1、非財務經理的財務管理 目錄 目 錄 一、財務管理基本概念一、財務管理基本概念 二、財務報表的閱讀二、財務報表的閱讀 三、財務分析三、財務分析 四、預算管理體系介紹四、預算管理體系介紹 介紹基本財務概念 理解財務管理的作用及如何實現這些作用 學會如何閱讀財務報表 介紹基本財務管理分析概念 介紹預算工作的基本目的和流程 培訓目標 目錄 第 一 部 分 一、財務管理基本概念一、財務管理基本概念 二、財務報表的閱讀二、財務報表的閱讀 三、財務管理分析三、財務管理分析 四、預算管理體系介紹四、預算管理體系介紹 一、財務管理基本概念 1.什么是財務管理？ 2.現代企業的財務管理體系介紹 3.財務管理的基本

2、職能 4.企業目標與財務管理目標 5.經營與財務的關系 6.管理者應具備的理財觀念 1.什么是財務管理？ 大財務定義：關于資產資本的效率、效益和風險的管理工作 會計核算 資產管理 預算與分析 稅務管理 資金管理 內部控制與風險管理 7 財務會計 提供信息 企業外部用戶 管理會計 財務管理 信息 信息 記錄 直接管理 企業內部用戶 信息 股 東 財 富 最 大 化 目的 目的 其他信息和方法 其他信息和方法 2.現代優秀企業的財務管理體系介紹現代優秀企業的財務管理體系介紹 財務管理與內部控制 財務管理功能是對 資金運動全過程的 直接管理，涉及籌 資管理、投資管理 、股利分配等項內 容 保持良好的

3、財務記 錄 確保安全有效的內 部控制 保證我們的處理方 法與系統能對瞬息 萬變的商場作出及 時的反應 3.財務的基本功能和管理功能 會計帳務處理 營銷預算、管理費 用預算與實際發生 的費用的對比 個人開支帳目 采購帳目（應付款） 顧客帳目 （應收款） 公司間帳目 固定資產帳目 資產負債表 + 損益 表 商務上的領導作用 協助制定目標決策 從財務角度出發/分 析商業運作 協助制定商業決策、 戰略規劃與競爭分 析 通過管理公司的財 務事務來得到最理 想的長期利潤、現 金流和投資回報 個人開支帳目 采購帳目（應付款） 顧客帳目 （應收款） 公司間帳目 固定資產帳目 資產負債表 + 損益表 營銷預算、

4、管理費用預算與實際發生的費用的對比 3.1會計核算職能 長期融資 短期現金管理 管理匯兌風險 管理利率風險 給供應商付款 3.2資金管理職能 保護公司財產 改進政策 / 系統 / 流程 檢查運作和效率 提出改進意見 提供咨詢服務 3.3內部控制職能 最大程度地降低企業所需繳納的稅金（在合法的前提下） 了解并利用稅收優惠法律法規，給企業節稅 通過構建恰當的企業結構來降低稅務成本 合理稅務籌劃。 3.4稅務職能 參與制定業務目標 總公司 分支機構 中期財務計劃 業務計劃/公司計劃 提高業績 利潤預測 總分析表 基準比較 成本 投資建議/評估項目 新項目投入 資產投資 競爭分析 3.5預算和分析職能

5、 4.1 企業目標 長期生存 持續發展 穩定獲利 4.企業目標與財務管理目標 4.2財務管理目標：企業價值最大化 企業價值影響因素 時間價值 風險價值 投資報酬率 投資項目 資本結構 企業價值實現手段 效率 效益 風險 4.企業目標與財務管理目標 4.企業目標與財務管理目標 企業目標企業目標 對財務管理的要求對財務管理的要求 長期生存 以收抵支；到期償債； 風險受控 持續發展 籌集發展資金、風險可 控 穩定獲利 合理、有效使用資金使 企業獲利 財務管理服務于企業目標財務管理服務于企業目標 5.經營與財務的關系 常見問題與矛盾 財務是監督者？上邊派來的？ 財務部門不支持經營：靈活性不夠 財務部門

