1、網絡傳媒公司財務會計核算及貨幣資金管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 財務管理制度為了規范公司財務管理，提高財務運作水平，服務公司管理決策，依據會計法及其它有關財務規定，結合公司實際情況，特制定本制度。公司各部門必須嚴格按照該制度執行.1.1 會計核算1、公司設置專職會計人員，按照財務會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。2、會計核算以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。3、會計人

2、員根據經濟業務原始單據，填制會計憑證，登記帳簿，編制會計報表，反映公司經營狀況。4、建立會計檔案，妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料。5、公司定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。6、會計人員對本公司的經濟活動進行會計監督。向公司管理層及有關部門、單位報送會計報告。1.2 會計人員1、會計人員應當熟悉本公司的生產經營和業務管理情況，利用會計信息和會計方法，為公司管理服務。會計人員應當保守公司商業秘密。2、財務經理有責考核會計人員，建議獎懲及變動。3、會計人員應定期、不定期組織學習，提高專業技能。

3、4、會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，并由直接上級人員負責監交。沒有辦清交接手續的，不得調動或離職。未辦清交接手續前，應繼續做好本職工作。1.3 崗位職責1、財務經理崗位職責：編制、執行財務預算，擬定資金籌集和使用方案，有效使用資金；進行成本費用的預測、控制、分析、考核、督促本公司降低消耗，提高經濟效益；利用財務會計資料進行經濟活動分析；完成交辦的其它工作。2、會計崗位職責：按照會計制度的規定進行記帳、復帳、報帳，做到手續完備，數字準確，帳目清晰，按期及時。妥善保管會計憑證，會計帳簿，會計報表及其它會計資料。完成交辦的其它工作。3、出納崗位職責：認真執行現金管理制度。建立

4、健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。嚴格支票管理制度，積極做好對帳，報帳工作。配合會計做好各種帳務處理。完成交辦的其它工作。1.4 內部管理1、公司財務管理體制實行公司總經理審批領導、財務部門實施的管理模式。2、會計人員應當及時加工處理會計數據，按照公司管理層的要求反饋信息、編制內部管理報表。3、建立完善的內部財務管理體系，期初制定預算，記錄會計數據，期末進行決算考核，實施財務收支審批制度以及其它財務會計制度。實施內部稽核制度，實行崗位監督運行機制，定期和不定期進行內部審計。1.5 現金管理1、庫存現金一般不得超過5000元。2、現金使用范圍：（一）公司職工的工資、資金及各種補貼；（二

5、）各種勞保、福利性支出以及國家規定的對個人的其它支出；（三）出差人員攜帶的差旅費；（四）其他零星支出。3、辦理現金收付業務，必須做到有憑有據、手續齊全，堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的漏洞。4、嚴禁坐支,當天收入的現金，應于當天解送銀行。在銀行當天下班后收入的現金，必須在第二天上午上班后及時送存銀行。5、嚴禁以白條抵充現金。6、提取現金時，必須按照公司的要求填寫“資金申請表”，申請表中應填寫現金的用途，先由公司財務負責人審批簽字后，再交于總經理批準簽字。負責印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財務專用章和法人章。7、送存或提取大額現金，公司應派專車并有兩人同往，存取途中不得辦理其它事情。8、不

6、得以任何理由對外簽發空白現金支票，嚴禁以各種名義為其它單位和個人套取現金。9、出納人員必須認真登記現金日記帳，每天結出帳面余額，并盤點庫存現金，做到帳實相符。如發現問題應及時向有關領導匯報。10、職工因公出差、需要零星采購或需要支付費用時，可到財務部門借款，其它原因原則不予借款。11、借款程序（一）借款人按出差審批單批準的借款限額填寫“借款單”提出申請；（二）借款人所在部門負責人審查；（三）公司總經理審核簽批；（四）財務部執行。1.6 費用管理公司管理費用包括差旅費、業務招待費、辦公費、工資、福利費及其他費用等其他費用。 1.7 固定資產管理1、固定資產應具備以下條件：（一）使用期限超過一年的

7、且單位價值較高的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。（二）不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過兩年的也應確認為固定資產。2、定期需要對固定資產進行清理、盤點、檢驗，防止固定資產損毀、流失，以保證固定資產完整安全。3、固定資產折舊應當在固定資產的有效使用年限內進行分攤，形成的折舊費用，應按會計準則的相關規定計入各期成本、費用。公司采用年限平均法（直線法）計提固定資產的折舊。1.8 低值易耗品1、低值易耗品是指不作為固定資產管理與核算的各種用具物品（勞動資料），一般可分為以下幾類：（一）生產工具：指生產中使用的各種通用或專用

