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1、房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)績(jī)效履職審計(jì)管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 績(jī)效履職審計(jì)制度1 總則1.1 目的：為規(guī)范績(jī)效履職審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況，根據(jù)XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度規(guī)定制訂本制度。 1.2 釋義：本規(guī)范所指績(jī)效履職審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)按照XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度的規(guī)定和要求，對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任職期間績(jī)效完成情況的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性、效益性所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)及個(gè)人績(jī)效目標(biāo)達(dá)成情況，揭示存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，界定企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的績(jī)效履職。績(jī)效履職審計(jì)主要2、包括年度（季度）績(jī)效履職、離任和任期屆滿審計(jì)。績(jī)效履職審計(jì)是根據(jù)集團(tuán)與各子公司或個(gè)人簽訂的績(jī)效履職書或工作計(jì)劃目標(biāo)以及任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等情況為依據(jù)。1.3 適用范圍：XX集團(tuán)所屬全資、控股公司的經(jīng)理或主要班子成員，在季度、年度績(jī)效考核或在任期屆滿、調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及所在單位進(jìn)行改制、改組、停業(yè)、兼并、出售、破產(chǎn)等資產(chǎn)重組的同時(shí)，須按照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。2 審計(jì)組織2.1 集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)董事會(huì)的（集團(tuán)總裁）決定，或受集團(tuán)人力資源部、監(jiān)事會(huì)、法定代表人等權(quán)力部門的委托，開展績(jī)效履職審計(jì)工作。集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展部、人力資源部配合，必要時(shí)指派相關(guān)人員參加。2.2 審計(jì)組長(zhǎng)為審3、計(jì)項(xiàng)目的具體組織者，主要履行以下職責(zé):（1）組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作的有關(guān)事宜；（2）審核審計(jì)方案和工作計(jì)劃；（3）帶領(lǐng)審計(jì)組正式進(jìn)駐被審計(jì)單位，并落實(shí)有關(guān)工作要求；（4）組織項(xiàng)目組，對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策遵守法律法規(guī)情況進(jìn)行審計(jì)，做出審計(jì)結(jié)論；對(duì)單位負(fù)責(zé)人審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和績(jī)效履職履行狀況進(jìn)行評(píng)估，得出評(píng)價(jià)結(jié)論。（5）組織對(duì)單位負(fù)責(zé)人的管理行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)結(jié)論；（6）組織訪談，與企業(yè)負(fù)責(zé)人交換審計(jì)意見；（7）組織審核和修改績(jī)效履職審計(jì)報(bào)告。3 工作程序工作程序包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段三個(gè)部分。3.1 準(zhǔn)備階段。主要工作包括：確認(rèn)任務(wù)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)4、審前調(diào)查、收集資料、修改完善審計(jì)方案等。 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，必須對(duì)需要承擔(dān)的工作任務(wù)、審計(jì)對(duì)象、范圍和要求等進(jìn)行確認(rèn)，落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任。 審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，了解被審計(jì)企業(yè)的行業(yè)特征、企業(yè)特點(diǎn)，學(xué)習(xí)和掌握經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和績(jī)效履職評(píng)價(jià)等工作要求和相關(guān)專業(yè)知識(shí)。 審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織召開由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員參加的績(jī)效履職審計(jì)見面會(huì)，明確工作要求及配合事項(xiàng)。 審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織審前調(diào)查，了解單位基本情況，完善審計(jì)工作方案或計(jì)劃。（1）了解被審計(jì)單位的基本組織狀況與基本財(cái)務(wù)狀況;（2）了解被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的任職時(shí)間、審計(jì)期間目標(biāo)、審計(jì)期間工作職責(zé)及完成情況、員工評(píng)價(jià)等基本情況；（5、3）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行初步調(diào)研，了解被審計(jì)單位的基本控制環(huán)境、內(nèi)部控制狀況和主要業(yè)務(wù)流程、接受外部審計(jì)及其他各種審計(jì)檢查等基礎(chǔ)情況，了解審計(jì)期間發(fā)生的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他重要情況;（4）評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和具體工作范圍。 