1、第一部分:如何理解房地產(chǎn)項目全面預算管理 第二部分:如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 第三部分:房地產(chǎn)項目開發(fā)企業(yè)如何實施全面預算管理 第四部分:房地產(chǎn)項目全面預算管理的業(yè)務管控基礎 目錄 學習目的： 建立系統(tǒng)完整的房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 掌握項目預算、計劃、成本、資金的精細化管細節(jié)和技巧 1、預算的概念 預算是企業(yè)未來一定時期經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是“經(jīng) 營管理計劃”正式的、量化的、貨幣化得表現(xiàn) 體現(xiàn)：經(jīng)營活動的各項指標、行為計劃與相應的措施。 2、預算管理的原理 借助預算制度的推行，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行事先規(guī)劃、 控制、并有效協(xié)助各部門，以達到既定的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目 標。 第一講

2、如何理解房地產(chǎn)項目全面預算管理 3、厘清概念 第一講如何理解房地產(chǎn)項目全面預算管理 企業(yè)預算 項目預算 成本預算 工程預算 針對項目 的工程造 價部分計 算和預測 工程經(jīng)濟 狹義： 對項目的 開發(fā)成本 進行測算 廣義： 對公司的 生產(chǎn)經(jīng)營 成本測算 財務核算 針對項目 的開發(fā)全 過程進行 計劃和財 務預測 項目管理 針對企業(yè) 一定時期 內(nèi)的生產(chǎn) 經(jīng)營活動 作出計劃 財務預測 企業(yè)經(jīng)營管理 全面預算管理基本概念、特征 1、基本概念 全面預算管理指以企業(yè)總體經(jīng)營目標（總利潤目標）總體經(jīng)營目標（總利潤目標）為導向， 將企業(yè)的所有經(jīng)營活動都納入預算管理，即對企業(yè)全體人員、全體人員、 全部業(yè)務、全部過程

3、全部業(yè)務、全部過程實施基于預算的控制和管理。 2、特征 全員 全過程 全方位 第一講如何理解房地產(chǎn)項目全面預算管理 房地產(chǎn)項目全面預算管理 1.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀 2.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理特點 3.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的含義 4.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的要求和作用 第一講 如何理解房地產(chǎn)項目全面預算管理 房地產(chǎn)項目全面預算管理現(xiàn)狀 管理現(xiàn)狀： 全面性不夠： 預算管理的覆蓋范圍與影響力不夠，大多局限于 財務的數(shù)據(jù)統(tǒng)計 系統(tǒng)性不夠：沒有作為一個管理體系，實現(xiàn)對公司經(jīng)營活動的 全過程規(guī)劃、控制與協(xié)調 做法各異： 各開發(fā)企業(yè)的方式方法迥然不同，沒有統(tǒng)一的模 式、深度與標準，達到的管理效果也

4、相去甚遠 第一講 如何理解房地產(chǎn)項目全面預算管理 2、房地產(chǎn)項目全面預算管理特點 房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品及經(jīng)營特征決定了管理特點 開發(fā)周期長、產(chǎn)品單件性：由于客戶需求、時間與地域變化、 市場變化多端，預算難度大 資金需求與資源整合量大：預算管理中強調對資金的管理和資 源的配置 專業(yè)協(xié)作要求高：屬綜合學科且無固定模式，業(yè)務部門的統(tǒng)籌 與協(xié)調是管理重點 第一講 如何理解房地產(chǎn)項目全面預算管理 3、房地產(chǎn)項目全面預算管理的含義 房地產(chǎn)項目全面預算管理就是要求房地產(chǎn)開發(fā)企 業(yè)把項目運營和企業(yè)運營充分結合起來，即在項目 開發(fā)和銷售等業(yè)務活動中、不論是計劃管理、盈利 預測、成本費用控制、資金安排、績效考核等方面，