8、工具，如刀具、磨具、電工及木工用具等。（二）設備：指不構成固定資產的各種機器設備等。（三）儀器儀表：指計量及工藝操作用的各種量具、儀表等。（四）管理用具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與設備，如辦公桌、椅、電風扇、打字機、計算器等。（五）勞保用品：指發給員工的服裝、鞋及其他個人專用、公用勞動安全保護用品等。（六）其他：指不屬于上述各類的低值易耗品。2、攤銷低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷，財務部門應設專人管理、核算。1.9 往來帳款管理1、付款時應分清輕重緩急，并根據公司的資金狀況確定付款時間和付款金額。2、根據客戶資信狀況，進行應收帳款的授信，并與客戶保持密切聯系，依據實際情況進行恰

9、當催收。3、做好應收、應付往來款記錄，定期對應收款進行帳齡分析，并針對應收賬款的情況填寫賬齡分析表，每月應將往來帳款明細表和賬齡分析表交予公司總經理。1.10 財產清查管理1、財產清查是通過對各項財產物資進行實地盤點與核對，查明各項財產物資、貨幣資金以及債權債務是否帳實相符的一種專門方法。2、貨幣資金與有價證券（一）庫存現金與有價證券的清查由財務部門負責，每日由出納人員負責清點，總經理要不定期進行抽查，一般每月至少進行一次，必要時可進行若干次。（二）銀行存款的清查由財務部門負責，每月應清查一次，并與銀行對帳單逐筆進行核對，編制銀行存款余額調節表。3、債權債務由財務部門與業務經辦部門共同負責，一

10、般每季度應進行一次全面清查核對，債權債務業務多，或長期未能清查，應成立專門的債權債務臨時清查小組進行突擊清查，防止出現呆帳、壞帳。4、 固定資產固定資產清查，一方面要查實帳、物是否相符，另一方面要檢查其保管、使用、維護以及運用效率等情況。5、存貨存貨的清查，要通過實地點數、過磅或測量等方法，準確確定其實存數量，并與帳面進行核對，如發現帳實不符，應查明原因。財產清查盤點發現帳實不符或財產物資毀損，給公司造成損失的，要查明原因分清責任進行處理。1.11 會計檔案的管理1、會計檔案由財務部設專人保管，編制檔案目錄，隨檔保存。會計檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。會計檔案的保管期限自會計資料所屬的

11、會計年度終了后的第一天算起。2、將保管期滿可以進行銷毀的會計檔案編制銷毀清冊，清冊中列明會計檔案的名稱、所屬年度，冊數、應保管年限、已保管年限、銷毀時間。總經理應在銷毀清冊上簽署意見。3、保管期滿，但未結清的債權債務的會計資料（包括原始憑證、相關協議、合同等）不得銷毀，應抽出單獨裝訂成冊，保管至未了事宜清結后為止。單獨建冊的會計檔案在檔案保管清冊和銷毀清冊上予以注明。1.12 附則本辦法由財務部負責解釋，自簽發之日起執行。 第二章 會計人員職業道德規范為了對會計人員強化道德約束，防止和杜絕會計人員在工作中出現不道德行為，提高會計人員的職業道德水平，參照財政部頒發的會計基礎工作規范的具體規定，特

12、制定以下會計人員職業道德規范：一、敬業愛崗。會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。 二、熟悉法規。會計人員應當熟悉財經法律，法規和國家統一會計制度。 三、依法辦事。會計人員應當按照會計法律，法規,規章規定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 四、客觀公正。會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。 五、搞好服務。會計人員應當熟悉本公司的業務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內部管理，提高經濟效益服務。 六、保守秘密。會計人員應當保守本公司的商業秘密，除法律規定和領導人同意外，不能私自向外界提供或

13、者泄露公司的會計信息。第三章 貨幣資金管理辦法3.1 總則1、為了加強公司貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整以及貨幣資金的有效使用，依據國家頒布的現金管理暫行條例及其相關法律、法規，結合公司實際情況，制定本辦法。 2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。3、貨幣資金是指公司在經營過程中，停留在貨幣狀態的那部分資金。貨幣資金是公司流動資產的重要組成部分。貨幣資金按存放地點和用途的不同，分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。 3.2 現金的管理4、現金的使用范圍 根據國家頒布現金管理暫行條例及其實施細則規定,公司要在下列范圍內使用現金: （一）職工工資、津貼、獎金；

14、 （二）個人勞務報酬； （三）出差人員隨身攜帶的差旅費； （四）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；（五）結算起點以下的零星支出；（六）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。5、公司與其他單位的經濟往來，除在上述范圍內可以使用現金外，其他款項均應通過銀行辦理轉賬結算。6、庫存現金的限額管理根據公司提出庫存現金限額計劃，經所在開戶銀行審查核定。庫存現金限額一經開戶銀行核定，出納人員應嚴格遵守。超過庫存限額部分的現金必須在當天或次日上午解交銀行，以保證現金的安全。7、不得“坐支”現金收入的現金應存入銀行, 不得“坐支”現金。因特殊情況需要“坐支”現金的,必須事先報經開戶銀行審查批準