在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，被審計(jì)單位須根據(jù)績(jī)效履職審計(jì)工作需要，向?qū)徲?jì)組提供相關(guān)資料。被審計(jì)單位須提供的審計(jì)資料主要有：（1）審計(jì)期間本單位年度（季度）工作計(jì)劃、工作報(bào)告和工作總結(jié)；（2）審計(jì)期間本單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；（3）審計(jì)期間本單位管理績(jī)效評(píng)議指標(biāo)完成情況；（4）本單位負(fù)責(zé)人審計(jì)期間述職報(bào)告，述職報(bào)告須包括審計(jì)期間的主要業(yè)6、績(jī)、存在的主要問題、工作中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的績(jī)效履職，進(jìn)一步改進(jìn)的意見與建議等；（5）審計(jì)期間本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料及有關(guān)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等；（6）本單位基本情況，如組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關(guān)政策批準(zhǔn)文件等；（7）本單位管理情況，主要為以文字形式描述單位內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度及執(zhí)行情況等，如財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開支審批辦法等；（8）重大事項(xiàng)，包括重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會(huì)議記錄等；（9）單位有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失審批及稅務(wù)部門批準(zhǔn)處理的文件，稅務(wù)部門出具的完稅證明、銀行對(duì)賬單等外部資料；（10）審計(jì)組所需的7、其他資料。3.2 實(shí)施階段 審計(jì)組在開始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，必須完成以下工作：（1）以問卷方式向職工調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為,并分析問卷，形成分析結(jié)論；（2）訪談被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子、主要業(yè)務(wù)部門及重要子單位負(fù)責(zé)人，形成訪談?dòng)涗洠唬?）根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測(cè)試，明確實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)與內(nèi)容，并通過審查會(huì)計(jì)資料、查閱與審計(jì)范圍有關(guān)的文件、盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)、向有關(guān)單位和個(gè)人詢問、函證等程序，取得必要的審計(jì)證據(jù)；（4）對(duì)被審計(jì)單位的績(jī)效進(jìn)行審核和評(píng)議，形成評(píng)價(jià)結(jié)論；（5）根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，起草績(jī)效履職評(píng)價(jià)報(bào)告初稿；（6）接受投訴并進(jìn)行調(diào)查,形成調(diào)查結(jié)論。3.3 報(bào)告階段。 審計(jì)組8、綜合分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與績(jī)效履職，起草績(jī)效履職審計(jì)報(bào)告草稿。 審計(jì)組提交的績(jī)效履職審計(jì)報(bào)告草稿，經(jīng)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)同意后形成績(jī)效履職審計(jì)報(bào)告初稿，書面征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人的意見。并把被審計(jì)單位和被審計(jì)人反饋意見整理成書面資料。被審計(jì)單位和被審計(jì)人應(yīng)當(dāng)在收到績(jī)效履職審計(jì)報(bào)告初稿 10 個(gè)工作日內(nèi)書面反饋意見。逾期不反饋，視為無意見。 審計(jì)組在對(duì)反饋意見進(jìn)行分析核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改，出具正式的績(jī)效履職審計(jì)報(bào)告，報(bào)送集團(tuán)董事會(huì)并抄送被審計(jì)人。3.4 為改進(jìn)工作，積累經(jīng)驗(yàn)，不斷提高績(jī)效履職審計(jì)工作質(zhì)量，績(jī)效履職審計(jì)工作完成后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)本次績(jī)效履職審計(jì)的組織9、程序、方式、方法等進(jìn)行總結(jié)。3.5 績(jī)效履職審計(jì)工作結(jié)束后 10 個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)工作分工和審計(jì)檔案管理規(guī)定，整理有關(guān)績(jī)效履職審計(jì)工作檔案并及時(shí)歸檔。4 審計(jì)內(nèi)容績(jī)效履職審計(jì)主要根據(jù)集團(tuán)與各子公司或個(gè)人簽訂的績(jī)效履職書或工作計(jì)劃目標(biāo)以及財(cái)務(wù)收支等情況為依據(jù)對(duì)其績(jī)效真實(shí)性、效率評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)管理合法性三個(gè)部分。4.1 績(jī)效真實(shí)性審計(jì)。 指標(biāo)完成情況審計(jì)。確認(rèn)單位負(fù)責(zé)人期間的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況。