5、 均貫徹“從項目中來，到項目中去”的原則，把預 算目標落實到項目開發(fā)目標中，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng) 營計劃和戰(zhàn)略目標。 第一講 如何理解房地產(chǎn)項目全面預算管理 4、房地產(chǎn)項目全面預算管理的要求 強化的要求： 目標要求清晰： 項目經(jīng)濟指標結合企業(yè)總體經(jīng)營目標 （互為基礎與前提） 計劃綜合協(xié)調： 從各項目開發(fā)計劃到企業(yè)經(jīng)營計劃（生 命周期與經(jīng)營周期） 合理配置資源： 統(tǒng)籌各項目資源的占用與供給（資金、 人員） 團隊責任落實：項目于職能雙重組織于個人的績效體現(xiàn)在項 目的開發(fā)與管理中（過程中的專業(yè)協(xié)作要求） 第一講結束 第一講 如何理解房地產(chǎn)項目全面預算管理 1.房地產(chǎn)項目全面預算管理體系的構成構成 2.房

6、地產(chǎn)項目全面預算管理的核心內(nèi)容核心內(nèi)容 3.房地產(chǎn)項目全面預算管理體系的目標設置目標設置 4.房地產(chǎn)項目全面預算管理體系的組織方式組織方式 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 房地產(chǎn)項目全面預算管理體系的構成構成 1.核心內(nèi)容： 業(yè)務預算、資本預算、資金預算、財務（報 表）預算 2.目標設置：戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、預算指標 3.組織機構：決策組織、管理組織、執(zhí)行組織 4.實施機構：PDCA（編制、執(zhí)行、反饋、調整） 5.業(yè)務管控基礎：計劃管理、成本費用管理、項目經(jīng)濟評價 機制 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 房地產(chǎn)項目全面預算管理的核心內(nèi)容核心內(nèi)容 四項核心內(nèi)容: 業(yè)務預算：

7、反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成先進收付的生產(chǎn) 經(jīng)營的預算 資金預算：是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)營預算與資本支出預算所 作 的現(xiàn)金流入、流出的預算，進而企業(yè)可作出籌資方面的預 算 資本預算：是企業(yè)對預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算 財務預算：以財務報表形式反映的預算成果 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 房地產(chǎn)項目全面預算管理的內(nèi)容組成內(nèi)容組成 資本預算 權益性資本 投資預算 固定資產(chǎn) 投資預算 債券投資 預算 銷售預算 項目開發(fā) 成本預算 費用 預算 預計 損益表 生產(chǎn)預算 預計現(xiàn)金 流量表 財務預算 其他利潤 預算 全面預算 內(nèi)容 其他業(yè)務 收入預算 其

8、他業(yè)務 支出預算 預計資產(chǎn) 負債表 土地征用 及拆遷 補償費 開發(fā) 間接費 公共配套 設施費 建筑安裝 工程費 基礎 設施費 前期 費用 資金預算 業(yè)務預算 房地產(chǎn)項目全面預算管理體系的目標設置 1.基于戰(zhàn)略的企業(yè)目標體系 2.厘清企業(yè)的戰(zhàn)略目標 3.明確公司的經(jīng)營目標 4.設置全面預算管理的預算目標 5.鎖定企業(yè)經(jīng)營的核心財務指標 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 1、基于戰(zhàn)略的企業(yè)目標體系 分四層次：企業(yè)戰(zhàn)略目標，企業(yè)經(jīng)營目標，年度預算目標，財務分析指標 戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預算的聯(lián)系 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 戰(zhàn)略 計劃、 業(yè)務 規(guī)劃 經(jīng)營 目標、 計劃 績 效 考

9、 核 全 面 預 算 延伸和細化 執(zhí)行和反饋 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 2、厘清房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的戰(zhàn)略目標、厘清房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的戰(zhàn)略目標 戰(zhàn)略規(guī)劃的要點：“金字塔” 愿景 使命 價值觀 公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃 Vision 希望未來成為什么樣的企業(yè) Mission明確企業(yè)的客戶是誰？將為客戶提供什么樣的服務 Value公司在追求目標是遵循的準則 Strategy公司的發(fā)展規(guī)劃 房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略 產(chǎn)品、品牌的發(fā)展方向 投資經(jīng)營的發(fā)展規(guī)模 技術經(jīng)濟指標將要達到的水平 組織、管理水平的提高 員工培訓及文化建設 人才戰(zhàn)略及員工薪酬水平的提高 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 3

