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房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅常見違法類型及檢查提示（8頁）.doc

資源ID：119896 資源大小：20.50KB 全文頁數(shù)：8頁
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房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅常見違法類型及檢查提示（8頁）.doc

1、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅常見違法類型及檢查提示房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅常見違法類型及檢查提示一、預(yù)售房款未按規(guī)定預(yù)繳稅款。一、預(yù)售房款未按規(guī)定預(yù)繳稅款。相關(guān)法規(guī)鏈接：國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所相關(guān)法規(guī)鏈接：國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知（國稅發(fā)【得稅問題的通知（國稅發(fā)【2006】第】第 031 號）第一條規(guī)定：開發(fā)號）第一條規(guī)定：開發(fā) 企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式

2、銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率分季先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月或月)計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。常見涉稅違法常見涉稅違法類型：類型：1、預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”等往來科目歸、預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”等往來科目歸集，不通過“預(yù)收賬款”科目核算，長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入；集，不通過“預(yù)收賬款”科目核算，長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入；2、將預(yù)、將預(yù) 收房款作為購房定金或其他墊付款項，不結(jié)轉(zhuǎn)收入；收房款作為購

3、房定金或其他墊付款項，不結(jié)轉(zhuǎn)收入；3、以收抵支，、以收抵支，巧立門目，通過“其他應(yīng)收或應(yīng)付款”科目直接撥付工程款等；巧立門目，通過“其他應(yīng)收或應(yīng)付款”科目直接撥付工程款等；4、分開開票，一部分開預(yù)收款發(fā)票交財務(wù)，將另一部分開具收據(jù)貨款分開開票，一部分開預(yù)收款發(fā)票交財務(wù)，將另一部分開具收據(jù)貨款入銷售部，不入企業(yè)財務(wù)賬。入銷售部，不入企業(yè)財務(wù)賬。檢查提示：檢查提示：1、了解企業(yè)預(yù)售房款從收取到記賬的程序及相關(guān)記、了解企業(yè)預(yù)售房款從收取到記賬的程序及相關(guān)記錄，將記錄內(nèi)容和發(fā)票、明細(xì)賬、總賬報表相核對，看金額是否一錄，將記錄內(nèi)容和發(fā)票、明細(xì)賬、總賬報表相核對，看金額是否一致；致；2、到地稅部門核對企業(yè)開具預(yù)收房款的發(fā)票金額與申報的預(yù)售、到地稅部門核對企業(yè)開具預(yù)收房款的發(fā)票金額與申報的預(yù)售房款是否一致；房款是否一致；3、查看建設(shè)部門批準(zhǔn)的預(yù)售房許可證，看企業(yè)可預(yù)、查看建設(shè)部門批準(zhǔn)的預(yù)售

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