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1、股份公司貨幣資金、現(xiàn)金及材料內(nèi)部會計控制管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 貨幣資金內(nèi)部控制制度 本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度貨幣資金管理制度1 崗位分工及授權(quán)批準公司實行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職2、責(zé)范圍和工作要求。2 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。3 公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批3、，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。4 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。5 批準付款及付款方式1） 對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式(例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目)，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。監(jiān)督檢查單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查?，F(xiàn)金管理制度公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。公司必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的4、業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 1現(xiàn)金使用的范圍嚴格按照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條理的規(guī)定執(zhí)行。2除以上規(guī)定外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準后支付現(xiàn)金。支票及有關(guān)印章的管理制度單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字5、或蓋章手續(xù)。支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。財產(chǎn)清查制度1財產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求(1) 貨幣資金的清查 (2) 存貨的清查 (3) 固定資產(chǎn)的清查 (4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查2. 財產(chǎn)清查的方法 在財產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種:實地盤點法,抽樣盤存法3. 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理認真分析財產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法。在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報請有關(guān)部門組織調(diào)撥。對于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動與對方單位研究解決。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準調(diào)整帳簿記錄,做到帳實相符。低值易耗品管理制度6、（一） 低值易耗品的點驗、登記和報銷低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。采購的低值易耗品，請領(lǐng)人持請領(lǐng)單、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制低值易耗品增置報告單一式三份，綜合部、財務(wù)部、領(lǐng)用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、低值易耗品增置報告單到財務(wù)部辦理報銷入賬手續(xù)，費用在請領(lǐng)部門相關(guān)費用中列支。綜合部按照低值易耗品增置報告單分類登記低值易耗品臺賬。低值易耗品的管理、報廢和變更。（二） 在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使用部門填制低值易耗品報廢申請單一式三份，7、經(jīng)綜合部負責(zé)人批準后，綜合部、財務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。（三） 定期進行清查盤點。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制物資清點記錄并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價賠償。財務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見進行賬務(wù)核算。材料管理制度為強化集團公司及子/分公司內(nèi)部財務(wù)管理的需要,對材料加強管理，達到節(jié)約經(jīng)費，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。庫存材料計價方法：1入庫材料價值的確定：（1） 外購材料價值的組成：買價,即供貨發(fā)票所列價格；運輸費、裝卸費、保險費；運輸途中的合理損耗；入庫前的加工、整理及挑選費用。