10、、明確公司的經(jīng)營目標、明確公司的經(jīng)營目標 按戰(zhàn)略轉化為四個維度的公司目標按戰(zhàn)略轉化為四個維度的公司目標 客戶滿意 核心能力 內(nèi)部管理 財務結果 企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部和外部目標企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部和外部目標 1、內(nèi)部目標 基于成本與費用：總成本費用、成本指標、費率 基于收入：總收入、銷售價格 基于利潤：利潤、銷售利潤率 基于效率：開發(fā)周期、銷售及回款速度、資金周轉率 基于股東價值：資本利潤率 2、外部目標 基于市場競爭：市場定位、市場占有率 基于客戶滿意：客戶滿意度 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 4、設置全面預算管理的預算目標設置全面預算管理的預算目標 全面預算管理目標的設置宗旨 預算目標的確

11、定過程 預算目標包含的要素分析 全面預算管理目標的設置宗旨全面預算管理目標的設置宗旨 符合公司的發(fā)展階段與經(jīng)營環(huán)境 體現(xiàn)和實現(xiàn)公司管理的計劃性 支持公司經(jīng)營目標管理 為公司各級經(jīng)營管理者提供財務管理工具 配合公司進行考核與薪酬支付 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 預算目標的確定過程預算目標的確定過程 戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標（35年） 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 經(jīng)營目標 經(jīng)營計劃 考核指標 基于戰(zhàn)略的預算目標是年度預算的起點 預算目標 非財務指標 財務指標 預算目標包含的要素分析預算目標包含的要素分析 體現(xiàn)核心預算內(nèi)容管理 經(jīng)營目標中的內(nèi)部指標為主 四類屬性的指標結合

12、財務指標為主 量化指標為主 動態(tài)指標與靜態(tài)指標結合 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 預算目標包含的要素分析預算目標包含的要素分析 體現(xiàn)核心預算內(nèi)容管理 經(jīng)營目標中的內(nèi)部指標為主 四類屬性的指標結合 財務指標為主 量化指標為主 動態(tài)指標與靜態(tài)指標結合 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 5、鎖定企業(yè)經(jīng)營的核心財務指標、鎖定企業(yè)經(jīng)營的核心財務指標 （1）主要財務指標的分類與計算 （2）指標數(shù)據(jù)的對比分析 （1）主要財務指標的分類與計算主要財務指標的分類與計算 償債能力分析：短期 、長期 營運能力分析：人力資源、生產(chǎn)資料 盈利能力分析：企業(yè)盈利、社會貢獻 發(fā)展能力分析： 第二講

13、如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 房地產(chǎn)項目全面預算管理的組織方式房地產(chǎn)項目全面預算管理的組織方式 （1）全面預算管理的組織機構 （2）房地產(chǎn)企業(yè)的管控模式 全面預算管理的組織機構全面預算管理的組織機構 基本的層級（三級）：領導機構、統(tǒng)籌機構、實施機構 全面預算的決策組織-決策、領導、監(jiān)督 全面預算的管理組織-計劃、組織、協(xié)調 全面預算的執(zhí)行組織-編制、執(zhí)行、反饋 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 預算管理領導機構的職責預算管理領導機構的職責 -審議通過預算目標、預算政策和程序 -審定、下達正式預算 -根據(jù)需要審批調整或修改的預算 -制定相應的預算控制措施和激勵制度 -仲裁有關預算

