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物業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)案例（22頁(yè)）.pdf

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物業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)案例（22頁(yè)）.pdf

1、審計(jì)案例分享審計(jì)案例分享法務(wù)審計(jì)監(jiān)察中心法務(wù)審計(jì)監(jiān)察中心陳樂(lè)舒陳樂(lè)舒 2011年年4月月22日日按審計(jì)關(guān)注的事項(xiàng)分類一、固定資產(chǎn)的案例二、出納相關(guān)的案例三、稅務(wù)相關(guān)的案例四、酒店相關(guān)的案例五、合同與往來(lái)的案例六、注冊(cè)資本的案例七、工程招投標(biāo)的案例固定資產(chǎn)的案例某公司某部門的固定資產(chǎn)規(guī)模為13,505,386.69元，抽查盤點(diǎn)的情況如下：資產(chǎn)名稱賬面數(shù)量實(shí)地盤點(diǎn)數(shù) 盤盈(虧)備注沙發(fā)10415-89可能是板房家私配置，未能清點(diǎn) 分體空調(diào)541-53可能是板房家電配置，未能清點(diǎn) 對(duì)講機(jī)TK- 378G 629-53原因不明排風(fēng)柜12-12原因不明（水電部門

2、也不知這是什么設(shè)備）柜機(jī)10-10行政辦在用1臺(tái)，其余可能是板房電瓶車8座101-9水電維修部在用1輛，其余9輛均已交倉(cāng)庫(kù)報(bào)廢處理。寶來(lái)轎車10-1查無(wú)該運(yùn)輸設(shè)備風(fēng)神轎車10-1查無(wú)該運(yùn)輸設(shè)備寶來(lái)轎車1.610-1查無(wú)該運(yùn)輸設(shè)備別克轎車10-1查無(wú)該運(yùn)輸設(shè)備固定資產(chǎn)的案例資產(chǎn)名稱賬面數(shù)量實(shí)地盤點(diǎn)數(shù) 盤盈(虧)備注金旅中巴車11原因不明瑞風(fēng)商務(wù)車11原因不明金杯面包車121原因不明四座電瓶車11原因不明柜式空調(diào)11原因不明電視機(jī)231原因不明傳真機(jī)231原因不明投影儀11原因不明鋼琴11原因不明六座電瓶車682原因不明交換機(jī)176原因不明打印機(jī)1

3、12514原因不明電腦274316原因不明固定資產(chǎn)的案例在楊總的指導(dǎo)下開展固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題包括： 1. 項(xiàng)目公司沒(méi)有固定資產(chǎn)申購(gòu)、建造、調(diào)撥、報(bào)廢等管理相關(guān)書面文件。 2. 沒(méi)有實(shí)行固定資產(chǎn)和物資的報(bào)告和專人負(fù)責(zé)制度，各部門并不清楚要管理和負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)名稱和數(shù)量。 3. 部分固定資產(chǎn)的入賬不清晰，造成盤點(diǎn)困難。 4. 部分采購(gòu)申請(qǐng)單沒(méi)有傳遞到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)不能確定固定資產(chǎn)購(gòu)置活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)。 5. 部分已經(jīng)履行報(bào)廢手續(xù)的固定資產(chǎn)在賬上并沒(méi)有作減少處理。項(xiàng)目的借支項(xiàng)目的借支：某項(xiàng)目部員工于2007年4月至6月期間個(gè)人借支合計(jì) 270,000.00元，于2008年至20

4、09年期間歸還188,102.00 元，從2009年11月至2011年3月其余額81,898.00元一直沒(méi)有歸還。經(jīng)咨詢集團(tuán)的人力資源部，該員工已經(jīng)于2010 年1月8日離職。出納相關(guān)的案例未辦理協(xié)定存款：未辦理協(xié)定存款：某項(xiàng)目檢查日的部分銀行賬戶存款余額如下表：按2011年2月前活期存款利率為0.4%，而協(xié)定存款利率為 1.21%，若上述賬戶的平均余額維持不變，則導(dǎo)致公司年損失利息收入116,919.51元。出納相關(guān)的案例開戶銀行上月末銀行日記賬余額建行東興支行3,580,919.43 農(nóng)商金州分社784,825.13 農(nóng)商南沙港分社2,648,096.72 農(nóng)行黃閣支