重點(diǎn)關(guān)注：（1）審計(jì)期間單位收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合會(huì)計(jì)制度、集團(tuán)等規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)10、移當(dāng)期收入等問題；（2）審計(jì)期間單位成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，成本核算是否真實(shí)、完整，符合配比原則，有無錯(cuò)列、多列、少列或者漏列成本費(fèi)用等問題；（3）審計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的調(diào)整。如果單位存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)單位相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)審計(jì)期間產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除，并做出調(diào)整后的新的會(huì)計(jì)報(bào)表；（4）確認(rèn)審計(jì)期間單位實(shí)際業(yè)績(jī)完成情況。單位負(fù)責(zé)人審計(jì)期間實(shí)際業(yè)績(jī)按照集團(tuán)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和方法確定。（5）關(guān)注對(duì)不良資產(chǎn)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：是否存在應(yīng)提未提或少提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備；是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)銷而未轉(zhuǎn)銷的待處理流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損溢，是否存在應(yīng)提未提及應(yīng)攤未11、攤的折舊和費(fèi)用；是否存在不符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修及修理支出尚未計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額；符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出，是否存在未遵循謹(jǐn)慎性原則隨意延長(zhǎng)折舊年限而少計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的現(xiàn)象；是否存在其他按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用而結(jié)轉(zhuǎn)下期的現(xiàn)象；是否存在對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項(xiàng)狀態(tài)下的資產(chǎn)，是否存在由于未按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而虛增的費(fèi)用和負(fù)債，以及不良資產(chǎn)的變動(dòng)情況。 其它指標(biāo)完成情況審計(jì)。包括技術(shù)、運(yùn)營(yíng)、安全、業(yè)務(wù)發(fā)展等指標(biāo)完成情況，重點(diǎn)關(guān)注：（1）指標(biāo)確認(rèn)是否按照績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行確認(rèn)；（2）指標(biāo)計(jì)算中所使用的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否經(jīng)過了財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等12、相關(guān)部門的核對(duì)確認(rèn)，指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù)是否根據(jù)審計(jì)后的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整； （3）根據(jù)績(jī)效考核要求，是否對(duì)非經(jīng)營(yíng)績(jī)效因素進(jìn)行了調(diào)整。根據(jù)個(gè)人績(jī)效履職書重要經(jīng)營(yíng)工作主要內(nèi)容和達(dá)成目標(biāo)的要求對(duì)重要經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行審計(jì)。（4）發(fā)展創(chuàng)新。主要審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新、工藝革新、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)、品牌培育、市場(chǎng)拓展、專利申請(qǐng)及核心技術(shù)研發(fā)等方面的措施及成效。（5）人力資源。主要審計(jì)企業(yè)人才結(jié)構(gòu)是否合理，人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)、人事使用、績(jī)效管理、分配與激勵(lì)是否恰當(dāng)?shù)确矫娴那闆r；（6）基礎(chǔ)管理。主要審計(jì)企業(yè)制度建設(shè)、內(nèi)部控制、重大事項(xiàng)管理等方面的情況，包括財(cái)務(wù)管理、對(duì)外投資、采購(gòu)與銷售、存貨管理、質(zhì)量管理、安全管理、法律13、事務(wù)等。4.2 企業(yè)效率評(píng)價(jià)。效率評(píng)價(jià)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位所開展的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的效率進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的是通過審查和評(píng)價(jià)組織內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)的處理流程，在確保效益、效果的前提下，促進(jìn)其改進(jìn)和優(yōu)化流程，提高組織的運(yùn)作效率。效率評(píng)價(jià)主要包括生產(chǎn)效率、經(jīng)營(yíng)效率和管理效率評(píng)價(jià)。 生產(chǎn)效率評(píng)價(jià)。