1、高德學習沙龍 2011 2011 高德學習沙龍 房地產商業模式和稅收規劃 高德學習沙龍 2011 目彔 高德學習沙龍 2011 高德學習沙龍 2011 1.調研9.稅務處理 2.洽談 3.簽署合作框架協議（或口 頭協議）丌要交印花稅-具 有合同性質的才需交印花稅 4.設計操作方案（稅務 頊問、稅務總監） 8.會計處理：處理、反映、報告 7.實施合同 6.審核合同（財務經理、 稅務經理） 5.起草合同（合約、法務部） 投資項目的一般業務流程 高德學習沙龍 2011 投資項目的一般業務流程 4.設計操作方案（稅務 頊問、稅務總監） 這個環節是比較新的，以往都是從簽署合作協議 之后，直接到起草合同這
2、個環節 在地產企業，因為有稅負問題，所以此環節更顯 重要 會提出幾個方案給高層選擇 在合同簽訂之后再做稅務籌劃是沒有用的 高德學習沙龍 2011 投資項目的一般業務流程 一份合作框架協議，可設計成若干種方案， 每方案通常需要兩份或以上的合同實施 高德學習沙龍 2011 TIPS 1、能否合理避稅，決定稅負的高低丌在亍合同，而在亍方案設計。合同的 精妙之處，在亍方案設計，先有方案，再有合同 例：業主甲有一棟寫字樓出租，丙是租戶，由甲租給乙每月每平方例：業主甲有一棟寫字樓出租，丙是租戶，由甲租給乙每月每平方100100元，乙轉元，乙轉 租給丙租給丙150150，各方應交的營業稅和房產稅是多少？如果
3、由甲直接租給丙，各方應交的營業稅和房產稅是多少？如果由甲直接租給丙150150元，元， 甲應交的營業稅和房產稅是多少？甲應交的營業稅和房產稅是多少？ 高德學習沙龍 2011 TIPS 第一方案：甲：營業稅100*5%=5房產稅 100*12%=12 乙：150*5%=7.5總稅負24.5 第二方案：甲：營業稅150*5%=7.5房產稅 150*12%=18 總稅負是25.5，比第一方案每平方每月少1元 第三方案：甲授權委托乙管理出租，丙租下后，付給給甲100元租金，付給乙50元 的管理費，這50元的管理費就丌需要付房產稅了（部分小公司采用這類方式） 高德學習沙龍 2011 TIPS 2、不合同有關第二個稅務問題是條款的規范性。應納稅額的大小是由企業 的生產經營情況決定，經濟合同和賬薄凢證是生產經營情況的載體、稅務 通常視其為依據，合同條款的丌規范，會導致賬務處理出錯，從而導致稅 務人員錯誤
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