6、死板 票據規范問題 報賬手續問題 5.經營與財務的關系 矛盾的統一 經營與財務均是企業的有機組成 職能不同，目標一致 集團快速穩健發展的需要 風險控制 財務管理 5.經營與財務的關系 無經營業務及其發展，企業不能生存 無規范管理，其行不遠 車行天下與交通法規 油門與剎車 開源與節流 6.管理者應具備的理財觀念 資金時間價值觀念 成本效益觀念 風險管理觀念 依法納稅觀念 利潤與現金流 6.1資金時間價值觀念 今天的1元將來的1元 早收晚付 經營業務檢討 資金沉淀 原料庫存 預付賬款 應收賬款 應付賬款 預收賬款 6.2成本效益觀念 從效益(產出)角度分析成本(投入)的必要性、合理性 供產銷、人財

7、物的成本效益分析 成本是否越低越好？ 有效經營 經營業務檢討 銷售/采購渠道 產品/客戶 品質提升/新項目 6.3風險管理觀念 風險的含義 未來可能結果的不確定性或損失 風險具有普遍性、客觀性、不確定性 風險的來源 信息不對稱：決策者不能全面及時掌握真實的信息 未來不確定：決策者不能完全控制事物未來發展走向 風險管理的意義 降低決策錯誤機率 避免可能的損失 提高企業價值 6.3風險管理觀念 風險管理的原則 事前管理：對風險的預見及應對 防消結合，預防為主 防火vs救火 新業務、新項目風險管理前置 6.3風險管理觀念 風險管理的原則 根據特定目標管理風險，風險與價值權衡 影響小，發生 幾率高 影

8、響小，發 生幾率低 影響大，發 生幾率低 影響大，發 生幾率高 回避 風險 轉移 風險 降低 風險 接受 風險 6.4依法納稅觀念 事前籌劃 稅收及風險產生于合同簽定之時 經濟業務的納稅籌劃意識 事中規范 手續完善 票據合規 稅務監管 6.5利潤與現金流 利潤現金流 紙上財富vs真金白銀 哪些因素影響利潤質量？ 現金比利潤更重要 沒有利潤不會立即破產 沒有現金可能馬上倒掉 目錄 第 二 部 分 一、財務管理基本概念一、財務管理基本概念 二、財務報表的閱讀二、財務報表的閱讀 三、財務管理分析三、財務管理分析 四、預算管理體系介紹四、預算管理體系介紹 二、財務報表的閱讀 1.會計報表體系及相關概念

9、 2.資產負債表的閱讀 3.利潤表的閱讀 4.現金流量表的閱讀 2013/1/24 30 1.我國現行財務會計報告體系我國現行財務會計報告體系 財 務 會 計 報 告 財 務 會 計 報 告 會計報表 會計報表附注 財務情況說明書 資產負債表 利潤表 現金流量表 資產減值準備明細表 利潤分配表 股東權益增減變動表 分部報告 1.1誰關注財務報表？ 投資者/老板 財務狀況如何？ 經營成果如何？ 職業經理人受托責任履行情況？ 債權人 能否按時足額還本付息？ 財稅部門 收入、費用、利潤是否真實？ 企業利潤率、稅負率是否正常？ 是否正常申報納稅？ 1.會計報表體系及相關概念1.會計報表體系及相關概念

10、1.會計報表體系及相關概念1.會計報表體系及相關概念 外部審計人員 內部審計人員 企業經營班子 財務狀況、經營成果、現金流量 投入產出、成本費用 業務人員、客戶、產品的貢獻情況 員工績效、管理層收益 1.1誰關注財務報表？（續） 1.2財務報表能給使用者什么？ 呈現事實 企業經營、投資、籌資活動 企業財務狀況、經營成果、現金流量 說明各項活動間的互動關系 解釋變化 量本利因素分析、杜邦分析 發現問題 橫向、縱向對比 差異即問題 1.會計報表體系及相關概念1.會計報表體系及相關概念 1.3財務報表能給CEO什么？ 財務報表對經理人的最大功能，并非直接回答問題，而是幫助他們提 出問題，進而理清問題

11、的核心 財務報表的主要功能是提供“問問題”的起點，而非終點 1.會計報表體系及相關概念1.會計報表體系及相關概念 2.資產負債表的閱讀 資產資產負債與所有者權益負債與所有者權益 流動資產流動資產： 貨幣資金 應收賬款 存貨 流動資產合計 非流動資產：非流動資產： 持有至到期投資 長期股權投資 固定資產 在建工程 生產性生物資產 其他資產 非流動資產合計 資產合計資產合計 流動負債：流動負債： 短期借款 應付賬款 應付職工薪酬 應交稅費 流動負債合計 長期負債 所有者權益： 長期負債 所有者權益： 股本 資本公積金 盈余公積金 未分配利潤 股東權益合計 負債與股東權益合計負債與股東權益合計 2.