14、沖突 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 全面預算管理的統(tǒng)籌機構職責全面預算管理的統(tǒng)籌機構職責 -起草、審議有關制度與標準，下發(fā)后培訓 -組織、協(xié)調各部門完成相應計劃于目標的編制，有關輔導和 預審 -跟蹤預算執(zhí)行，負責落實各業(yè)務信息反饋與指標的統(tǒng)計 -處理例外事件 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 全面預算管理的執(zhí)行機構職責全面預算管理的執(zhí)行機構職責 -制度分管領域的經(jīng)營計劃、業(yè)務計劃和目標 -學習掌握公司全面預算管理制度和應用工具 -安裝全面預算管理編制計劃完成預算表的編制并交財務（統(tǒng) 籌機構）審核 -同上級領導審核確認有關預算目標 -依據(jù)有關管理制度在業(yè)務活動之執(zhí)行預算標

15、準 -預算執(zhí)行中本業(yè)務的臺帳建立、數(shù)據(jù)統(tǒng)計與信息反饋 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 房地產(chǎn)企業(yè)的管控模式房地產(chǎn)企業(yè)的管控模式 幾種管控模式： 非集團企業(yè)：單項目開發(fā) 單地區(qū)多項目開發(fā) 集團企業(yè)：多地域集團化公司管理 第二講 如何構建房地產(chǎn)項目全面預算管理體系 第三講房地產(chǎn)項目開發(fā)企業(yè)如何實施 全面預算管理 房地產(chǎn)項目全面預算管理的運行方式房地產(chǎn)項目全面預算管理的運行方式 預算的編制與審定預算的編制與審定 預算的執(zhí)行與控制預算的執(zhí)行與控制 預算的差異分析與調整預算的差異分析與調整 預算的考核與評估預算的考核與評估 全面預算管理體系建立中經(jīng)常存在的阻全面預算管理體系建立中經(jīng)常存在的阻

16、 礙與克服礙與克服 房地產(chǎn)項目全面預算管理的運行方式房地產(chǎn)項目全面預算管理的運行方式 PDCA過程：編制、執(zhí)行、偏差分析、調整- -考核評估與管理完善 預算的編制與審定預算的編制與審定 1. 編制的原則 2. 預算的編制過程 3. 預算編制的模版與分工 4. 編制的時間和計劃 5. 預算成果評審與審批 1.預算編制的六項原則預算編制的六項原則 原則一：目標一致性原則原則一：目標一致性原則 原則二：全面性原則原則二：全面性原則 原則三：適度性原則原則三：適度性原則 原則四：分級預算原則原則四：分級預算原則 原則五：上下結合原則原則五：上下結合原則 原則六：不調整原則原則六：不調整原則 2.預算的

17、編制過程預算的編制過程 公司預算的編制實行全員參與、上下結公司預算的編制實行全員參與、上下結 合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的 方式編制。方式編制。 四個主要工作步驟及預算報表編制流程四個主要工作步驟及預算報表編制流程 步驟一步驟一:下達目標下達目標 步驟二步驟二:編制上報編制上報 步驟三步驟三:審查平衡、審議批準審查平衡、審議批準 步驟四步驟四:下達執(zhí)行下達執(zhí)行 3.預算編制的模版與分工預算編制的模版與分工 集團/公司制定各分公司/項目統(tǒng)一的預算編制 模版（財務及相關部門共同） 各公司/業(yè)務部門/項目分工：分別編制各部門 業(yè)務預算、資金及資本預算，由財務匯

18、總 集團與分公司分工：集團分解目標、合并各分 公司報表，形成集團及各分公司預算成果 集團公司的全面預算的合并層級集團公司的全面預算的合并層級 一級合并 二級合并 三級合并 四級合并 全集團 集團職能部門 分公司 各職能部門 項目公司 項目1 項目2 4.預算編制的時間和計劃 年度預算：上年年底年度預算：上年年底 定期修訂：季度、半年度定期修訂：季度、半年度 臨時調整：環(huán)境變化，突發(fā)事件臨時調整：環(huán)境變化，突發(fā)事件 年度預算編制計劃示例年度預算編制計劃示例 任務 起始時間 完成時間 責任部門 備注 1 預算準備預算準備 預算模板、指南修訂與發(fā)布 預算編制培訓 2 目標下達目標下達 公司、部門、下