15、，并在核定的范圍和限額內進行，同時，收支的現金必須入賬。8、現金收支的日常管理公司必須嚴格遵守現金管理制度。對于庫存現金的收、支和保管，應當由專職的出納人員負責辦理，非出納人員不能經管現金。各種現金收付的原始憑證必須經過企業財務會計主管人員或指定專人嚴格審查。出納人員在收付現金后，應當在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以表示原始憑證上所列款項已經收到或已經支付，并在收付款憑證上簽章，作為記賬的依據。9、出納人員必須嚴格遵守現金管理制度規定，加強現金保管，防止丟失和被盜，不得用“白條”頂替現金，不準單位之間互借現金，不準假造用途套取現金，不準利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支出現金，不

16、準將單位收入的現金以個人名義存入銀行，不準私設“小金庫”和挪用現金，不得“坐支”現金。10、現金出納工作的基本原則 公司現金出納工作必須堅持下列原則，做到制度健全，手續嚴密，責任分明，準確及時，安全保管。（一）錢帳分管原則 公司應當依照會計法的規定，實行不相容職務分離，做到錢帳分管，會計與出納分開。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 （二）復核原則 一切現金收付都要換人復核，做到收款要復點，付款要復核。未經業務技術培訓的人員，不得直接對外辦理現金出納業務。 （三）交接原則 交接是指現金、有價單證、保險柜鑰匙、財務專用章等交接。交接時，必須辦理簽收手續

17、，當面交接清楚。 （四）現金收入，先收款后記賬為保證現金收入準確無誤，出納人員應先點收現金，無誤后，才按實收現金登記入賬。（五）現金付出，先記賬后付款為確保現金如實反映在“現金日記賬”上，出納人員應先記賬后付款，以防漏記或少記。 （六）出納人員調動工作或離職辦理交接原則根據會計法第二十四條規定，出納人員調動工作或離職時，必須與接管人員辦理交接手續。如沒有辦清交接手續時，不得變動。出納人員辦理交接手續時，必須有單位會計機構負責人、會計主管人員負責監交。3.3 銀行存款的管理 1、按照國家有關規定，凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行或其他金融機構開設賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉賬結算業務。

18、銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。2、銀行存款賬戶分類（一）基本賬戶主要用于辦理日常轉賬結算和現金收付，公司的工資、獎金、津貼等的現金支取必須通過基本賬戶辦理。 （二）一般存款賬戶 公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與公司不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，公司可以通過該賬戶辦理轉賬結算和現金繳存業務，但不能辦理現金支取業務。 （三）臨時存款賬戶 公司因臨時經營活動需要開立的賬戶，公司可以通過該賬戶辦理轉賬結算和符合現金管理規定的現金收付業務。 （四）專用存款賬戶 公司因特定用途需要開立的賬戶。3、銀行存款的管理（一）按照國家規定，公司只能選擇一

19、家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。 （二）公司收入的款項，應當在國家規定的時間內送存到開戶銀行；支出的款項，除規定可以用現金支付的以外，應當按照銀行規定，通過銀行辦理轉賬結算。 （三）公司必須遵守銀行的結算紀律，定期與銀行核對賬目，保證貨幣資金的安全。根據中國人民銀行頒布的支付結算辦法的規定，辦理支付結算，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用賬戶。3.4 其他

20、貨幣資金的管理 1、其他貨幣資金是指公司除現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。 2、公司根據業務需要應合理選擇結算工具。 3、及時辦理結算，對逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規定及時轉回。 4、嚴格按會計制度的規定核算其他貨幣資金的各項收支業務。3.5 附則本辦法由公司財務部負責解釋。本辦法自下發之日起執行第四章 財務內部牽制制度 財務內部牽制制度，是為維護公司財產安全而進行的控制。為了便于會計人員分工協作完成會計工作的任務，要求處理任何一項經濟業務都必須由二人或二人以上分工負責，并進行必要的稽核、檢查

21、，防止發生各種差錯和舞弊，以起到相互制約的作用。 1、明確會計人員職責，實行錢、賬分管。分工明確，不相容崗位相對分離。 2、出納員專職承辦現金和銀行業務。不得超越職責權限兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務的登記工作。 3、各類收款的發票、收據由專人負責辦理印制、購買、登記、發放、注銷手續。用后的存根交回注銷，統一歸檔保管。 4、出納員負責保管空白支票及簽發。簽發支票后，經負責印章專管人員審核蓋章。 5、會計人員配備實行回避制度。 6、主管會計或財務部經理不定期核對抽查現金日記賬和庫存現金，每月核對銀行對賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調節表，并做出抽查、檢察記錄；定期審核會計憑證、會計