12、1簡要資產負債表 2013/1/24 37 資產、負債與所有者權益之關系 會計的基本等式 資產資產 ￥ 負 債 負 債 所 有 者 權 益 所 有 者 權 益 2.2構成資產負債表的要素構成資產負債表的要素 2013/1/24 38 1.資產 資 產 的 構 成 流動資產 長期投資 固定資產 無形及其他資產 資產資產 資產是指過去的交易、事項形成并由企 業擁有或者控制的資源，該資源預期會給 企業帶來經濟利益。 資產具有如下特征： 資產是過去的經濟業務形成或獲得 的； 資產必須是歸企業擁有或控制的； 資產必須能用貨幣計量； 資產能為企業帶來未來的經濟利益。 我國會計實務中，將資產按流動性分為 流

13、動資產和非流動資產(即長期資產)。 2.2構成資產負債表的要素構成資產負債表的要素 2013/1/24 39 2.負債 負 債 的 構 成 流動負債 短期借款 應付賬款 應付工資 長期負債 長期借款 負債負債 負債是指企業所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償付的債務。 負債的一個基本特征，是企業現存的義務。 負債按其償還期的長短，分為流動負債和長期負債。 2.2構成資產負債表的要素構成資產負債表的要素 2013/1/24 40 3.所有者權益 所 有 者 權 益 構 成 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經 濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。

14、所 有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、 盈余公積和未分配利潤等。 2.2構成資產負債表的要素構成資產負債表的要素 2.3資產負債表關注點 資產質量 資產變現能力 企業穩定性 2.3資產負債表關注點 資產負債率=總負債/總資產 表明企業資產中有多少是負債 檢驗企業的財務狀況是否穩定 從企業安全角度看，負債比率適度，或者負債比率比較低，企 業在財務上是安全的；如果負債比率比較高，企業財務結構就 不穩定，存在償還風險 資產負債率=總負債/總資產 經營者強調負債適度 負債太高，風險大 負債率低，太保守 債權人強調負債率要低 確保債權的安全、完整 投資者比較“投資收益率”與“借款利息率”的高低

15、而定 若投資收益率借款利息率，可以高負債率獲取杠桿收益 若投資收益率借款利息率，低負債比 2.3資產負債表關注點 3.利潤表的閱讀 2013/1/24 45 年月 項 目 本月數 本年累計數 一、主營業務收入 減：主營業務成本 主營業務稅金及附加 二、主營業務利潤 加：其他業務利潤 減：營業費用 管理費用 財務費用 三、營業利潤 加：投資收益 營業外收入 減：營業外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 3.1簡要利潤表 2013/1/24 46 1.收入 2.費用 3.利潤 主營業務收入 其他業務收入 營業外收入 計入產品成本的費用 不計入產品成本的期間費用 主營業務利潤 營業利潤 利潤

16、總額 凈利潤 3.2利潤表的構成要素 利潤表是反映企業一定期間生產經營成果的會計報表。利潤表把 一定期間的收入與其同一會計期間相關的費用進行配比，以計算出企 業一定時期的凈利潤(或凈虧損)。通過該表的編制可以從總體上了解 企業收入、成本和利潤(虧損)的組成情況，用來分析企業盈利能力。 利潤表的閱讀與分析利潤表的閱讀與分析 3.2利潤表的構成要素 3.3利潤表關注點 毛利率 =(主營業務收入-主營業務成本)/主營業務收入 毛利是企業盈利的根基 毛利率的高低反映企業的競爭能力 收入增長率和毛利率的對比有助了解企業發展前景 費用率 反映企業經營管理能力 費用率=費用之和/主營業務收入 3.3利潤表關

17、注點 銷售凈利率 凈資產收益率、總資產收益率 總資產周轉率，存貨周轉率、應收帳款周轉率 4.現金流量表的閱讀 項目現金流分析及資金占用項目現金流分析及資金占用 現金流現金流 的分類的分類 經營活動經營活動 現金流現金流 籌資活動籌資活動 現金流現金流 投資活動投資活動 現金流現金流 購買股票、債券、 撥付資本金、購買 固定資產 銀行借款、支付 股利、股東注資、 發行債券 采購、生產、銷 售、日常經營管 理 2013/1/24 52 4.1簡要現金流量表簡要現金流量表 2013/1/24 53 4.2現金流量表的性質和作用現金流量表的性質和作用 現金流量表的性質 現金流量表，是指反映企業會計期間