19、屬公司規(guī)劃 公司預算目標確定 預算目標分解至部門和下屬公司 3 預算編制預算編制 各種計劃的確定 各種預算的編制 任務 起始時間 完成時間 責任部門 備注 4 匯報審批匯報審批 部門、下屬公司預算報批 公司預算匯總合并、報批 預算管理機構審核批準 預算下達 年度預算編制計劃示例年度預算編制計劃示例 5.預算的評審與審批過程 部門自審、相互討論簽署部門自審、相互討論簽署 財務審核財務審核(統(tǒng)籌部門統(tǒng)籌部門) 修改、上會（必要時）修改、上會（必要時） 決策層審批通過決策層審批通過 正式下達執(zhí)行正式下達執(zhí)行 自我審核 按級層上報 審核對比 修改 再上報 批準 發(fā)布 全面預算的執(zhí)行與控制全面預算的執(zhí)行

20、與控制 1. 預算執(zhí)行與控制的要點 2. 預算執(zhí)行中的責任分解 3. 預算指標對業(yè)務的控制 4. 實施動態(tài)管理 1.全面預算執(zhí)行與控制要點全面預算執(zhí)行與控制要點 強調日常責任控制 業(yè)務活動與預算控制的密切關聯(lián) 堅持動態(tài)管理，建立報告體系 2.預算執(zhí)行中的責任分解 業(yè)務部門的責任業(yè)務部門的責任 財務部門財務部門 管理部門管理部門/機構機構 3.預算指標對業(yè)務的控制 業(yè)務發(fā)生的控制：從項目開發(fā)到具體日常工作， 避免對工期、成本、費用、收入與開支的不利 影響； 按預算控制費用審批，權限的管理，超支預警 按資金計劃調配及款項支付 業(yè)務操作層：各業(yè)務部門 生產(chǎn)經(jīng)營計劃 戰(zhàn)略規(guī)劃 考核指標 貨幣化表現(xiàn) 決

21、策層、管理層 財務行政人力部門 業(yè)務活動與預算控制 4.實施動態(tài)管理 日常動態(tài)檢查 月度分析考核 中期檢查預測 適時合理調整 分階段考核 年度考評總結 全面預算的差異分析與調整全面預算的差異分析與調整 1. 預算分析的內(nèi)容 2. 預算調整的原則 3. 預算調整的條件 4. 預算調整的過程 1.預算分析的內(nèi)容預算分析的內(nèi)容 上期改進建議執(zhí)行情況跟蹤 關鍵指標的完成情況 影響指標完成情況的內(nèi)外部因素分析 分析差異的改進建議及相應對策 根據(jù)變動預測其趨勢及規(guī)律 與標竿企業(yè)的對比分析 2.預算調整的原則預算調整的原則 不隨意調整原則 內(nèi)部挖潛原則 積極調整原則 綜合調整原則（如：銷售收入與營銷費） 3

22、.預算調整的條件 企業(yè)改制、重組、合并、購并等情況發(fā)生。 公司調整發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定經(jīng)營計劃。 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化，需調整有關預算指標。 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化。 發(fā)生不可抗力的事件。 預算管理委員會認為必須調整的其他事項。 例：項目開發(fā)中常遇預算外重大調整例：項目開發(fā)中常遇預算外重大調整 工程支出類預算外調整 費用類支出預算外調整 4.預算調整的過程 領導層提出：按照預算編制的過程，即提出 目標編制報表統(tǒng)籌平衡審批下 達 執(zhí)行層提出：編制報表統(tǒng)籌平衡審 批下達 企業(yè)預算目標的調整PDCA 戰(zhàn)略規(guī)劃 經(jīng)營計劃 預算目標 實際完 成情況 預算編制 PLAN 做出調整 ADJUST 跟蹤對比