22、賬簿、會計報表 第五章 財務預算管理制度5.1 目的 為提高公司經營績效暨配合財務部統籌及靈活運用資金，以充分發揮其經濟效用，公司各部門除應按年編制年度資金預算外，并應逐月編列資金預算表，以便達到資金運用的最高效益，特制定本辦法。5.2 適用范圍本辦法所稱資金，系指庫存現金，銀行存款及隨時可變現的有價證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見，預計資金僅指現金及銀行存款。5.3 職責1、公司財務部負責預算表編制工作。2、公司財務部負責各部門預算表的收集及審核并出具審核意見，并對財務預算執行情況進行監控。5.4 內容5.4.1 預算編制原則和方法1、預算編制原則：（1）按照財務年度進行預算管理；

23、（2）當年實際費用率不能超過上年實際費用率；（3）利潤的增長必須高于費用的增長；（4）要考慮人工成本占利潤的合適比例，保證具有競爭力的人均創利水平。2、編報方法編制預算采用上下結合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標，明確任務；自上而下層層填報，逐級審核把關、匯總；最終進行綜合平衡；預算有效、適用地得到控制和約束。5.4.2 預算層次及期間1、公司各部門應該根據本部門的實際情況進行預算安排，并在每月的10號之前將部門下月的預算表上報到公司財務部門。5.4.3 預算內容公司年度預算內容應包括：（1）固定資產購置預算（2）成本預算（3）管理費用、財務費用、營業費用預算（4）銷售收入和利潤預算（5）其

24、他預算以上各項預算的填制可根據附表項目進行填列。第六章 固定資產管理辦法6.1 總則 1、為加強固定資產管理，保證固定資產的完整性，提高固定資產利用率，根據企業會計準則和企業會計制度的規定，結合公司實際情況，制定本辦法。2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。3、固定資產是公司重要的財產物資，公司對固定資產的安全、完整必須負完全責任。公司需要對固定資產增加、保管、使用、挑查、清理以及變動情況與占用情況進行正確、及時的核算和監督，借以管好、用好固定資產，挖掘潛力，不斷提高使用效能。 固定資產管理的主要任務是： （一）認真貫徹執行固定資產的政策規定，建立健全固定資產保

25、管、使用、核算崗位責任制，制定固定資產管理細則。 （二）準確、及時反映公司固定資產增減、變動、保管、使用等情況，及時向公司董事會提供決策信息資料。 （三）正確計算固定資產折舊，準確反映固定資產在生產經營過程中的價值轉移狀況。 （四）正確分析固定資產的利用情況，提高固定資產的完好率和利用率，發揮固定資產的使用價值。（五）定期對固定資產進行清理、盤點、檢驗，防止固定資產損失、流失，保證固定資產完整安全。6.2 固定資產標準 1、為加強公司財產管理，規定固定資產應具備以下條件：（一）使用期限超過一年的且單位價值較高的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。（二）

26、不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過兩年的。2、不具備“第四條”條件規定的，為低值易耗品。6.3 固定資產分類和計價1、為便于對固定資產的核算和管理，公司擬按固定資產的經濟用途和使用情況綜合分為以下七類：生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、不需用固定資產、未使用固定資產、融資租入固定資產、土地。2、固定資產的計價。固定資產的計價是以貨幣為計量單位，計算固定資產價值。固定資產界定計價原則為：（一）購入的固定資產。應按實際支付的買價、運雜費、包裝費、保險費、安裝成本和交納的有關稅金等，作為入賬價值。（二）自行建造的固定資產。應按建造該項資產達到

27、預定可使用狀態前所發生的全部支出，作為入賬價值。（三）投資者投入的固定資產。應按投資各方確認的價值，作為入賬價值。（四）融資租入的固定資產。應按租賃開始日租賃資產的賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值。如果融資租賃資產占公司資產總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，公司也可以按最低租賃付款額，作為入賬價值。（五）改建、擴建固定資產。按原固定資產的帳面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入后的余額，作為入賬價值。（六）公司接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產。按規定，應按應收債權的賬面價值加上應

28、支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的，應區別不同情況處理。（七）非貨幣交易取得的固定資產。公司應按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的，應區別不同情況處理： （八）接受捐贈的固定資產。捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應當支付的相關稅費作為入賬價值。捐贈方沒有提供有關憑據的，按以下順序確定其入賬價值：1）同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額加上應支付的相關稅費作為入賬價值。2）同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值作為入賬價值。（九）盤盈的固定資產。按同類或類似固定資產的市

