1、主要內(nèi)容 財務(wù)報表的 構(gòu)成及聯(lián)系 財務(wù)報表重 要概念 財務(wù)報表科 目解讀 練習案例 主要內(nèi)容 財務(wù)報表的 構(gòu)成及聯(lián)系 財務(wù)報表重 要概念 財務(wù)報表科 目解讀 練習案例 資產(chǎn)負債表 收益表 權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表 1.1 財務(wù)報表構(gòu)成資產(chǎn)負債表 如何融資如何投資 某個時點 的照片 Balance Sheet 1.1 財務(wù)報表構(gòu)成資產(chǎn)負債表（續(xù)） 如何融資如何投資 股本及溢價： IPO、配股、供 股等股權(quán)融資所 得 留存收益： 累計未分配的利 潤，即內(nèi)部融資 銀行借款： 項目開發(fā)貸等借款 優(yōu)先票據(jù)： 境外發(fā)債 預收賬款： 項目預售的樓款 物業(yè)、廠房及設(shè)備： 自用物業(yè)（如總部大樓）、酒店 等 在建物
2、業(yè)： 尚未竣工的項目的累計投入 持作銷售已落成物業(yè)： 已竣工未交付的項目的累計投入 1.2 財務(wù)報表構(gòu)成收益表 資產(chǎn)負債表 收益表 權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表 收入 成本費用 利潤 某個時期 的錄像 1.3 財務(wù)報表構(gòu)成權(quán)益變動表 資產(chǎn)負債表 收益表 權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表 賺的錢 凈股權(quán)融資 照片 錄像 照片 1.4 財務(wù)報表構(gòu)成現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負債表 收益表 權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表 照片 錄像 照片 1.5 財務(wù)報表之間的聯(lián)系 2011年12月31日期初總資產(chǎn)=期初總負債+期初總權(quán)益 + 2012年全年 總資產(chǎn) (現(xiàn)金+非現(xiàn)金) =總負債+ 總權(quán)益 (利潤+凈股權(quán)融資) =2012年12月31
3、日期末總資產(chǎn)=期末總負債+期末總權(quán)益 資產(chǎn)負債表 收益表 權(quán)益變動表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 主要內(nèi)容 財務(wù)報表的 構(gòu)成及聯(lián)系 財務(wù)報表重 要概念 財務(wù)報表科 目解讀 練習案例 2.1 財務(wù)報表重要概念合并范圍 VS 僅為簡 化示意 碧桂園控股有 限公司 增城房產(chǎn)公司禪城房產(chǎn)公司 中山雅鴻(與雅 居樂合作項目) 廣州利合(亞運 城) 100%100% 100% 100%90%50%20% 控制權(quán)是關(guān)鍵 合營公司聯(lián)營公司子公司 關(guān)聯(lián)/關(guān) 連公司 A公司 10% 非控制性權(quán)益 2.2 財務(wù)報表重要概念權(quán)責發(fā)生制 VS 以權(quán)利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期 權(quán)責發(fā)生制 以現(xiàn)金收到或付出為標準，來
4、記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生 收付實現(xiàn)制 采用 收到預售樓款 收到現(xiàn)金，但責任尚未完成(尚 未交付) 負債而非收入 支付土地款但尚未辦理國土證 支付了現(xiàn)金，但尚未獲得權(quán)利 預付款而非土地使用權(quán)，也非 成本 2.3 財務(wù)報表重要概念資本化與費用化 收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項 收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認 配比原則 支付工程款 某苑區(qū)2013年支付1億工程款 ，該苑區(qū)2014年交樓，其中 80%已銷售 1億在2013為在建物業(yè)(資本化 ，體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上，因為 一般收益在未來)，2014年0.8 億為成本，0.2億為已竣工物業(yè) 支付銷售費用 某項目2