5、行1,008,289.61 農(nóng)行南沙支行3,131,600.85 招行黃埔支行1,476,370.90 招行黃埔支行1,804,405.15 合計(jì)14,434,507.79 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：在某公司在賬上發(fā)放的員工工資，沒(méi)有在e稅通進(jìn)行全員申報(bào)，并且包工頭裝修款以工人工資的途徑收取，但所附工人工資簽收表上所列明工人工資大部分都是 2000元，且簽收字體基本上為一人所寫。造假比較明顯。存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及法律責(zé)任。稅務(wù)相關(guān)的案例稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：某鳳凰酒店公司對(duì)政府部門2008年6月退回的土地出讓金返還款10778萬(wàn)元一直在往來(lái)科目掛賬，未沖減成本，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。抽查發(fā)現(xiàn)部分

6、報(bào)銷的發(fā)票沒(méi)有填寫付款單位，存在不能在土地增值稅和企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)相關(guān)的案例稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：檢查中發(fā)現(xiàn)某開發(fā)公司2010年11月支付“*市直彩五金電料超市”2,710元貨款，主要購(gòu)買十字鐵鎬、鐵鍬、四齒帶柄鐵叉，但據(jù)財(cái)務(wù)稱該款項(xiàng)實(shí)際是支付第三方個(gè)人，但由于第三方個(gè)人不能提供發(fā)票，故使用“*市直彩五金電料超市”名義收款。在公司的整個(gè)采購(gòu)流程中，如報(bào)價(jià)、入庫(kù)、發(fā)票、收款均使用“*市直彩五金電料超市”處理,隱蔽性很強(qiáng)。從賬務(wù)處理顯示，2009年4月-2010年10月，共“*市直彩五金電料超市”發(fā)生業(yè)務(wù)金額125,124.00元。該業(yè)務(wù)屬使用第三方名義開具發(fā)票，

7、存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)相關(guān)的案例稅務(wù)損失：稅務(wù)損失：開業(yè)至2010年4月，某貿(mào)易公司賬面顯示，因增值稅進(jìn)項(xiàng) 發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期（90天）而不能抵扣銷項(xiàng)稅的金額累計(jì) 422,587.76元。稅務(wù)相關(guān)的案例稅務(wù)損失：稅務(wù)損失：某公司預(yù)付汽車服務(wù)公司垃圾車款125,500.00元，由于經(jīng)辦人離職一直沒(méi)有跟進(jìn)索取發(fā)票，造成稅務(wù)損失31,375.00元。稅務(wù)相關(guān)的案例沒(méi)有簽訂簽單協(xié)議：沒(méi)有簽訂簽單協(xié)議：據(jù)核數(shù)部反映，某酒店對(duì)有權(quán)簽單的外部單位，沒(méi)有簽訂協(xié)議，且公關(guān)銷售部沒(méi)有留存外部單位有權(quán)簽單人員的式樣。目前關(guān)系外部單位在本酒店消費(fèi)都免收按金，由公關(guān) 銷售部經(jīng)理及經(jīng)辦人作

