房地產(chǎn)視同銷售的增值稅處理培訓(xùn)課件（19頁）.pdf
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房地產(chǎn)視同銷售的增值稅處理培訓(xùn)課件（19頁）.pdf
1、 目錄 CONTENTS 01視同銷售的增值稅處理 02視同銷售的所得稅處理 03視同銷售的土地增值稅處理 . 01 視同銷售的增值稅處理 1.什么是視同銷售？ p 視同銷售：在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍 是不同的。 增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵抵扣扣進進項項并并產(chǎn)產(chǎn)生生銷銷項項”的的鏈條終止，比如將 貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會會計計上上沒沒有有做做銷銷售售處處 理理； 企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會會計計上上沒沒有有做做收收入入處處理理。 會計上的視同銷售：是指沒有產(chǎn)生收入但但是是視視同同產(chǎn)產(chǎn)生生收
2、收入入了了。 1.什么是視同銷售？ p 視同銷售的特點 權(quán)權(quán)屬屬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移了了 零零價價或或價價低低 沒沒有有開開發(fā)發(fā)票票 沒沒有有收收到到錢錢 沒沒有有申申報報稅稅 進進項項稅稅終終止止 2.增值稅視同銷售相關(guān)政策 p 增值稅暫行條例實施細則 第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu) 用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集集體體福福利利或或者者個個人人
3、消消費費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作作為為投投資資，提供給其他單位或者個體工商戶 ； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分分配配給給股股東東或或者者投投資資者者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無無償償贈贈送送其其他他單單位位或或者者個個人人。 2.增值稅視同銷售相關(guān)政策 p 財稅201636號 第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提提供供服服務(wù)務(wù)，但用于公公益益事事業(yè)業(yè) 或或者者以以社社會會公公眾眾為為對對象象的的除除外外。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)或或者者不不動動產(chǎn)產(chǎn)，但但用用于于 公公益益事事業(yè)業(yè)或或者者以以社社會會公公眾眾為為對對象象的的除除外外。 3.房地產(chǎn)視同銷售的情形 房地產(chǎn)企業(yè)增值稅視同銷售的情形 序號視同銷售的情形會計處理 1不動產(chǎn)對外投資借：長期投資
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