5、013年支付1億銷售費 用 1億為2013年的銷售費用(費用 化，體現(xiàn)在收益表上，因為一 般不能確定能否在未來帶來收 益) 主要內(nèi)容 財務(wù)報表的 構(gòu)成及聯(lián)系 財務(wù)報表重 要概念 財務(wù)報表科 目解讀 練習案例 3.1 財務(wù)報表科目解讀非流動資產(chǎn) 預期未來可以產(chǎn) 生收益的資源 不能在1年或1個經(jīng)營 周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn) 酒店，自用 的辦公樓等 用于出租的 房產(chǎn) 酒店及自用辦公 樓的土地使用權(quán) 辦公軟件， 注冊商標等 用于出售的在建物業(yè)的已發(fā)生成本 ，包括土地、工程、營業(yè)稅金及附 加等（未獲取施工證部分） 對亞運城的股 權(quán)投資 由稅務(wù)準則與會計準則的差異產(chǎn)生。 可簡單理解為根據(jù)稅務(wù)準則需要繳納 或已經(jīng)繳
6、納的，但根據(jù)會計準則尚未 確認并且以后可以確認的所得稅。 對中山雅鴻的股 權(quán)投資 對國開行基金的 投資 3.2 財務(wù)報表科目解讀流動資產(chǎn) 可以在1年或1個經(jīng)營 周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn) 建筑材料等 用于出售的在建物業(yè)的已發(fā)生成本 ，包括土地、工程、營業(yè)稅金及附 加等（已獲取施工證部分） 應收的樓款、物業(yè)服務(wù) 費、工程款、預付土地 款、競買保證金、應收 合營/聯(lián)營公司款項等。 預售監(jiān)控樓款、 借款抵押資金 用于出售的已竣工未交付物業(yè) 的已發(fā)生成本，包括土地、工 程、營業(yè)稅金及附加等 3.3 財務(wù)報表科目解讀權(quán)益 碧桂園控股的股東所 占的權(quán)益 股權(quán)融資所得 累計未分配的利潤 少數(shù)股東（合作方） 權(quán)益、項目
7、永續(xù)債 包括法定公積，以及由收購、 發(fā)行可換股債券、購股權(quán)、貨 幣轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生的儲備 3.4 財務(wù)報表科目解讀負債 過去的交易或者事項形成 的、預期會導致經(jīng)濟利益 流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 債券（目前都為 美元境外債券） 開發(fā)貸等 由稅務(wù)準則與會計準則的差異產(chǎn)生。 可簡單理解為根據(jù)稅務(wù)準則尚不需要 繳納但以后需要交納的，但根據(jù)會計 準則需要繳納的所得稅。 預收的政府輔助金（有尚 未完成的接收條件） 預售樓款 應付的工程款、 工資等 2013年股利，股東大 會已審批，6月30日尚 未支付 一年之后到期的 一年以內(nèi)到期的 3.5 財務(wù)報表科目解讀收益表 95%以上來自物業(yè)交 付，其他來自酒店、 物業(yè)管理
8、、建筑板塊 投資物業(yè)重估、罰沒收入、 土地使用稅退回、處置物業(yè) 及設(shè)備等 亞運城、與雅居樂合作項 目的盈虧 企業(yè)所得稅、土地增值 稅等 交付物業(yè)所對應的土地成本、 工程成本、營業(yè)稅及附加、開 發(fā)間接費、資本化利息 3.5 財務(wù)報表科目解讀收益表（續(xù)） 由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資 物業(yè)的重估收益 國開行基金的收益 歸屬于碧桂園控股有限公 司的股東的利潤 歸屬于少數(shù)股東（合作方） 的利潤及項目永續(xù)債的利息 馬來西亞和澳大利 亞項目報表折算的 差異 主要內(nèi)容 財務(wù)報表的 構(gòu)成及聯(lián)系 財務(wù)報表重 要概念 財務(wù)報表科 目解讀 練習案例 4. 練習案例 事項資產(chǎn)=負債+收入- 成本 &費用 + 留存 收益 + 股
9、本 及溢價 IPO融資80億 現(xiàn)金 現(xiàn)金+80+80 支付50億買地 開發(fā)住宅 現(xiàn)金-50 在建物業(yè)+50 支付5億工程款 現(xiàn)金-5 在建物業(yè)+5 取得開發(fā)貸款 20億 現(xiàn)金+20銀行借款+20 銷售90億(別墅 40億，洋房50 億)，收到80億 預售樓款(別墅 35億，洋房45 億) 現(xiàn)金+80預收賬款+80 支付10億工程 款 現(xiàn)金-10 在建物業(yè)+10 4. 練習案例（續(xù)） 事項資產(chǎn)=負債+ 收入- 成本 &費用 + 留存 收益 + 股本 及溢價 支付銷售傭金 2億 現(xiàn)金-2營銷費用+2 交付40億別墅， 對應成本30億 在建物業(yè)-30 應收賬款+5 預收賬款-35+40銷售成本+30 年末準備財務(wù) 報表 -40-32+8 資產(chǎn)權(quán)益&負債 在建物業(yè)35銀行貸款20 應收賬款5預收賬款45 現(xiàn)金113留存收益8 股本及溢價80 總資產(chǎn)153總權(quán)益及總負債153 收入40 銷售成本30 營銷費用2 凈利潤8 資產(chǎn)負債表 收益表
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