（2） 自制材料價值按實際制造發(fā)生8、的各項費用確定。（3） 委托加工材料價值的組成：1） 發(fā)出材料實際成本；2） 支付的加工費用；3） 運輸費、裝卸費、保險費。2盤盈的材料價值的確定：（1） 有同類材料的,按同類材料實際購置價值確定；（2） 沒有同類材料的,按當(dāng)前市場價確定；（3） 即沒有同類庫存材料,也沒有市場價的,可按評估價入賬。3投資者投入的材料，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值確定材料入庫：驗收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購貨清單核點入庫材料的數(shù)量、品種與價格，正確無誤后填制“采購入庫單”；采購及庫管員依據(jù)“采購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收訖”章，并持“采購入庫單”、結(jié)算發(fā)票或購貨清單到財務(wù)部報賬；入庫單需經(jīng)庫管員（收料人9、）、核驗員、財務(wù)審核員簽章；保管人員對材料物資的安全與完整負責(zé)，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。材料請領(lǐng)出庫各部門根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開展的實際需求，請領(lǐng)材料；驗記賬員按照請領(lǐng)人需求，填制“材料出庫單”；庫管員依據(jù)經(jīng)請領(lǐng)人所在部門負責(zé)人簽批后的請領(lǐng)單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；驗記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細賬。“材料出庫單”需經(jīng)庫管員、核驗員、財務(wù)審核員簽章。固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)的計價1 公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來源渠道分別確定。2 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值10、不能隨意變動。固定資產(chǎn)的折舊公司的各項固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、費用。固定資產(chǎn)的購置和處置。固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置1資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理2資產(chǎn)送修處理3出租4毀損處理5閑置固定資產(chǎn)處理6抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理固定資產(chǎn)的盤點年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)盤點工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務(wù)部門，依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。固定資產(chǎn)日常管理1 負責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊和卡片，11、對固定資產(chǎn)的動態(tài)和資金渠道進行財務(wù)監(jiān)督，會同有關(guān)部門共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。2 根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動和修理計劃資料，核編財務(wù)收支計劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項計劃。3 參加固定資產(chǎn)的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建議和處理意見。4 負責(zé)按月計提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計記錄。采購與付款內(nèi)部控制制度 采購部門應(yīng)視材料使用狀況、用量、采購頻率、市場供需狀況、交易習(xí)慣及價格穩(wěn)定性等因素，選擇最有利的采購作業(yè)方式辦理采購業(yè)務(wù)。（1） 采購作業(yè)方式包括；定期合同采購、特約廠商采購、一般采購。 由采購部門按請購部門提出的請購單，逐筆詢價、議價、并了解交易條件后訂購。（212、）詢價1） 采購部門收到“請購單”時，即加蓋受件章，轉(zhuǎn)采購經(jīng)辦人員辦理詢價。2） 采購經(jīng)辦人員收到“請購單”，先判斷請購材料的名稱、規(guī)格、需求日期、數(shù)量等是否填寫明確，有無供應(yīng)廠商報價。對于資料填寫不全或規(guī)格不詳者，注明“填單異常，說明欠祥”等字樣后退請購部門修訂。3） 對于加工合同采購項目，采購部門應(yīng)要求廠商填具“成本分析表”連同報價單一并送來，作為議價參考。4） 詢價完成后，采購經(jīng)辦人根據(jù)全部報價資料進行議價。（3）議價1） 議價時除注意質(zhì)量、價格外，還應(yīng)注意交貨期有無保證，能否向廠商爭取分期付款。2） 議價完成后，由經(jīng)辦人員擬訂合作對象，呈請集團主管領(lǐng)導(dǎo)核批。（4）訂購由采購經(jīng)辦人員于“13、請購單”上填記訂購日及約定日，再交由采購助理人員填制采購聯(lián)絡(luò)函，寄送廠商。將“請購單”第二聯(lián)送材料庫以待收料。（5）采購作業(yè)要求：1） 集團必須指定專人或機構(gòu)負責(zé)采購，對采購商品的質(zhì)量和價格負責(zé)。采購的執(zhí)行人必須與倉儲、會計、驗收人分離。2） 大額的采購應(yīng)通過招標方式選擇供應(yīng)商。