29、場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余值，作為入賬價值。固定資產的入賬價值中，還應當包括公司為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。3、為取得固定資產而發生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用，但尚未辦理竣工決算前發生的，應計入固定資產價值。在此以后發生的應當計入當期損益。 4、已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值計價，待確定實際價值后，再進行調整。 6.5 固定資產的減值準備1、固定資產減值，是指由于公司經營環境的變化和科學技術的進步，或者其他經濟原因，致使固定資產發生有形或無形的損耗，導致固

30、定資產創建未來經濟利益的能力有所下降，固定資產的可收回金額低于其賬面價值2、如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，公司應將可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備，并計入當期損益。3、固定資產減值的轉回。如有跡象表明，以前期間據以計提固定資產減值的各種因素發生，使得固定資產的可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應當轉回，但轉回的金額不應超過原已計提的固定資產減值準備。4、計提或轉回減值后的固定資產折舊（一）已計提減值準備的固定資產，應當按照該固定資產的賬面價值以及可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。（二）如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，應當按照固定資產價

31、值恢復后的賬面價值，以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。（三）已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。6.6 固定資產的管理1、公司編制固定資產購置、投資預算，先由固定資產歸口管理部門提出預算草案，由財務部匯總，經公司辦公會研究確定后，上報公司董事會審批。2、公司固定資產的管理應在公司總經理的統一領導下，實行分級歸口管理的辦法。按照固定資產分類，歸口到有關部門，負責管、用、養、修。歸口管理部門按照系統對口，落實到項目經理部或部門經理，同崗位責任制結合起來。3、固定資產歸口管理部門行政人事部應根據財務部統一制定的“固定資產卡片”，詳細填列固定資產資料，按固定資產類別和使用單位順序排列

32、，編碼保管，并與財務部的固定資產賬簿和使用單位固定資產臺賬，定期進行核對，保持一致。4、財務部門的職責：（一）配合固定資產歸口管理部門，做好固定資產管理的各項基礎工作。（二）填制統一的固定資產卡片一式三份，一份交歸口管理部門，一份交使用部門，一份留作設置賬簿的依據。（三）協助固定資產歸口管理部門，編制固定資產購置、投資預算，并進行綜合平衡，落實資金。（四）配合固定資產歸口管理部門，做好固定資產的增加、調撥和清理報廢工作，在公司總經理的統一領導下，參與固定資產的清查盤點工作。（五）組織固定資產的財務核算工作。6.7 固定資產的清查1、公司必須對固定資產進行清查，固定資產清查時間一般應在每年的12

33、月份進行，通過固定資產清查，核對固定資產賬面與實存數是否相符，查明不符原因。2、在固定資產清查過程中，應組織財務人員和固定資產歸口管理部門有關人員，深入現場逐項清查，做好盤點的原始記錄，對于盤盈、盤虧、毀損、報廢，由公司有關人員簽署意見，報公司董事會審批后，按規定處理。3、公司固定資產清查出現的盤盈、盤虧、毀損、報廢，屬于生產經營期間發生的，按下列規定處理：（一）盤盈的固定資產，按同類固定資產重置完全價值，減去估計累計折舊后的凈值，計入營業外收入。（二）盤虧、毀損、報廢的固定資產，按其原值，減去累計折舊、過失人賠償、保險公司賠償和殘值后的凈值，計入營業外支出。4、公司在籌建期間發生的固定資產盤

34、盈、盤虧、毀損、報廢的凈損益，以及非常原因造成的固定資產凈損失，計入開辦費，按規定進行攤銷。6.8 附則本辦法由公司財務部負責解釋。本辦法自下發之日起執行。第七章 成本費用核算與管理辦法7.1 總則 1、為了加強公司的成本、費用核算，提高公司經濟效益，根據企業會計準則和企業會計制度，嚴格遵守成本法的核算原則，結合公司實際情況，特制定本辦法。2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結合各自公司實際情況制定成本核算與管理實施細則。 3、公司進行成本核算，開展成本預測，編制成本預算，考核成本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經濟效益。7.2 成本核算的對象及要求 1、成本核算對象一般

35、應在開工之前確定，一經確定就不得任意改變，更不能互相混淆、串戶。成本核算對象應結合項目的地點、用途、開發環境等因素，合理確定成本核算對象。 2、各成本項目的預算成本和實際成本的核算范圍，計算口徑必須一致。 3、下列開支不得列入成本 （一）為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出。 （二）對外投資支出。 （三）沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業贊助、捐贈等支出。 （四）應在應付福利費中列支的費用。（五）應在期間費用開支的費用。（六）國家法律、法規規定以外的各種支出，國家規定不得列入成本、費用的其他支出。7.3 會計核算1、公司財務部對成本核算對象進行日常的會計核算工作，建

