商業管理公司經營中的納稅籌劃難點及解決思路.doc
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商業管理公司經營中的納稅籌劃難點及解決思路.doc
1、萬達商業管理公司萬達商業管理公司 經營中的納稅籌劃難點及解決思路經營中的納稅籌劃難點及解決思路 目前，在各地萬達廣場商業管理公司中，幾乎全部是增值稅小規模納稅人， 這是由于萬達商業管理公司跟普通物業公司有很大區別， 萬達商業管理公司主要 管理萬達集團開發的商業地產項目，除了物業管理之外，商業管理公司還負責整 個廣場商鋪的前期招商、開業后運營數據分析、后期經營過程中的廣場的市場推 廣和企劃宣傳工作。因此商業管理公司在注冊時，營業執照經營范圍除物業管理 等營業稅應稅項目外， 還包括日用百貨、 代收水電費、 供暖費等增值稅應稅項目， 但是在實際經營中不涉及貨物銷售。至于各商業管理公司代收水電費、供暖
2、費等 業務在實際操作中都開具物業公司的服務業專用發票，并注明代收項目。那么是 否在日常經營中確無增值稅應稅項目， 而不用在意增值稅納稅人資格呢？此文中 將對這一問題做一探討。 首先，在商業管理公司日常經營中經常涉及的增值稅應稅項目就是代收代 付水電費、供暖費項目。各地稅務局對代收水電費、供暖費溢價部分征收何種稅 款各持己見，因此各地做法也不盡相同。 目前萬達各地商業管理公司對代收項目賬務處理舉例如下： 1.1 收到客戶交來水費 借：銀行存款 貸：其他應付款代收款項-水費 1.2 月末根據自來水公司的抄表數繳納水費 借：主營業務成本能源費水費（商業公司應承擔的部分） 、 其他應付款代收款項水費
3、貸：銀行存款 其中：代收和支付每月都會有差異，月末其他應付款代收款項水費科 目常常會出現余額。 根據“國稅發【1998】217 號文：關于物業管理企業代收費用營業稅有關問 題的通知” 中， 明確物業企業代收代付水電費為免稅項目， 但是， 文中還規定 “對 從事此項代理業務的手續費應計征營業稅” ，此手續費應如何界定呢？如果發票 或合同中有明確規定當無異議， 如果未明確呢？個人認為， 從稅務部門角度出發， 企業在代收代付水電費過程中， 只要有溢價行為可視同手續費， 則應繳納營業稅。 針對這一問題，我們首先要明確增值稅納稅人的資格問題。增值稅納稅人 資格分為一般納稅人和小規模納稅人，根據稅法規定：商業類應稅項目年銷售額 在 80 萬元以上就可以申請認定為一般納稅人，一般納稅人在取得增值稅專用發 票時可以抵扣相應進項稅額，從 2009 年開始固定資產進項稅額也可以抵扣。那 么如果我們取得一般納稅
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