18、內的經營活動、投資活動和籌 資活動等對現金及現金等價物產生影響的會計報表。其主要目的是 為報表使用者提供企業一定會計期間內現金流入與流出的有關信息 2013/1/24 54 4.2現金流量表的性質和作用現金流量表的性質和作用 現金流量表的作用 現金流量表揭示了企業在一定期間內現金流入與流出及其平衡狀況 的信息，可以對投資者和債權人，也包括經理等分析、評價企業經 營、投資活動并進行決策，起到重要的作用。 有利于分析、評價和預測企業未來產生現金流量的能力。 有利于分析、評價和預測企業償還債務和支付紅利的能力。 有利于分析、評價和預測企業經營凈收益與經營產生凈現金流量之間差 異的原因。 有利于分析、

19、評價和預測企業經營、籌資和投資活動的有效性。 4.3現金流量表關注點 對經營者而言，缺乏現金支付力是致命的 “有利潤、沒現金”現象 權責發生制vs收付實現制：利潤與現金流量不同步 應收賬款、存貨、投資呑噬現金 4.3現金流量表關注點 企業獲取現金的途徑 外部輸血：通過籌資活動吸收現金 吸收投資：企業的受托責任增加 借入現金：負債增加，需還本付息 內部生血，以經營利潤生血 4.4利潤與現金流量的關系 利潤與現金流量同向增加 運營良好 利潤增加，現金流量減少，甚至為凈流出，關注： 應收賬款增加 存貨增加 投資增加 利潤減少，現金流入增加 催收欠款 處理存貨 處理投資 4.4利潤與現金流量的關系 假

20、設公司某月營收為1000萬元，但所有商品都是以賒銷形式出售。 假設當月總支出為750萬元，其中現金支出700萬，折舊等非現金支 出50萬元，則： 利潤=1000-750=250萬元 凈現金流= -700萬元 目錄 第 三 部 分 一、財務管理基本概念一、財務管理基本概念 二、財務報表的閱讀二、財務報表的閱讀 三、財務管理分析三、財務管理分析 四、預算管理體系介紹四、預算管理體系介紹 三、財務管理分析 1.財務報表指標分析 2.財務綜合分析杜邦分析 1.財務報表分析方法 比率分析法 用一期內有關數據相互比較得出比率，說明財務報表有關項目的 相互關系，據以判斷企業財務和經營狀況好壞 趨勢分析法 又

21、稱比較分析法，根據連續幾期的財務報表所列數據或比率，比 較其增減變化來分析企業財務和經營的發展趨勢 1.財務報表指標分析 償債能力分析 營運能力分析 盈利能力分析 1.1償債能力分析 靜態分析 現金比率瞬時償債能力 現金余額流動負債 速動比率即期償債能力 速動資產流動負債 流動比率短期償債能力 流動資產流動負債 負債比率長期償債能力 負債總額資產總額 1.1償債能力分析 動態分析 利息保障倍數=（凈利潤+所得稅+利息費用）利息費用 經營凈現金比率=經營活動凈現金流量流動負債或總負債 現金償付利息能力=（經營凈現金流量+實際支付利息+實際支付稅 金）實際支付利息 1.2營運能力分析 應收賬款周轉

22、率=賒銷收入凈額應收賬款平均余額 存貨周轉率=銷貨成本平均存貨 流動資產周轉率=銷售收入凈額流動資產平均余額 固定資產周轉率=銷售收入凈額固定資產平均凈值 總資產周轉率=銷售收入凈額平均資產總額 1.3盈利能力分析 毛利率=毛利產品銷售收入 銷售凈利率=凈利潤產品銷售收入 總資產報酬率=（凈利潤+利息支出）平均資產總額 凈資產收益率=凈利潤平均凈資產 2.財務綜合分析杜邦分析 2.財務綜合分析杜邦分析 杜邦分析法：解釋主要財務指標變動原因，揭示各項財務指標相互關系的 一種財務分析方法。 核心指標-凈資產收益率 利潤與平均股東權益的比值 衡量公司盈利能力 涵蓋利潤表和資產負債表 2.財務綜合分析