36、立成本賬目，依據企業會計制度規定的核算辦法歸集分配成本費用，及時結轉。 2、成本的核算及會計科目的設置，參照企業會計制度執行。7.4 期間費用的核算 1、期間費用是指本期發生的、不能直接或間接歸入某種產品成本的、應直接計入當期損益的各項費用。包括管理費用、財務費用和營業費用（即銷售費用）。 （一）管理費用 1）管理費用，是指公司行政管理部門為管理組織經營活動而發生的各項費用，包括：公司經費（是指公司本部的費用支出，包括公司本部管理人員工資薪金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他公司經費）、研究開發費（技術開發費）、社會保障性交款、勞動保護費、業務招待費、工會經費

37、、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、礦產資源補償費、壞帳損失、提取的存貨跌價準備、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等），以及其他管理費。2）相關費用（計提、列支）的標準：（1）職工福利費按工資總額的14%計提；工會經費按工資總額的2%計提；職工教育經費按工資總額的1.5%計提。（2）社會保障性繳款包括公司按規定向有關機構繳納的職工養老保險、醫療保險、工傷保險、生育保險及失業保險，分別按公司上年度職工工資總額的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%計提繳納；（3）業務招待費據實列入管理費用

38、的限額為：全年營業收入在1500萬元以下的，不超過年營業收入的5；全年營業收入超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分營業收入的3；全年營業收入超過5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分營業收入的2；全年營業收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業收入的1。 （二）財務費用 財務費用是指公司為籌集經營性資金而發生的各項費用，包括公司經營期間發生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及公司籌資中發生的其他財務費用等。 （三）營業費用 營業費用是指公司在銷售產品或提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由公司負擔的

39、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費；開發產品銷售前發生的改裝修復費、產品看護費、水電費、采暖費等；專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗費和其他經費等。2.7.5 成本分析1、公司為了降低成本，加強成本管理，編制成本預算，加強成本控制，進行成本核算和成本考核。為了挖掘降低成本的潛力，尋找降低成本的途徑和方法，應經常進行成本分析。主要采用對比分析法和因素分析法兩種。（一）對比分析法：以實際指標與預算指標對比，找出實際與預算的差異，可以說明預算完成的情況，為進一步分析提供方向；（二）因素分析法：按成本項目逐個分析影響因素。

40、7.6 附則本辦法由公司財務部負責解釋。本辦法自下發之日起執行。第八章 財務支出審批、報銷辦法8.1 總則1、為加強財務管理及會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，同時為加強公司經營管理、提高工作效率，根據中華人民共和國會計法的相關規定、參照財政部頒發的會計基礎工作規范的具體規定，結合公司實際情況，特制定本辦法。 2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。8.2 財務審批的原則1、堅持財務審批的原則各項支出須在支出發生前按規定程序辦理有關審批手續，經辦人填寫付款憑證后，總經理簽批，財務部辦理撥款、用款、報銷手續；否則財務部不予辦理。如遇特殊情況緊急用款，財務部請示總

41、經理或執行董事后，可特殊辦理付款事宜，事后由經辦部門及時補辦審批手續。2、堅持“厲行節約”的原則圍繞著公司建設及經營管理的需要，厲行節約，努力降低成本、間接費用；控制經營過程中的期間費用（管理費用、財務費用、營業費用）支出，挖掘內部潛力，提高經營利潤水平。3、堅持“全面預算管理”的原則各項費用支出、固定資產購置、營業費用、管理費用及其他費用均須列入年度資金計劃和財務預算。4、堅持“全過程行為控制”的原則（一）加強采購供應(采購、驗收、入庫、領用、使用、消耗、盤存)全過程的行為控制。（二）加強執行財務審批制度(經辦人申請、總經理批準)全過程的行為控制。8.3 財務審批的權限1、預算內資金支付（一

42、）、日常經營性費用支出（1）辦公費金額5000元以下的辦公用品（含低值易耗品）統一由行政人事部擬訂采購計劃，總經理簽批即可辦理。(2）日常費用 水電費、勞保費、營業稅、文具印刷、書報雜志等，金額1000元以下支出項目經理審核，總經理簽批；1000元以上3000元（含3000元）以下的支出部門經理審核，總經理簽批；3000元以上的支出總經理報執行董事批準或授權總經理簽批。(3）差旅費 市內交通費報銷，各部門因公辦事需乘坐出租汽車等，須報行政人事經理審核、總經理簽批；到外埠因公出差，需經總經理同意，發生的差旅費，由部門經理和財務部審核后，報總經理簽批。(4）汽油費行政人事部負責購買汽油，報總經理簽

