結算憑證的附件必須齊全并符合規定；