23、杜邦分析 2.財務綜合分析杜邦分析 凈資產收益率凈資產收益率凈利潤凈利潤 股東權益股東權益 （凈利潤（凈利潤/總資產）（總資產總資產）（總資產/股東權益）股東權益） 總資產凈利率總資產凈利率 權益乘數權益乘數 （凈利潤（凈利潤/銷售收入）（銷售收入銷售收入）（銷售收入/總資產）權益乘數總資產）權益乘數 銷售凈利率銷售凈利率 總資產周轉率總資產周轉率 權益乘數權益乘數 凈資產收益率銷售凈利率總資產周轉率權益乘數 權益乘數=1（1資產負債率）=總資產股東權益 權益乘數發揮財務杠桿作用，受資產負債率影響 負債程度越高負債比率越大權益乘數越高杠桿利益大財務 風險高 財務杠桿的實質 若企業總資產報酬率(

24、息稅前)大于借款利率，負債籌資取得的一部 分利潤轉化給了權益資本，從而使得權益資本收益率上升，獲得 財務杠桿利益 若企業總資產報酬率小于借款利率，負債籌資所產生的利潤不足 以彌補債務利息，造成財務杠桿損失 2.1權益乘數 凈資產收益率銷售凈利率總資產周轉率權益乘數 集團總部集中籌資負債，集團下屬分子公司資產負債率較為穩定；可 將權益乘數視為常數 分子公司重點關注銷售凈利率和總資產周轉率 向市場要效益 向管理、向效率要效益 2.1權益乘數 凈資產收益率銷售凈利率總資產周轉率權益乘數 銷售凈利率凈利潤銷售收入=單位凈利潤單位凈價 凈利潤=銷售凈收入銷售成本費用所得稅費等 2.2銷售凈利率 凈資產收

25、益率銷售凈利率總資產周轉率權益乘數 本指標反映企業銷售盈利水平 銷售毛利率 產品毛利率 客戶毛利率 業務員貢獻率 影響因素 銷售成本 價值采購；價值使用 制造費用 本指標反映企業內部管理水平、運營效率 2.2銷售凈利率 凈資產收益率銷售凈利率總資產周轉率權益乘數 總資產周轉率=銷售收入總資產 可分解為 應收賬款周轉率=賒銷收入凈額應收款平均余額 存貨周轉率=銷貨成本平均存貨 流動資產周轉率=銷售收入凈額流動資產平均余額 固定資產周轉率=銷售收入凈額固定資產平均凈值 2.3總資產周轉率 凈資產收益率銷售凈利率總資產周轉率權益乘數 影響本指標的因素 分子：銷售收入=銷量*單價 分母：適當、精簡 總

26、資產=流動資產+長期資產 =貨幣資金+應收賬款+存貨+固定資產+ 2.3總資產周轉率 目錄 第 四 部 分 一、財務管理基本概念一、財務管理基本概念 二、財務報表的閱讀二、財務報表的閱讀 三、財務管理分析三、財務管理分析 四、預算管理體系介紹四、預算管理體系介紹 目錄 四、預算管理體系介紹 1.預算的概念及作用 2.預算管理工作流程 3.如何管理好預算 目錄 1.預算的概念、目的及作用 1.1什么是預算管理？什么是預算管理？ 預算的一般解釋是： 1、是將來組織營運的準繩，并用以控制將來營運進行的一種財務 計劃； 2、任何未來成本的估計； 3、任何有關人力、物力及其他資源運用的有系統的計劃。 預

27、算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非 財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產 經營活動，完成既定的經營目標。 預算本身不是目的，是充當一種在公司戰略與經營績效之間聯系的工具。 預算體系在分配資源的基礎上，衡量與監控企業及各部門的經營績效，以確 保最終實現公司的戰略目標。 全面預算管理是企業內部兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種 綜合貫徹企業經營戰略的管理機制，處于企業內部控制的核心地位。預算 體系在資源分配基礎上，主要用于衡量和監控企業和各部門的經營績效， 以確保最終實現公司戰略目標。 1.2全面預算管理全面預算管理 企業 目標 企業的目標本身就是多