8、為擔(dān)保人，在免收按金擔(dān)保書和付款擔(dān)保書上簽名，擔(dān)保客人在一個(gè)月內(nèi)結(jié)清消費(fèi) 款，否則將由擔(dān)保人承擔(dān)一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但是簽單消費(fèi) 金額較大，擔(dān)保人的擔(dān)保能力受到質(zhì)疑。酒店相關(guān)的案例代開發(fā)票：代開發(fā)票：酒店公司存在代外包方開具發(fā)票的情況，某酒店于2009年每月為外包單位代開發(fā)票2-7萬(wàn)元，12月代開255,934.00 元，由于代開發(fā)票屬違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為，存在被查處的風(fēng)險(xiǎn)。酒店相關(guān)的案例合同不規(guī)范：合同不規(guī)范：發(fā)現(xiàn)個(gè)別內(nèi)部合同沒(méi)有簽訂日期、合同中的工程條款如工程期限沒(méi)有填寫、合同沒(méi)有加蓋公司公章、甚至出現(xiàn)工程造價(jià)金額大小寫不符的情況。合同與往來(lái)的案例長(zhǎng)期掛賬往來(lái)：長(zhǎng)期

9、掛賬往來(lái)：某房產(chǎn)公司共替廣東開平二建集團(tuán)股份有限公司支付材料款3,299,492.00元，該款項(xiàng)可在工程款中扣除，但因質(zhì)量問(wèn)題，房產(chǎn)公司與廣東開平二建集團(tuán)股份有限公司正在進(jìn) 行訴訟，未能結(jié)算工程款，故一直掛賬。合同與往來(lái)的案例長(zhǎng)期掛賬往來(lái)：長(zhǎng)期掛賬往來(lái)： 2007年6月18日，*市天平拍賣有限公司拍賣高爾夫俱樂(lè) 部經(jīng)營(yíng)權(quán)，某房產(chǎn)公司以1,400,300.00元成交，并支付拍賣款，但只取得拍品成交憑證，沒(méi)有發(fā)票，故一直掛賬預(yù) 付賬款科目。合同與往來(lái)的案例長(zhǎng)期掛賬往來(lái)：長(zhǎng)期掛賬往來(lái)：預(yù)付其他房產(chǎn)開發(fā)公司土地款841,500.00元，未取得發(fā)票，故未能處理。合同與往來(lái)的案例資

10、本沒(méi)按時(shí)到位：資本沒(méi)按時(shí)到位：某公司自1999年8月9日成立，2007年6月12日變更為外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)資本為3個(gè)億，但截至檢查日，實(shí) 收資本只有1.08億。注冊(cè)資本資金出資時(shí)間沒(méi)有在公司法規(guī)定時(shí)間內(nèi)出資完成，存在注資不到位的情況。資本金異常的案例某房產(chǎn)公司2009年11月實(shí)收注資5000萬(wàn)元，某酒店2009年 11月實(shí)收注資500萬(wàn)元，并于當(dāng)月辦理相應(yīng)的驗(yàn)資工作，但均于次月以往來(lái)款名義將大部分款項(xiàng)劃出，其中，房產(chǎn)公司出4400萬(wàn)元，酒店出400萬(wàn)元，實(shí)收資本存在異常。某房產(chǎn)公司于2010年6月22日被投資增加注冊(cè)資本1.1億元，但在2010年6月24日整筆以往來(lái)款劃回該投資方1.1億元，資本金存在異常情況。資本金異常的案例抽查某房產(chǎn)公司2010年簽訂的300萬(wàn)以上的工程合同，10個(gè) 項(xiàng)目中只有一個(gè)進(jìn)行了招投標(biāo)，比率為10%，金額占總金額的25%。工程招標(biāo)管理的相關(guān)制度和流程指引尚待建立。存在工程應(yīng)由投標(biāo)單位在招標(biāo)時(shí)候提供的資料都是后期簽署合同時(shí)候補(bǔ)的情況。存在工程未由集團(tuán)工程造價(jià)部出清單，而是項(xiàng)目管理部主導(dǎo) 與施工單位談價(jià)錢，后期簽署合同的單價(jià)由項(xiàng)目管理部提供至工程造價(jià)管理部的情況。存在對(duì)招標(biāo)結(jié)果審批表中工期變更，沒(méi)有經(jīng)原審批人審批的情況。工程招投標(biāo)的案例謝謝

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