1、一、項目概況 某房地產項目主要有兩期工程項目。 第一期是商業一棟、 二棟、 三棟和商業塔樓第三棟， 第二期是商業四棟、五棟和商業搭樓第一、第二棟。其中商業店鋪一棟、二棟、三棟、四棟 和商業五棟（購物中心）的建筑面積分別為 10214、6543、10773、5425、69802 平方米， 商業搭樓第一棟、第二棟和第三棟的建筑面積分別為 20604、15349、19578 平方米，三棟 塔樓的可售面積為 52489 萬平方米，土地征用及拆遷補償費 966.3 萬元，前期工程費 1528.037 萬元，基礎設施費 2468.498 萬元，公共配套設施費 162.21 萬元，建筑安裝成本 32499.
2、567 萬元，土地成本 19000 萬元。本項目中的塔樓對外銷售的市場價格為 1.8 萬/平 方米。 公司準備對商業店鋪一棟、二棟、三棟、商業四棟進行對外銷售，可售面積預計 30599 平方米，對外出租商業五棟（購物中心） ，三棟塔樓一致對外進行銷售。根據市場預測，本 項目中商業店鋪的市場銷售價 （均價） 為 2.15 萬/平方米， 租賃價格為每月 150 元/平方米。 商業店鋪一棟、二棟、三棟、商業四棟的土地征用及拆遷補償費 755.5 萬元，前期工程費 506.4萬元， 基礎設施費1464.94萬元， 公共配套設施費96.27萬元， 建筑安裝成本12,530.12 萬元，土地成本 1500
3、0 萬元。 二、稅收籌劃方案的涉稅分析 （一）商業店鋪的稅收籌劃方案的涉稅分析 1、方案一：商業店鋪直接對外銷售的涉稅分析 銷售店鋪總收入： 305992.15=65787.85（萬） （1）店鋪收入的營業稅： 65787.855%=3289.393（萬） （2）店鋪收入的城市維護建設稅及其附加： 3289.393(7%+3%)=328.9393 (萬 （3）印花稅的計算 銷售店鋪應按“產權轉移書據”稅目繳納印花稅：65787.850.05%=32.894（萬元） （4）店鋪收入的土地增值稅計算： 店鋪總收入： 305992.15=65787.85（萬） 稅法規定的扣除項目： 設開發間接費等費用為 W，店鋪的開發費用為 Y。 則店鋪的開發成本： 土地征用及拆遷補償費755.5萬元+前期工程費506.4萬元+基礎設施費1464.94萬元+ 公共配套設施費 96.27 萬元+建筑安裝成本 12
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