3） 所有采購要經(jīng)采購發(fā)起部門負責(zé)人簽批后，報財務(wù)部和集團主管領(lǐng)導(dǎo)審批。4） 所有采購應(yīng)有合同，如無合同則采購發(fā)起單位和采購執(zhí)行人應(yīng)進行書面說明。5） 采購訂單應(yīng)連續(xù)編號。6） 所有采購應(yīng)取得合法發(fā)票，如無發(fā)票則采購發(fā)起單位和采購執(zhí)行人應(yīng)進行書面說明。7） 集團應(yīng)指定專人對所購商品進行驗貨和入庫驗收（1） 驗收部門收到14、有效的采購合同后，應(yīng)對供應(yīng)商發(fā)運的商品進行驗收。驗收部門需比較所收商品與訂單上的要求是否相符，包括：商品的名稱、說明、數(shù)量、到貨時間等。然后再盤點商品，檢查商品有無損害。（2） 驗收后，驗收部門對已經(jīng)收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的驗收單。（3） 驗收人員將貨品送交倉庫或其請購部門時，應(yīng)取得倉庫或請購部門簽收的驗收單副聯(lián)第一聯(lián)和第二聯(lián)，第一聯(lián)留做備查，第二聯(lián)送交財務(wù)部。付款付款應(yīng)嚴格按照合同的約定執(zhí)行。采購執(zhí)行人或采購發(fā)起單位應(yīng)在合同約定的付款時間內(nèi)填寫支出憑單，由本單位的負責(zé)人簽批后報財務(wù)部，財務(wù)部審核并由財務(wù)部負責(zé)人簽批后報集團主管領(lǐng)導(dǎo)審批。以暫借款采購，采購經(jīng)辦人員應(yīng)該在“請15、購單”采購記錄欄內(nèi)加蓋“采購部門整理付款章”，以免會計部門重復(fù)付款。銷售與收款內(nèi)部控制制度銷售計劃銷售經(jīng)理應(yīng)根據(jù)公司全年的銷售預(yù)算擬定月/季銷售計劃，銷售計劃不僅包括以銷售額為主體的預(yù)算數(shù)值， 還應(yīng)包括計劃的具體實施步驟。推行合同審批與信用管理制度應(yīng)達到以下目標：1 強化客戶資信管理，防范銷售中的信用風(fēng)險。2 控制應(yīng)收帳款，加快資金周轉(zhuǎn)，提高公司財務(wù)管理質(zhì)量。3 加強欠款追收，減少呆帳、壞帳損失，提高公司經(jīng)營利潤。4 規(guī)范賒銷管理，提高公司市場競爭力。5 建立公司內(nèi)部信用風(fēng)險管理制度，全面提高公司管理素質(zhì)。收款辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。 保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時地記入現(xiàn)金、銀行存款16、日記賬或應(yīng)收賬款明細賬，并如數(shù)、及時地將現(xiàn)金存入銀行。財務(wù)部門要嚴格審核銀行匯款通知單。辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓。 注銷壞賬提取壞賬準備 對于賒銷業(yè)務(wù)中由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等各種原因無法支付貨款的情況，公司應(yīng)明確原因，積極獲取充足的證據(jù)，根據(jù)合理的理由確實認為某項貨款再也無法收回，應(yīng)按照公司的授權(quán)權(quán)限，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，核銷該筆貨款，并及時進行正確的會計處理?；I資內(nèi)部控制制度（一） 籌資策略 為實現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標，對資金籌集問題應(yīng)指定長/短期籌資策略。主要包括籌資的評價準則、籌資時機、籌資規(guī)模和籌資組合等方面。（二） 公司籌資的評價準則1 以“投”定“籌”：公司投資17、是公司的各項需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動資金的需要，必須以“投”定“籌”，籌資的時機、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定公司投資策略。2 量力而行：公司籌資需要付出資金成本，必須充分考慮公司的償還能力。因此，公司在籌資時，必須全面地衡量收益情況和償還能力。做到量力而行。3 籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費用，主要包括：（1） 籌資過程中的組織管理費；（2） 籌資后的利息或股息租金等支出；（3） 籌資時所支付的其他資金。籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。4 借款對公司的控制權(quán)。在評價公司籌資方案18、時，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個重要的因素。5 公司籌資管理主要指公司籌資由一套審批程序及籌資過程的組織管理工作。6 公司負債率要控制在一定范圍內(nèi)。7 公司籌資要考慮稅款減免。8 有利于公司競爭力的提高。（三） 籌資方式：1 銀行籌資 銀行籌資是公司資金籌集的最主要方式，銀行籌資方式包括：短期貸款、長期貸款、銀行承兌匯票等，集團考慮籌資方式的選擇時應(yīng)綜合以上因素。 2 股票籌資 股票籌資是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長期周轉(zhuǎn)使用，實際上是公司實力的主要標志，對公司聲譽和業(yè)務(wù)發(fā)展有著重大影響。3 債券籌資 債券籌資是公司籌措長期資金的方式之一，可以降低資19、金成本，增加收入，維持對公司的控制權(quán)。4 租賃 租賃籌資是公司借助租賃手段來獲得經(jīng)營所需資金和資產(chǎn)。成本與費用內(nèi)部控制制度成本開支范圍公司成本費用分為營業(yè)成本（費用）、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出。營業(yè)成本（費用）開支范圍工資：在職人員的工資、獎金、津貼、補助及公司規(guī)定的收入提成等。