房地產清算單位的確認與案例分析培訓課件（25頁）.pdf
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房地產清算單位的確認與案例分析培訓課件（25頁）.pdf
1、 目錄 CONTENTS 01清算單位的確認 02清算案例分析 . 01 清算單位的確認 u明確清算單位及分期開發項目的清算單位。 按立項清算？ 按規劃清算？ 按地塊清算？ 按分期清算？ 1.清算單位 u土地增值稅暫行條例實施細則 第八條 土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最最基基本本的的核核算算項項目目或或核核算算對對象象為單 位計算。 u國稅發【2006】187號 一、土地增值稅的清算單位 土地增值稅以國國家家有有關關部部門門審審批批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分分期期開開 發發的的項項目目，以以分分期期項項目目為單位清算。 開發項目中同時包含普普通通住住宅宅和和非非普普通通住住宅
2、宅的，應分別計算增值額。 2.政策依據 u蘇地稅規【2015】8號 土地增值稅以國家有關部部門門審審批批、備備案案的的項項目目為為單單位位進行清算。對于國國家家有有關關部部 門門批批準準分分期期開發的項目，以分期項目為單位進行清算。對于開發周期較長，納稅人自自 行行分分期期的開發項目，可將自行分期項目確定為清算單位，并報報主主管管稅稅務務機機關關備備案案。 對同一塊宗地上的多個批準項目，納稅人進行整體開發的，可將該宗地上的多個 項目作為一個清算單位，并報主管稅務機關備案。【條款作廢】 2.政策依據 u立項批文：有關部門審批、備案的批文以及有關部門批準分期開發的批文。如： 發改委項目立項批文；
3、u規劃許可證：規劃局、建設局相關許可文件或證件。 u項目分期：納稅人自行分期開發的，其收入、成本、費用能按規定分別歸集的， 可將自行分期項目確定為清算單位。 3.審核資料 u 清算單位含混不清； u 項目分期開發，多項目同時開發、重疊開發，其收入、成本、費用的正確 歸集與劃分，將影響項目增值額的計算結果。 4.涉稅風險 p 國稅發2006187號 第一條 土地增值稅的清算單位“土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項 目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。開發項目中同 時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。” p 蘇地稅規【2015】8號 一、關于土地增值稅清算單位問題 同一清算單位中包含普通住宅、非普通住宅、其他類型房產的，應分別計算收入 、扣除項目金額、增值額、增值率和應納稅額。 5.清算對象 u “兩分法”： 是指在土地增值稅項目清算中將普普通通住住
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