房地產集團公司增值稅會計核算方法【21頁】.doc
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房地產集團公司增值稅會計核算方法【21頁】.doc
1、房地產企業增值稅會計核算辦法 （試行稿） 為積極應對房地產行業營改增的全面試點工作，確保相關稅改政策 在我公司的全面落實，正確指導下屬項目公司開展相關會計核算，依據 企業會計準則 、 增值稅暫行條例 、財稅201636 號關于全面 推開營業稅改征增值稅試點的通知 、國家稅務總局公告 2016 年第 18 號 國家稅務總局關于發布的公告等有關會計、稅收制度及規定，結合 房地產行業特點及公司實際經營情況，特制定本會計核算辦法。 一、 會計科目設置 1、增值稅應在“應交稅費”科目下核算，科目設置明細如下： 一級科目一級科目 二級科目二級科目 三級科目三級科目 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 已交稅金
2、 減免稅款 土地價款抵減銷項稅額 轉出未交增值稅 銷項稅額 進項稅額轉出 轉出多交增值稅 未交增值稅 待抵扣進項稅額 預繳增值稅 2、各明細科目核算內容： 應交增值稅應交增值稅 項目 借方 貸方 發 生 額 1、“進項稅額”，記錄企業購入貨物 或接受應稅勞務而支付的、 準予從銷項 稅額中抵扣的增值稅額。 企業購入貨物 或接受應稅勞務支付的進項稅額， 用藍 字登記； 退回所購貨物應沖銷的進項稅 額，用紅字登記。 1、 “銷項稅額”，記錄企業銷售 貨物或提供應稅勞務應收取的增 值稅額。企業銷售貨物或提供應 稅勞務應收取的銷項稅額，用藍 字登記；退回銷售貨物應沖銷的 銷項稅額，用紅字登記。 2、“已
3、交稅金”，記錄企業已繳納的 增值稅額。 企業已繳納的增值稅額用藍 字登記； 退回多繳的增值稅額用紅字登 記。 2、 “進項稅額轉出”，記錄企業 的購進貨物、在產品、產成品等 發生非正常損失以及其他原因而 不應從銷項稅額中抵扣，按規定 轉出的進項稅額。 3、“土地價款抵減銷項稅額”，核算 和統計土地價款的當期和累計抵減情 況 3、“轉出多交增值稅”， 核算 企業月終轉出本月多交、用于抵 減下月應交納的增值稅數 4、“減免稅款”，核算直接減免的增 值稅。 5、 “轉出未交增值稅” ，核算企業月 終轉出未交的增值稅。 余額 企業尚未抵扣的增值稅 貸方無余額 對于多期開發項目，為方便統計項目各期預繳增值稅款與進、銷項 稅額的發生、抵減、或取得等情況，真實反映各期增值稅實際稅負情況， 以上“進項稅額” 、 “銷項稅額” 、 “土地價款抵減銷項稅額” 、 “進項稅額 轉出”明細科目需按現有【項目期數】
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