28、重的，各部門的情況不一樣的，不能 用單一的數量指標來衡量，因此需要結合每個部門的情況，分門 別類、有層次地制定目標。 企業 價值 作為投資者的股東手中的企業股權的價值，不僅取決于企業 當前實現的利潤，而且取決于企業未來的盈利能力和發展潛力， 管理者對企業的控制和規劃，自然要從經營結果擴大到經營質量。 企業 控制 為了控制利潤目標的實現，必須把預算管理關注的重點從經 營結果（利潤預算）延伸到經營過程（經營預算、投資預算和資 金預算）并進而擴展到經營質量（資產負債預算和現金流量預 算），才能真正控制住企業運行，實現利潤目標。 1.2全面預算管理全面預算管理 1.3全面預算管理的意義全面預算管理的意

29、義 公司管理、提升公司治理能力 企業明確的奮斗目標； 企業量化的考核指標； 企業控制管理的手段。 預算是企業平衡各項資源的有效方法 收入與費用平衡；成本發生與行為責任平衡；貢獻業績與獎勵平衡； 現金流入與流出平衡；人力、物力、財力平衡；管理手段、經營目標、經 濟活動、組織措施平衡。 計劃預算工作的滲透性 對組織的滲透：影響企業組織結構、職權關系和行為規范。 貫穿控制全過程：沒有預算，就沒有控制。 全面預算管理能夠幫助集團公司解決哪些問題？ 全面預算管理能夠幫助集團公司解決哪些問題？ 加強企業集團對各級企業的整體監督控制能力 引導集團公司資源的有效配置 確保財務資源、客戶資源、人力資源的合理利用

30、。全面預算將對集團公司未來資 源需求和利用做出合理規劃，從而實現資源的有效配置。 加強和完善投資等決策控制 企業集團總部定位在投資中心，本部對整個集團的投資，應有長期的規劃，作為投 資決策中心實施有效的資本性支出預算，可以確保公司戰略的實現和資金的使用效率。 完善績效考核，促進年度目標乃至戰略目標的實現 以預算目標為準，對組織內的活動實施監督評價，將預算績效與報酬掛鉤，更有效 地控制企業行為，保證目標體系的實現。 加強和完善集團的服務功能 通過建立集團公司全面預算管理，可以及時獲取業務單元的服務需求，及時發揮集 團公司提供共享服務的職能。 1.3全面預算管理的意義全面預算管理的意義 預算機制的

31、表現形式： 決策機制 約束機制 激勵機制 信息機制 協調機制 預算管理機制，是通過對責任主體權責利的確定和明確，使責任主 體產生利益動力和責任約束； 其作用目標是實現企業價值最大化。 1.3全面預算管理的意義全面預算管理的意義 通過預算，公司戰略、年度經營計劃都可以得到具體落實，因此預算 是公司戰略規劃重要的組成部分； 通過預算，各部門對經營目標擁有統一的認識，以產生戰略協同效應； 通過預算實施、分析差距、反饋調整，公司就能夠不斷強化自身特有 的競爭優勢，以達成既定的戰略。 預算與公司戰略的銜接 公司戰略 部門業務規劃 公司預算 部門預算 戰略目標 戰略目標 戰略目標 經營目標 經營目標 經營

32、目標 收入、費用、資金 收入、費用、資金 完善 完善 分 解 匯 總 1.3全面預算管理的意義全面預算管理的意義 1.4全面預算管理五大模塊全面預算管理五大模塊 全面預算管理，將以五大模塊為核心實現公司的整體戰略目標，有 效地強化公司管理控制能力。 預算組織 預算目標 體系 預算編制 預算執行 預算考評 集團戰略 預算執行 狀態數據 信息反饋 與分析 制定年度 目標 修正 戰略 考核 方法 平衡計分卡 責任預 算報表 方法、時間、 責任 目標 修正 集團經營 計劃 1 2 3 4 5 目錄 2.預算管理工作流程 預算目標 經營戰略 預算編制 預算執行 預算考核 預算管理組織 績效管理 匯總平衡

33、 預算審批 動態控制 預算調整 差異分析 2.1預算管理流程預算管理流程 預算種類預算種類 方法方法 要點要點 固定預算 適用于固定成本費用預算的編制。 固定成本費用的劃分。 彈性預算 適用于變動成本費用預算的編制。 變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固 定成本費用預算也可也考慮用這種方法編 制。 增量預算 適用于影響因素簡單和以前年度基本 合理的預算指標編制。 合理使用增量法，可以減少預算編制的工 作量，但應詳細說明增減變動原因。 零基預算適用于以前年度可能存在不合理或潛 力比較大的預算指標編制。 使用周期不宜過短，否則會增加工作量。 定期預算 適用于固定資產、部門費用、咨詢費、 保險費、廣

