房地產視同銷售的企業所得稅處理培訓課件（22頁）.pdf
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房地產視同銷售的企業所得稅處理培訓課件（22頁）.pdf
1、 目錄 CONTENTS 01視同銷售的增值稅處理 02視同銷售的所得稅處理 03視同銷售的土地增值稅處理 02 視同銷售的所得稅處理 1.企業得稅視同銷售的規定 送禮交稅！ 1.企業得稅視同銷售的規定 文件視同銷售情形收入確認方法 企業所 得稅法實 施條例 第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨 物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、 樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售 貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主 管部門另有規定的除外。 公公允允價價值值確確定定銷銷售售 收收入入。 國稅函 2008 828號 二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權
2、屬 已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售 確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產所有權屬的用途。 企業發生（國稅函 2008828號）第 二條規定情形的， 除另有規定外,應按 照被移送資產的公公 允允價價值值確確定定銷銷售售收收 入入。 1.企業得稅視同銷售的規定 p 國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號） 一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所所有有權權屬屬在在形形 式式和和實實質質上上均均不不發發生生改
3、改變變，可可作作為為內內部部處處置置資資產產，不不視視同同銷銷售售確確認認收收入入，相關資產的計 稅基礎延續計算。 （一）將資產用于生產、制造、加工另一產品； （二）改變資產形狀、結構或性能； （三）改變資產用途（如，自建商品房轉為固定資產或投資性房地產）； （四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產所有權屬的用途。 2.企業所得稅視同銷售收入額確定 u 國家稅務總局公告2016年第80號 第二條企業移送資產所得稅處理問題，“企業發生國家稅務總局關于企業處 置資產所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）第二條規定情形的， 除另有規定外,應按照被被移移送送資資產產的的公公允允價價值值確確定定銷銷售售收收入入。” p 如何確認視同銷售的銷售收入？ 2.企業所得稅視同銷售收入額確定 p 以下幾種情況，會計核算也要確認收入，因此會計
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