23、CHECK 預算執(zhí)行 DO 全面預算的考核與評估全面預算的考核與評估 1、全面預算工作評估、全面預算工作評估 2、全面預算目標考評、全面預算目標考評 3、全面預算與績效考核、全面預算與績效考核 1、全面預算工作評估 預算工作評估表預算工作評估表 評估內(nèi)容評估內(nèi)容 權重（）權重（） 預算編制的準確性預算編制的準確性 40 預算編制的及時性和規(guī)范性預算編制的及時性和規(guī)范性 20 預算工作的組織周密性預算工作的組織周密性 10 預算執(zhí)行流程的規(guī)范性預算執(zhí)行流程的規(guī)范性 10 預算調整流程的遵循性預算調整流程的遵循性 4 預算分析的及時性、全面性、系統(tǒng)性、透徹性和集預算分析的及時性、全面性、系統(tǒng)性、透

24、徹性和集 成性成性 12 預算考核的嚴肅性預算考核的嚴肅性 4 2、全面預算目標考評 全面預算的考核指標全面預算的考核指標 不同的部門和下屬公司確定不同的考核 指標 預算及考核責任的界定預算及考核責任的界定 -按不同考核責任將各級組織劃分為責任中心按不同考核責任將各級組織劃分為責任中心 利潤中心利潤中心 收入中心收入中心 費用中心費用中心 成本中心成本中心 各責任中心的預算及考核指標 （按責任預算體系的分類） 單位單位 重點預算目標重點預算目標 利潤中心 ROE（凈資產(chǎn)利潤率）；EBIT（息稅前總利潤）；凈資產(chǎn)增長率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率；利潤總額；利潤增長率 收入中心 銷售額增長率；銷售利潤率；銷

25、售回款率；銷售收現(xiàn)率；銷售總額 費用中心 費用率（費用/營業(yè)收入；費用/產(chǎn)品銷售收入；資金費用率）；費用總額； 單項費用定額 成本中心 成本利潤率；產(chǎn)品單位成本；產(chǎn)品生產(chǎn)成本消耗定額消耗量限額 3、全面預算與績效考核、全面預算與績效考核 戰(zhàn)略規(guī)劃 經(jīng)營計劃 全面預算 績效考核 執(zhí)行與反饋執(zhí)行與反饋 延伸和細化延伸和細化 績效考核指標的設定績效考核指標的設定 考核中的難點問題考核中的難點問題 全面預算管理體系建立中全面預算管理體系建立中 經(jīng)常存在的阻礙與克服經(jīng)常存在的阻礙與克服 難題之一：房地產(chǎn)項目缺乏一套完整的難題之一：房地產(chǎn)項目缺乏一套完整的 全面預算標準（操作及數(shù)據(jù)）作指導全面預算標準（操

26、作及數(shù)據(jù)）作指導 難題之二：缺乏明確的戰(zhàn)略目標，或預難題之二：缺乏明確的戰(zhàn)略目標，或預 算與企業(yè)戰(zhàn)略目標聯(lián)系不夠算與企業(yè)戰(zhàn)略目標聯(lián)系不夠 難題之三：多項目的指標綜合平衡，合難題之三：多項目的指標綜合平衡，合 理配置資源理配置資源 難題之四：預算數(shù)據(jù)缺乏經(jīng)驗數(shù)據(jù)，合難題之四：預算數(shù)據(jù)缺乏經(jīng)驗數(shù)據(jù)，合 理性欠缺，理性欠缺， 實施效果不理想實施效果不理想 難題之五：預算執(zhí)行中信息不對稱：部難題之五：預算執(zhí)行中信息不對稱：部 門之間、集團與分公司之間存在統(tǒng)計口門之間、集團與分公司之間存在統(tǒng)計口 徑與時間上的差異。徑與時間上的差異。 難題之六：預算執(zhí)行過程中缺乏有效的難題之六：預算執(zhí)行過程中缺乏有效的 分析與控制機制分析與控制機制 難題之七：難以量化評估結果，考核難難題之七：難以量化評估結果，考核難 以落實，考評力度不夠以落實，考評力度不夠 難題之八難題之八：異地開發(fā)項目的預算管理與異地開發(fā)項目的預算管理與 監(jiān)控監(jiān)控 THE END THE END 謝謝 謝謝 大大 家家! !