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1、集團財務部內部會計控制規范及牽制制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一、內部牽制制度的基本原則:1. 財務開支必須接受審核監督 任何經濟業務（或其他業務）必須都應通過授權、批準后才能辦理；任何一項經濟業務都必須由兩人或兩人以上的人或部門共同辦理；錢、財、物必須實行分管，相互監督，相互制約，以防錯弊行為，保證會計信息的真實和完整。2. 財務部門的分工必須體現牽制關系 二、出納崗位的職責和限制條件1. 負責現金收支及保管好現金。當天收入當天存入銀行，不得坐支現金；不得用不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金；不超額保2、存現金，周末和月末更要嚴格控制現金庫存量。2. 出納人員不得兼管票據、稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。3. 負責辦理銀行的轉賬業務及銀行結算單據的簽領工作，根據會計審核無誤的收、付款憑證進行收款和付款，嚴格銀行現金管理制度。未經會計人員審核的原始憑證，出納無權辦理現金、銀行存款的收付結算業務；已由會計審核的違反制度的業務，出納員有權拒絕辦理現金、銀行存款的收付業務；出納人員必須對會計復核過的收、付款的原始憑證進行再次復核，無誤后才能進行現金和銀行的收付款。 三、會計崗位的職責和權限 1. 本單位一切賬務核算應用計算機進行管理。2. 根據集團的規定，對員工的工資進行統一3、管理，不得隨意增減人員工資；做好外聘員工的管理和社會保險的管理工作。3. 執行各項法律、政策，做好工資、福利、補貼的發放與管理。4. 會計人員根據分工，按照權責發生制原則，正確核算各部門的財務收支，每月根據各中心的經濟活動及時進行會計核算，正確預提和分攤各項費用，正確進行班組的收入、成本核算，并做好分析工作；及時打印各部門的應收款項明細賬，并督促檢查各中心應收款項的回收情況，防止拖欠，減少呆賬。5. 定期或不定期抽查收款員、出納員、倉庫物資保管員、固定資產管理員的賬、款、物，做到賬賬、賬款、賬實相符。 6. 根據學校的要求，集團各部門實行“鋼性預算”，不能超預算開支。財務部要管理好預算經費，堅4、決抵制無計劃無預算的開支，做好預算執行情況的分析工作。7. 銀行賬面余額要及時與銀行賬核對，月末要編制“銀行存款余額調節表”，使銀行存款賬面余額與對賬單上的余額調節相符，對未達賬要及時查詢。8. 會計人員應在辦理經濟業務時，認真履行對有關部門的監督、控制職能。如：對各中心預算經費執行情況的監督、控制；對各中心的財產物資的收、發、存、管理進行監督；對各中心核算員、收款員、報賬員進行業務上的指導和監督。9. 財務人員應當認真遵守關于會計人員崗位輪換和會計人員交接制度，使原經管的工作人員在輪換或調動后接受接替人員的檢驗，糾正錯誤行為和防止舞弊行為，防范行為風險，自覺接受監督。 四、票據管理人員的職責5、和權限：1. 票據管理人員由柜臺復核崗位的會計人員擔任。2. 負責財務印章和各類票據（含支票和集團各類自制原始票據）的管理。對各種票據的領用發放、核銷均應按規定做好登記核銷工作。 3. 審核各類票據。審核各類票據的頁碼是否連號，大小寫金額是否相符，是否是一次復寫、交款數是否準確。 4. 對集團各類自制原始票據進行管理，定期進行盤點。票據管理人員不得兼管現金的收、付工作。5. 負責對出納現金日報表進行審核，及時核對出納現金。五、內部牽制的具體規定1. 凡涉及資金和財物的收付業務，財務部必須由兩人或兩人以上辦理，起到相互制約的作用。2. 嚴格支票管理制度。預留的銀行印鑒章必須分開保管，不得由會計或6、出納員一人統一保管。未使用的空白支票、財務專用章、領導印鑒由審核崗位的會計保管。辦理銀行存款支付業務時，由會計人員填寫結算票據，然后由出納員和會計分別加蓋銀行印鑒章，才能辦理銀行結算；不允許事先在空白支票加蓋印鑒章。3. 費用開支，必須按有關財務制度辦理；收付的現金、銀行存款業務必須在收付憑證中加蓋“現金收訖”和“現金付訖”或 “銀行收訖”和“銀行付訖”，同時由經手人在票據上蓋章或簽字；購買實物或固定資產的購置的報銷，必須有驗收人或固定資產管理員簽收，不允許出現以票據代替實物驗收的行為。固定資產的購置一律憑請購報告并辦好有關手續后才能購置。 4. 商品、材料購進付款，必須要按照有關審批權限和程7、序執行，經會計人員審核所有合同及單證后，出納員才能辦理銀行和現金的付款業務。5. 各主管會計在審查經濟業務時，要注意在經營業務（商品銷售）中需要用現金結算的業務，要求各中心必須根據收款人員開具的銷貨單或現金收銀機的收款單據領取商品；業務終了，各收款員必須真實數據的現金日報表把收取的現金足額存入銀行，并把日報表附在收取貨款的單據后面；不允許不開票而收取現金；各實物負責人必須與收款人員相互核對賬目，做到賬實相附。 6. 各崗位會計編制的會計記賬憑證由稽核人員負責復核，各分管明細賬的會計，每月終了必須與總賬核對相符，并及時核對和結算往來賬。7. 出納員的庫存現金，必須做到日清月結，每日報出現金日報表8、，由負責審核的會計復核簽字，每月復核會計向各主管會計報送現金收入月報表；現金稽核人員（由財務部副主任擔任）要每月不定期的監督盤點出納及各中心有關人員的現金一次，并要有盤點記錄。 8. 會計人員不得兼管實物的保管工作。每年各主管會計必須到各中心盤查庫存物資一次。9. 各部門負責管理好本部門的財產物資。部門之間的物資流動必須辦理調撥手續，經辦人員及部門領導必須簽字。各中心在更換保管員及各實物負責人時，必須由主管會計負責監督移交，賬實核對后才能辦理有關手續。 六、財務部內部牽制的監督、檢查，由財務部負責人組織領導會計人員依據法律、法規、規章制度進行會計監督，對財務部相關聯的會計崗位相互牽制職能的執行情況和集團各部門相關聯的崗位進行定期或不定期檢查，并配合財務、審計及紀檢等部門做好各項審計和財務檢查工作。