房地產(chǎn)行業(yè)稅收繳納疑難問題處理及節(jié)稅技巧培訓課件.pdf（63頁）
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房地產(chǎn)行業(yè)稅收繳納疑難問題處理及節(jié)稅技巧培訓課件.pdf（63頁）
1、房地產(chǎn)業(yè)：稅收繳納疑難問題處理與節(jié)稅技巧 一房地產(chǎn)公司“車位處置”的4種形式，增值稅怎么繳？ 2、根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的 房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務總局公告 2016年第18號） 第四條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅 人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的 全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余 額計算銷售額。銷售額的計算公式如下： 銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款） （1+9%） 第五條規(guī)定：當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算： 當期允許扣除的土地
2、價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積房地產(chǎn) 項目可供銷售建筑面積）支付的土地價款 通過以上政策規(guī)定分析，房地 產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售“有產(chǎn)權”的車位， 應按銷售不動產(chǎn)繳納增值稅，同時， 計算銷售額時，該車位所對應的土 地價款可以從取得的全部價款和價 外費用中扣除。 1、根據(jù)財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試 點的通知（財稅201636號）號附件一營業(yè)稅改征增值稅試點實 施辦法附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋 第三條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉(zhuǎn)讓在建的 建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構筑物時一并轉(zhuǎn)讓 其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。 （一）
3、“有產(chǎn)權”車位轉(zhuǎn)讓 一房地產(chǎn)公司“車位處置”的4種形式，增值稅怎么繳？ 2、根據(jù)國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題 的公告（國家稅務總局公告2016年第86號） 第五條規(guī)定：國家稅務總局關于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行 開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務總局 公告2016年第18號）第五條中，“當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面 積”“房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積”，是指計容積率地上建筑面積， 不包括地下車位建筑面積。 通過以上政策規(guī)定分析，房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)銷售“無產(chǎn)權”的車位，實際上 為“轉(zhuǎn)讓永久使用權”，因此，應按銷 售不動產(chǎn)繳納增值稅。 但是，如果可供銷售的建筑面積 “不包括”該車位的建筑面積，那么， 計算銷售額時，該車位應無對應的“土 地價款”，以取得的全部價款和價外費 用作為銷售額。 1、根據(jù)財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試 點的通知（財稅2
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