43、批。費用標準按照行政人事部統一制定的公司車輛管理辦法執行。(5）修理費機動車因故障需修理時，須報經行政人事部。費用經行政人事部、財務部審核后，由行政人事部報總經理簽批；機動車大修，由行政人事部制定年度計劃，財務部審核，總經理簽批。（6）業務招待費公司執行董事、總經理招待客人事宜由行政人事部負責辦理，實報實銷。公司副總經理每月業務招待費實報實銷，總經理簽批；市場運營部、技術開發部、行政事業部、財務部的部門經理每月業務招待費限額2000元；費用由總經理簽批；特殊情況超限額支出，經辦人說明情況后由總經理簽批。（二）工資及職工福利性費用支出：行政人事部提出方案，經財務部審核，報總經理簽批。（三）合同資

44、金支付的審批：（另行規定） （四）固定資產購置及資本性支出：5萬元以下的支出執行董事授權總經理簽批；5萬元以上的支出經總經理審核后，報執行董事批準。各部門需要購置固定資產的，應提出申請，行政人事部制定采購計劃，財務部審核后，按財務批準權限辦理。（五）財產領用審批權限：辦公用品、低值易耗品的領用，由行政人事部審核、部門領導簽批；固定資產的領用由總經理簽批。8.4 費用報銷規定1、報銷人按要求自行粘貼票據并填制費用報銷單或差旅費報銷單，會計復核，報銷本人送總經理審批，出納根據審批后的憑證向報銷人支付報銷款或收取歸還的備用金余款；出納收取歸還的備用金余款須向報銷人開具收據，借支單不予退回。所有票據必

45、須是合法的正式發票，除定額票據外，其余票據都必須是經復寫紙一次性套寫清楚的票據，收據（財政票據除外）及白條不予報銷；公務中因個人原因違章的罰款單據不予報銷。原始票據的粘貼：交通票據等小票據的粘貼范圍以粘貼單大小為界，須緊*粘貼單頂界和右界從右往左粘貼，原始票據必須按交通票據、住宿票、招待票、通信票等不同類別和不同金額，分門別類進行粘貼，不能混合粘貼。報銷人須在每張票據背面注明票據金額開支的用途并簽名。不符合上述規定要求的報銷單據，財務部有權退回，要求報銷人重新整理。2、公司員工根據公司規定，免費享受工作午餐，如員工在市內辦理公務，因故不能返回享受工作午餐的，按工作餐標準給予誤餐補貼，但陪同宴請

46、客戶及市外出差人員不享受誤餐補貼。3、每周五需報銷的員工將準備好的單據送財務部，財務部審核后通知報銷人。8.5 附則辦法由公司財務部負責解釋。本辦法自發布之日起執行。第九章 稽核制度1、為了真實、準確、完整地反映和記錄公司的經濟業務，全面體現公司各項財務制度的執行情況，公司財務部應強化稽核管理制度，規范會計基礎工作。2、財務部指定專人負責稽核工作。稽核人員應全面了解公司的經濟業務內容，熟悉會計科目的設置及其內涵，掌握公司的財務管理制度及各項開支標準，領會公司預算管理的原則及預算指標的下達、分解、落實與執行情況。3、稽核人員負責對會計記賬憑證中記錄的會計業務和會計分錄進行審核與確認。發現問題要及

47、時與相關人員交換意見并予以更正。4、稽核工作的具體內容與要求。（一）庫存現金余額的稽核：1）庫存現金應做到日清月結，日庫存現金余額應不超過10000元。2）月末庫存現金余額必須與現金日記賬、總賬的現金余額相等。（二）會計記賬憑證及其附件的稽核：1）摘要內容要求簡明扼要、準確無誤、全面地反映業務內容。2）各項收支要符合公司制定的財務管理制度及收支標準，嚴格按照公司預算執行。3）正確使用會計科目。4）審核會計記賬憑證的主管會計、出納員、收款人或付款人等經辦人員的簽章是否齊全。5）復核資金結算票據或存根的內容是否按要求填寫齊全。6）復核更賬業務和沖賬業務的文字說明。7）復核項目用款的合同及其預算、決

48、算。8）審核附件是否符合會計法及公司財務管理制度的要求。（三）科目匯總表的稽核：1）科目匯總表中各科目的借方發生額與貸方發生額必須與所附會計記賬憑證的匯總數額對應相等。2）核對科目匯總表列示的會計記賬憑證是否齊全，是否按順序排列。（四）會計檔案的稽核：1）復核會計資料是否全部歸檔并裝訂成冊，各種憑證、賬簿、報表封面的內容應填寫齊全。2）復核歸檔的會計資料是否按規定編寫頁碼、蓋章封賬。3）復核會計檔案目錄與歸檔的會計資料是否相符。5、稽核人員必須在稽核過的會計記賬憑證、匯總科目表上加蓋人名章，以示稽核完畢。第十章 會計檔案管理制度10.1 總則為保證公司的會計檔案保存完整，依據中華人民共和國會計