從有效產(chǎn)出的角度重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)期間產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）產(chǎn)值、人均產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）產(chǎn)值、期間單臺(tái)設(shè)備產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）產(chǎn)值、生產(chǎn)單位產(chǎn)品（提供單位服務(wù)）所需要的時(shí)間、期間設(shè)備利用率、閑置率等指標(biāo)的完成和變動(dòng)情況，對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)品生產(chǎn)過程的連續(xù)程度、產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性、生產(chǎn)工藝流14、程的未來適應(yīng)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)。 經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)。從有效產(chǎn)出的角度重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位期間采購(gòu)總量（金額）、采購(gòu)處理時(shí)間、期間人均采購(gòu)總量（金額）、期間銷售發(fā)貨總量（金額）、人均銷售發(fā)貨總量（金額）等指標(biāo)的完成和變動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)流程的連續(xù)程度、協(xié)調(diào)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 管理效率評(píng)價(jià)。從有效產(chǎn)出的角度重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位期間處理管理性事務(wù)總量、單位時(shí)間人均處理管理性事務(wù)總量、處理單項(xiàng)管理性事務(wù)所需要的時(shí)間等指標(biāo)的完成和變動(dòng)情況，對(duì)被審計(jì)單位辦理管理性事務(wù)流程的連續(xù)程度、協(xié)調(diào)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。4.3 經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和XX集團(tuán)的規(guī)定15、等。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：（1）是否存在違反集團(tuán)資金管理規(guī)定的行為；（2）是否存在違反集團(tuán)授權(quán)管理規(guī)定的行為； （3）其它法律法規(guī)。5 績(jī)效履職評(píng)價(jià)5.1 績(jī)效履職評(píng)價(jià)是指根據(jù)單位及個(gè)人績(jī)效審計(jì)結(jié)果，綜合考慮影響單位及個(gè)人績(jī)效達(dá)成的相關(guān)因素，對(duì)其任職期間應(yīng)負(fù)的績(jī)效履職進(jìn)行的評(píng)價(jià)。5.2 績(jī)效履職類型。績(jī)效履職分為直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任兩類。5.2.1直接責(zé)任。直接責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中未履行職責(zé)或違規(guī)操作而應(yīng)負(fù)的績(jī)效履職。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)下列行為應(yīng)負(fù)有直接責(zé)任：（1）企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人違反XX集團(tuán)管理制度的行為；（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反XX集團(tuán)管理規(guī)定的行為16、；（3）企業(yè)存在著重大風(fēng)險(xiǎn)且未進(jìn)行有效管理的行為；（4）個(gè)人績(jī)效履職書沒有完成。（5）其它不履行職責(zé)或違規(guī)操作行為。 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中職責(zé)履行不當(dāng)或管理不力應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，主要包括：（1）按照要求完成企業(yè)績(jī)效履職書目標(biāo)；（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人分管的部門和單位存在的違紀(jì)違規(guī)問題是由于其指導(dǎo)監(jiān)督不力或管理疏忽造成的；（3）任職期內(nèi)不良資產(chǎn)增加；（4）任職期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理效率降低；（5）其它職責(zé)履行不當(dāng)或管理不力應(yīng)當(dāng)負(fù)有責(zé)任的行為。6 質(zhì)量控制 6.1 審計(jì)組的質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)組須建立嚴(yán)格的審計(jì)復(fù)核制度和審計(jì)督導(dǎo)制度；（2）審計(jì)組對(duì)于難以把握17、的專業(yè)難題，可以請(qǐng)專家出具意見書；對(duì)未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目或內(nèi)容不予評(píng)議；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)和涉嫌違法問題時(shí)，須及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人反映；6.2 審計(jì)程序上的質(zhì)量控制,主要包括審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告質(zhì)量控制三部分。 審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制。