1、 第 1 頁，共 49 頁 預算編制手冊 預算編制手冊 （初擬版） （初擬版） 2009 年 11 月 2009 年 11 月 第 2 頁，共 49 頁 預算管理制度 預算管理制度 1 預算管理總則 1 預算管理總則 1.1 預算管理的內涵 1.1 預算管理的內涵 預算管理是利用預算這一主線對公司內部各部門、各種財務及非財務資源進行的控制反映與考評等一系列活動，并借此而提高 管理水平和管理效益。預算管理貫穿于企業的各個部門和各個時段，是一種事前預測、事中監控和事后反饋的有效的管理方法。同時， 預算管理也是一種衡量企業績效和評估員工業績的重要方法和手段。 1.2 預算管理的目標 1.2 預算管理
2、的目標 公司預算管理的目標是根據企業性質和預算目標的不同，從而產生了預算管理重心的差異。比如生產性企業預算管理比較偏向 于產量和成本，銷售性貿易公司比較偏向于銷售業績和銷售費用。作為零售百貨行業，日常營運是預算管理的重心，換言之，如何提 高營運收入和控制營運費用是行業預算管理的主要目標。 第 3 頁，共 49 頁 1.3 預算管理的模式 1.3 預算管理的模式 從預算基礎來分析，一般預算可以分為零基預算和增量預算；所謂零基預算是指將每年的預算，從零的基準開始， 不囿 上年度或以前年度預算數字的高低，重新審視其業務活動，決定其優先順序，而進行預算的編制；所謂增量預算，增量預算基本上都 是從前一期
3、的 預算推演出來的，每一個預算期間開始時，都采用上一期的預算作為參考點。兩種預算法方各有其合理的一方面。這 里采用后者做為預算的模式，即增量預算。每一年的預算基于上年度各項預算項目的實際發生數作為參考編制。 1.4 預算管理的方法體系 1.4 預算管理的方法體系 公司的預算管理以預算編制和審批、預算的執行和控制、預算條件變化和調整、預算分析和評估這四步驟為基礎，在上一年度 的實際收入和費用基礎上進行下一年度的預算編制，總體上采用增量預算模式，逐年進行滾動式預算的編制。 1.5 預算管理的組織 1.5 預算管理的組織 公司的預算管理組織分為管理機構和執行機構，財務部為管理機構，具體的預算編制部門同時也是公司預算的執行機構，對預 算執行過程進行監督與控制。費用部分實行費用責任管理和費用責任跟蹤，采用費用責任管理、費用會計申報流程和預算預警機制相 結合，定期進行費用預算比較分析，業績評估和業績檢
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