49、法及財政部頒發的會計基礎工作規范的有關規定，結合公司實際情況，特制定本辦法。10.2 會計檔案的概念及范圍1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計資料等會計核算的專業材料，它是記錄和反映經濟業務的重要歷史資料和證據。2、會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。實行電算化核算存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件等會計資料也應視為公司的會計檔案一并管理。10.3 會計檔案的裝訂1、會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷。按憑證、賬簿、財務報告、其他資料進行分類。（一）憑證包括：原始憑證、記賬憑證。（二）賬簿包括：總分類賬、明細分類賬、銀行存

50、款賬、現金日記賬、固定資產清單簿及其他輔助賬。（三）財務報告包括：月度、年度報表及報表說明、分析；中介公司出具的審計報告、評估報告；向上級主管、工商、稅務、統計等部門報送的報表。（四）其他資料包括：銀行對賬單及銀行存款余額調節表、支票登記本、財務部負責存檔的合同（協議）、工資及人員費用資料、會計工作交接簿、會計檔案借用登記簿等。2、會計憑證一般每月裝訂一次。（一）裝訂前將記賬憑證按編號順序排列，檢查憑證有無缺號，附件是否齊全。（二）摘除憑證上的金屬物，將憑證及附件折疊成記賬憑證的大小。（三）記賬憑證上有關人員的印章加蓋齊全。（四）裝訂憑證厚度在2厘米左右，裝訂規格一致，保證裝訂牢固、美觀。（五

51、）裝訂好的憑證在封面上注明年度、月份、本月冊數、憑證起止號等信息。3、會計賬簿在會計年度結賬后進行裝訂。（一）會計年度結賬后，將財務軟件中的賬簿按統一的格式打印出來。（二）總分類賬、現金日記賬、銀行存款賬、明細賬分別裝訂成冊，總分類賬和明細賬按會計科目的編號順序排列。（三）裝訂好的賬簿封面上注明年度、賬簿名稱。（四）固定資產按編號順序打印出清單，要求清單中列明固定資產名稱、使用部門、原值、累計折舊金額、凈值、剩余使用年限等信息，單獨裝訂成冊，封面注明年度。4、財務報告在年終決算及財務分析報告報出后進行裝訂。會計報表、公司內部財務報表分別裝訂。（一）會計報表為：資產負債表、損益表、現金流量表，按

52、112月順序排列裝訂成冊。（二）公司內部財務報表裝訂順序為：報表封面、報表編制說明（分析）、內部報表，按112月排列裝訂。（三）年度預算及說明、年度決算及財務分析單獨裝訂成冊。（四）中介公司出具的審計報告、評估報告按出具報告的時間先后順序編號歸檔。（五）向上級主管、工商、稅務、統計等部門報出的報表按報出的時間順序排列裝訂成冊。（六）其他會計資料按文書檔案的要求進行歸檔、裝訂。10.4 會計檔案的保管1、會計檔案由財務部設專人保管，編制檔案目錄，隨檔保存。出納員不得兼管會計檔案。2、公司的會計檔案不得借出，如遇特殊情況須攜帶出公司，須經財務部經理批準，辦理登記手續，公司派員跟隨不得少于二人，且其

53、中有財務部人員。3、公司的會計檔案向會計師事務所等有關機構提供查閱、復制等情況時須經財務部經理批準，并辦理登記手續。4、會計檔案必須妥善保管，做到“四防”：防火、防盜、防蟲、防腐。5、會計檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。年度決算及財務分析、會計檔案保管清冊和銷毀清冊為永久性保管。現金日記賬和銀行存款帳保管25年；會計憑證、會計賬簿及會計移交清冊保管15年；其他各種會計資料保管5年。會計檔案的保管期限自會計資料所屬的會計年度終了后的第一天算起。10.5 會計檔案的銷毀1、將保管期滿可以進行銷毀的會計檔案編制銷毀清冊，清冊中列明會計檔案的名稱、所屬年度，冊數、應保管年限、已保管年限、銷毀時間

54、。2、總經理在銷毀清冊上簽署意見并上報公司董事會批準。3、銷毀會計檔案時由行政人事部和財務部共同派員監銷。銷毀之前，監銷人按照銷毀清冊清點核對會計檔案；銷毀之后，監銷人在銷毀清冊上簽字蓋單，并將監銷情況報總經理。4、保管期滿，但未結清的債權債務的會計資料（包括原始憑證、相關協議、合同等）不得銷毀，應抽出單獨裝訂成冊，保管至未了事宜清結后為止。單獨建冊的會計檔案在檔案保管清冊和銷毀清冊上予以注明。5、公司對采用電腦進行會計核算的磁性介質，磁盤、光盤等必須妥善保管。盤面上要寫明存儲內容、年度、單位名稱等。，由財務部妥善保管，不得外借使用。6、公司因撤銷、解散或其他原因而終止的。在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，由投資方代管，法律、行政法規另有規定的從其規定。網絡傳媒有限公司