34、告費等預算的編制。 合理使用定期預算，可以減少預算編制的 工作量。 滾動預算 適用于定期預算以外的指標預算的編 制。 通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著 手滾動預算工作。 確定預算 適用于預算期穩定的預算指標編制。 合理使用此方法，可以減少預算編制工作 量。 概率預算 適用于預算期變化大的預算指標的編 制，也適合長期預算的編制。 運用加權平均方法計算期望值。 2.2預算編制方法與要點預算編制方法與要點 2.3預算編制流程預算編制流程 子公司 各部門 子公司 財務部 子公司 總經理 集團（預算委員會） 編制各部門 預算 預算指導文件 下達預算 任務 匯總平衡 審核 N 編制預算 Y 審核 預算

35、平衡/ 編制預算 審批 N N 下達正式預算 執行 Y 備案 備案 母公司 財務部 Y 審核 Y N 生產部門根據銷售計劃及庫存商品的情況，確定各產品當期的產量 ，進而制定相應的生產計劃。 預算委員會將預算目標分解下達到各預算執行單位； 管理層根據年度經營目標，確定與其相配套的投資計劃，包括：企 業購并計劃、擴大現有生產能力的基建、設備投資等； 銷售部門應根據企業的年度經營目標，在客觀估計未來市場（包括 已取得訂單情況）及企業自身生產能力的前提下，合理確定產品銷 售結構、銷售單價，最終確定收入預算。銷售部門應根據市場及歷 史情況，制定出相應的銷售政策 預算委員會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢

36、的初步預測，利用 本量利等分析工具，提出企業年度經營目標，并由管理層確認后下 達各預算執行單位。 確定目標 經營目標下達 資本預算制定 銷售預算制定 生產預算制定 2.3預算編制流程預算編制流程 采購預算制定 費用預算制定 融資預算制定 現金預算制定 預算報表制定 采購部門根據生產預算確定的材料預算、其他非生產用材料及 庫存材料的情況，確定材料的采購數量，同時根據市場及主要供應 商的情況合理確定材料采購價格，制定出企業的采購計劃及支付政 策； 銷售費用應由銷售部門根據銷售計劃、銷售政策及上年實際情 況制定出銷售費用預算；管理費用應由各職能部門根據各自年度工 作計劃及上年實際情況，自行制定部門費

37、用預算；財務費用由財務 部根據融資計劃及上年實際融資情況編制財務費用預算。 財務部綜合企業銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及 上年企業資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃。 財務規劃部根據銷售預算的回款、采購預算的支付、投資計 劃及付現費用預算及籌資預算制定企業現金預算。 財務部規劃根據以上各項預算編制預算損益表、資產負債表和 現金流量表。 2.3預算編制流程預算編制流程 目錄 3.如何管理好預算 3.1預算的執行控制預算的執行控制 預算監控系統 預算執行控制 預算調整控制 預算反饋控制 預算執行審 批權限設置 預算資金 監控制度 預算調整 條件 預算調整 審批制度 預算反饋 控制制

38、度 預算反饋 報告 銷售預算服務于市場營銷大戰略，立足增量增收； 成本預算立足主業，支撐價格策略，立足存量節約； 資本預算以資本運營和產業投資為兩大重點，立足流向調整； 現金流量預算管理著力于資金的集約管理和企業的金融運作，立足加 大流量和流速。 3.2業務流程中的預算控制業務流程中的預算控制 計劃 業務需求 支出授權 采購 管理報告 監控 年度計 劃流程 部門 付款請求 采購 實際支 出與預 算相對 比 月度 報告 授 權 權限 利潤報告 業務需求 損益表 +負債 表 預算持有人 的績效評估 內部審計 監控 供應商 預算 持有人 預算追加 公司經營規模擴大導致業務量增加或出現新的業務， 從而