（1）在制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃前，審計(jì)組須認(rèn)真考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源等，并事先評(píng)估各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度；（2）制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)組須同時(shí)明確項(xiàng)目審計(jì)的工作目標(biāo)、工作順序、所分配的審計(jì)資源等；（3）審計(jì)組須定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充，保證審計(jì)計(jì)劃的嚴(yán)肅性和落到實(shí)處。 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程質(zhì)量控制。（1）加強(qiáng)過程18、指導(dǎo)與監(jiān)督，審計(jì)組須對(duì)各層次的審計(jì)人員所從事的工作給予充分的指導(dǎo)和監(jiān)督；（2）審計(jì)組須合理分配現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)，并根據(jù)審計(jì)任務(wù)明確工作責(zé)任，明確審計(jì)人員須完成的程序、目標(biāo)及重要性；（3）審計(jì)組須關(guān)注容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)；（4）審計(jì)組須重視對(duì)審計(jì)取證和審計(jì)工作底稿編制的控制，及時(shí)做好有關(guān)記錄；（5）審計(jì)組須注重現(xiàn)場(chǎng)檢查與復(fù)核工作；（6）審計(jì)組對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中遇到的有關(guān)問題須及時(shí)溝通。 審計(jì)結(jié)論和報(bào)告質(zhì)量控制。（1）審計(jì)組須以前期有效審計(jì)工作為基礎(chǔ)，以合格證據(jù)為依據(jù)，以有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)整理、分析和總結(jié)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)和評(píng)價(jià)結(jié)論，形成績(jī)效履職審計(jì)報(bào)告；（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)須重視并做好報(bào)告復(fù)核19、工作，各級(jí)復(fù)核人意見要形成書面記錄，歸入審計(jì)檔案；（3）對(duì)被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人反饋的意見，審計(jì)組必須作出書面說明。7 審計(jì)責(zé)任與工作紀(jì)律7.1 單位績(jī)效履職審計(jì)中，被審計(jì)單位須協(xié)調(diào)配合審計(jì)組共同做好績(jī)效履職審計(jì)工作。 績(jī)效履職審計(jì)的委派方須做好整個(gè)審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)工作，對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的有關(guān)問題進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，提出審計(jì)質(zhì)量要求并對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核。 被審計(jì)單位應(yīng)積極做好審計(jì)配合工作：（1）提供必要的工作條件，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)管理中與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的事項(xiàng)；（2）提交真實(shí)、完整、合法的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料，特別是有關(guān)未決訴訟、抵押借款、投資融資、銀行存款、擔(dān)保等方面的資料20、；7.2 單位績(jī)效履職審計(jì)中，審計(jì)人員和評(píng)價(jià)人員對(duì)其承擔(dān)的工作任務(wù)負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任。（1）審計(jì)人員須對(duì)其承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)負(fù)責(zé)，其中：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作程序與進(jìn)程、審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性等承擔(dān)責(zé)任；（2）復(fù)核人員對(duì)其復(fù)核的相關(guān)內(nèi)容承擔(dān)責(zé)任。7.3 審計(jì)過程中必須遵守以下工作紀(jì)律：（1）與被審計(jì)單位或者被審計(jì)人有利害關(guān)系的人員，必須遵循回避原則。（2）審計(jì)人員須認(rèn)真按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和XX集團(tuán)審計(jì)管理制度的要求，按時(shí)完成審計(jì)工作。 （3）審計(jì)中，審計(jì)組如需對(duì)審計(jì)期間或?qū)徲?jì)范圍進(jìn)行延伸審計(jì)時(shí)，須征得委派方同意。（4）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，審計(jì)組不得出具虛假不實(shí)的報(bào)告，不得避重就輕、回避問題或者明知有重要事項(xiàng)不予披露。（5）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、遇到的難點(diǎn)等，審計(jì)組須及時(shí)以書面形式報(bào)告給審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托方。（6）審計(jì)組人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密。（7）審計(jì)組人員不得向被審計(jì)單位提出不合理要求。（8）審計(jì)組人員不得索要或者接受被審計(jì)單位任何禮品、禮金和各種有價(jià)證券等。（9）審計(jì)項(xiàng)目人員不得向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無關(guān)的要求。8 附則8.1本制度由XX集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂、解釋。8.2 本制度自 XX年 05月 01日起執(zhí)行。