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房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法解讀報告(23頁).ppt

資源ID：213445 資源大小：86.54KB 全文頁數(shù)：23頁
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房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法解讀報告(23頁).ppt

1、解讀房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法國稅函200998號 n【涉及文件】n1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法n2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例n3、中華人民共和國稅收征收管理法n4、中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則n5、國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200631號）n6、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知（國稅發(fā)2001142號）n7、國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅函2008299號）n【主要內(nèi)容】n1、收入的稅務(wù)處理n2、成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理n3、計稅成本的核算n4、特定事項的稅務(wù)處理n（

2、1）企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，且該項目未成立獨(dú)立法人公司的。n（2）企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目的。n一、總則n1、明確了文件的適用范圍n 適用于中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，內(nèi)外資企業(yè)不再有區(qū)別。 2、明確了企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍及完工的條件n 包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。n 除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工： (1) 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。 (2) 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。 (3) 開發(fā)產(chǎn)品已取

3、得了初始產(chǎn)權(quán)證明。 n二、收入的稅務(wù)處理n1、明確了房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍n 為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益。n2、代收的各種基金、費(fèi)用和附加等是否確認(rèn)為銷售收入視具體情況而定n 企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；n 未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。n3、明確了確認(rèn)銷售收入的條件及方法n企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)銷售合同或房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入確認(rèn)為銷售收入。具體分為四種情況：n(1)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。n(2)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付

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