職工福利費：按規(guī)定標準提取的職工福利費。折舊費：各類專業(yè)用固定資產(chǎn)折舊費及融資租入和經(jīng)營性出租的固定資產(chǎn)的折舊費。修理費：各類專業(yè)用固定資產(chǎn)（含租入的固定資產(chǎn)）維護和修理費。低值易耗品：各專業(yè)的各種低值易耗品購置費、修理費。業(yè)務(wù)費：業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中實際耗費的各類燃料、油料、材料、工具備品、以經(jīng)營租賃方20、式租入固定資產(chǎn)的租賃費、資源占用費、代辦手續(xù)費、保險費、業(yè)務(wù)宣傳費、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費、差旅費、專業(yè)圖書資料費以及其他費用。管理費用包括：（1） 工資：管理人員的工資、獎金、津貼和補助。（2） 按規(guī)定計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工失業(yè)保險金、工傷保險金、醫(yī)療基金、退休統(tǒng)籌金、住房公積金和住房補貼。（3） 公司總部和分公司機關(guān)辦公費、差旅費、勞動保護費、辦公設(shè)備修理費、折舊費、低值易耗品攤銷費等。（4） 地方稅費、土地使用費、業(yè)務(wù)招待費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、保險費等。（5） 公司總部的廣告宣傳費用和分公司的廣告營銷費用。（6） 無形資產(chǎn)和開辦21、費攤銷、壞帳準備（損失）、存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報廢等費用。（7） 其他管理費用。財務(wù)費用是指公司為籌集資金等而發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及為籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。 其他業(yè)務(wù)成本開支范圍包括與其他業(yè)務(wù)相關(guān)的各項成本費用支出，如出租固定資產(chǎn)的折舊費、出售產(chǎn)品的印刷費、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費用以及相關(guān)稅費支出。營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈支出、非常損失，公益性捐贈支出，債務(wù)重組損失、投資評估減值等。正確區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，嚴格遵守成本開支22、范圍。 成本費用的核算成本費用核算的原則（1） 進行專業(yè)成本核算以“一個會計年度”為計算期，在同一個計算期內(nèi)，成本計算對象的收入與耗費，起止日期須一致。（2） 各專業(yè)項目成本，必須根據(jù)計算期內(nèi)完成產(chǎn)品產(chǎn)量所發(fā)生的實際消耗和實際價格，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行計算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或定額成本進行核算的，應(yīng)按規(guī)定，及時調(diào)整為實際成本。（3） 必須劃清本期成本與下期成本的界限，分清各個專業(yè)項目成本之間的界限，分清在建工程成本與主營業(yè)務(wù)成本、項目成本之間的界限。（4） 成本費用核算資料要正確、完整，有關(guān)成本費用核算的原始記錄、憑證、帳冊及統(tǒng)計資料要求內(nèi)容真實、齊23、全，記載及時、準確。（5） 嚴格按專業(yè)項目核算的規(guī)定，正確收集、分配生產(chǎn)費用，成本核算的程序和方法，未經(jīng)總公司批準不得隨意變動。成本費用核算的方法（1） 按規(guī)定的成本費用項目和成本核算對象登記成本費用明細帳。（2） 根據(jù)帳簿的記錄和有關(guān)資料編制成本費用報表，分析成本費用計劃的執(zhí)行情況和升降原因，預(yù)測成本發(fā)展趨勢，提出降低成本費用的途徑和加強成本管理的建議。（3） 進行總分類核算和明細分類核算。總分類核算是對各項費用進行匯總，通過“主營業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營費用”科目匯集，確定生產(chǎn)費用（專業(yè)費用）總數(shù)。明細分類核算是在“主營業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營費用”科目下，按成本項目設(shè)置工資、職工福利費、修理費、折舊24、費、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費等二級科目。將以上科目按業(yè)務(wù)分類對象設(shè)置三級科目。相關(guān)費用的分攤方法：凡能直接列入各專業(yè)項目成本的，則直接列入，不能直接列入的采用按業(yè)務(wù)工作量（人員經(jīng)費比例）分攤。管理費用、財務(wù)費用的核算：直接計入當(dāng)期損益。預(yù)提費用和待攤費用的核算。 在支出尚未發(fā)生而需要從成本和費用中預(yù)提的支出項目和標準，必須按公司規(guī)定執(zhí)行。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)之間出現(xiàn)差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標準或增加有關(guān)成本和費用。支付分期攤銷的待攤費用，按照費用項目受益期限確定分攤數(shù)額，分攤期一般不超過一年；在長期待攤費用中核算的開辦費用，自公司正常經(jīng)營的次月起分期平均攤銷，列入管理費用，攤銷期為五年；在長期待攤費用中核算的以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限內(nèi)分期攤銷，按其支出性質(zhì)列入成本或管理