39、對已有預算項目的預算指標 進行追加或新增預算項目和預算指標的過程。 預算調整、追加實行逐項、逐級審批制度，統一由預算管理工作組負責調整。 預算追加經總經理、預算管理委員會批準。 調整次數的固化 為強調預算調整的嚴肅性，每年只能進行一到兩次預算調整。 調整程序與安排 預算單位提出預算調整的需求； 預算管理部門審議預算調整； 總經理、預算管理委員會批準預算 。 調整后的預算目標 公司預算按調整后的預算目標執行。 3.3預算調整預算調整 3.3.1預算調整程序預算調整程序 各預算單元 預算委員會 管理委員會 財務規劃部 調整審批權限 批準申請 Y/N 提交申請 審議后提交 追加預算 調整的條件 對于

40、特殊情況下發生的緊急、重大的調整事項，如：不可預見事項、 不可抗力、工程突發性進度變更、新項目承接等， 3.3.2年度預算的調整程序年度預算的調整程序 （預算委員會） 財務部 預算責任單位 預算修正申請 及理由書 預算執行情況及 差異分析 分析預算執行情況或預算修正 申請，判斷是否需要修正預算 是否修正 對公司預算和相應的部 門預算進行修正 修正后的公司預算 和相應部門預算 會同有關方面研究 提出解決問題行動方案 審批 下達修正后的 正式預算 執行 N N Y Y 3.4預算報告與考評預算報告與考評 預算考評基本程序 1、收集資料 2、分析差異原因 3、分清責任歸屬 4、實施獎懲 財務部 預算

41、單位 預算委員會 上報預算 執行報告 實施獎懲 呈交預算考 核 報告 人力資源部 批準預算 考核報 告 企業預算管理，除了應有一個好的預算 環境、高質量的預算方案外，以預算為基礎 的考核評價是預算管理的硬約束。如果沒有 以預算為基礎的考核，預算就會流于形式， 失去控制力。 3.4.1預算報告體系預算報告體系 預算執行信息與企業會計系統的關系。會計信息需與責任預算信息實現有 效對接，保證企業信息傳遞的效率與準確率。 合理安排報告制度。對基本報告與特別報告的規劃，以保證預算分析報告 內容的系統性、及時性及靈活性。 每個預算單位每月按規定的格式和內容 編制預算管理報表。對預算項目實際發生額 及其差異

42、進行計算和分析，并詳細分析差異 產生的外部原因與內部原因。 通過各預算單位定期將實際經營結果與年 度預算的比較，并向集團提供統一的預算分析 報告，從而使企業集團即時判斷各責任中心的 經營狀態。 提示：限制過分冗長和價值不大的報告， 適當的報告頻率，簡明的因果分析，一個明晰的 總結。 3.4.2預算執行過程中的差異分析預算執行過程中的差異分析 確定分析對象 及分解標準 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計算 與分解 對重要差異 進行解釋 差異原因的 報告與確認 采取相應的 控制手段 調整季度計劃 考核經營業績 P D C A P D C A P D C A P A C D P = 計劃 （Pla

43、n） D = 執行 （Do） C = 檢查 （Check） A = 行動 （調整） （Action ， Adjust） 四季度 P D C A 一季度 二季度 三季度 3.4.3預算考核的一般流程預算考核的一般流程 預算考評是對公司內部各級責任中心 預算執行結果的考核和評價，在預算管 理循環中預算考評處于承上啟下的關鍵 環節，在預算控制中發揮著重要作用。 預算控制 目標 預算控制 標準 衡量預算 執行情況 預算標準與 實際比較 達到預算 標準？ 差異可 接受嗎？ 預算是可 接受的嗎？ 通過 通過 識別差異 的原因 制定措施 預算調整 或修改 是 是 是 否 否 否 104 實施年度計劃與預算: 每年回顧未來3-5年計劃 第一年成為預算 加入更多細節 由財務控制流程但是每個領域提 供它自己的數據 短期內可以使用電子數據表 在開發計劃與預算時財務保障不 同業務領域之間的協調 由財務部門進行對計劃與預算的 關鍵回顧 持續計劃與預測 組織要有隨市場條件變化而變化 的靈活性 組織預測 行動行動 (根據要求) 回顧回顧 (月度) 預測預測 (月度/ 季度) 結果結果 (月度) 計劃回顧計劃回顧 (季度) 3.5持續計劃與預測 了解掌握基本的財務管理概念 學會如何閱讀財務報表 了解掌握基本的財務管理分析 了解掌握全面預算管理工作流程 課程回顧