1、集團酒店板塊財務會計核算指引現根據集團財務部已下發的會計核算規范，結合酒店公司的實際情況，制定酒店板塊財務會計核算指引，有關酒店業務的財務會計核算工作必須按照本指引執行。有關NC系統的具體操作請參照用友的操作指引。第一章 財務會計核算的一般原則一、會計核算以權責發生制為基礎。權責發生制要求凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的成本費用，無論款項是否收付，均應作為當期的收入和成本費用進行確認，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和成本費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和成本費用。二、為了保證各種財務管理報表正確從總賬模塊中取數，各酒店會計在編制會計憑證時必須嚴格執行以下處理規范

2、：1、 必須按照各會計科目性質進行相應的帳務處理，以科目余額方向作為發生數的記錄方向，如應收賬款、主營業務成本、其他業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅費用等的發生額在借方記載，沖減時在借方以負數記載，結算或結轉時在貸方記載；如應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等的發生額在貸方記載，沖減時也在貸方以負數記載，結轉時在借方記載。2、 結賬后發現上月憑證所記的科目或金額有誤（影響以前年度損益的除外），更正時必須采用“紅字更正法”處理，以便統計實際發生額時可以直接從明細帳的累計發生額中取數。3、 除宿舍管理處、洗衣

3、房、職廚外其他部門發生的以下的費用支出統一在“管理費用”科目進行核算：職工教育經費、社會保險費、住房公積金、無形資產攤銷、食堂收支、辭退福利、開辦費攤銷。4、 部門輔助核算規范 酒店各部門支出的總體核算原則是按發生的目的、性質來界定入賬科目，一般以部門屬性來判斷每一項支出應計入那個損益科目，具體如下： 支出在“主營業務成本”科目核算的部門：前廳部、管家部（不含洗衣房）、餐飲部、夜總會（俱樂部）、康樂部、溫泉部、拓展培訓部、月餅工廠、工程部。 支出在“銷售費用”科目核算的部門：銷售部、公關部（公關策劃部）、美工部。 支出在“管理費用”科目核算的部門：總辦辦公室、賓客關系部、大堂副理組、人力資源部

4、辦公室、財務部、收銀部、采購部、倉庫、保安部。 宿舍管理處、洗衣房、職廚的支出必須先在“應付職工薪酬職工福利宿舍開支”、 “其他應收款洗衣房支出”、“其他應收款食堂收支”科目進行匯集后，再按合理標準在各受益部門進行分攤并計入對應的成本費用科目。 酒店以下的支出統一計入負責管理的部門，具體如下： 酒店大堂的能耗及維修支出計入前廳部； 酒店消防的能耗及維修支出計入保安部； 酒店外圍、外墻等能耗及維修支出計入工程部； 中央空調的能耗及維修支出計入工程部； 發電機的能耗及維修支出計入工程部； 酒店繳納除車船使用稅外的稅費、咨詢審計費等計入財務部。 除“折舊費”、“外包服務成本”、“無形資產攤銷”、“開

5、辦費攤銷”四個明細科目外，其他成本費用類明細科目均不得使用“公共部門”進行部門輔助核算。第二章 出納收付款原始單據移交及對賬要求一、各酒店公司財務部目前存在以下兩種工作流程模式：1、 現金管理新流程：會計審核原始單據會計在系統錄入單據并審核出納在系統進行簽字并辦理結算會計在系統提取結算單據生成會計憑證2、 傳統的操作流程：出納審核原始單據出納辦理付款手續出納登記日記賬會計收到原始單據單獨編制會計憑證。二、采用現金管理新流程的公司，出納必須在每天下班前將當天所有的單據移交給會計，每月3號前（遇節假日順延）必須將上月所有單據移交給會計。三、采用傳統操作流程的公司，出納必須至少每周向會計移交單據一次

6、，每月3號前（遇節假日順延）必須將上月所有單據移交給會計。四、出納每次向會計移交單據時，必須編制現金及銀行結算戶存款收付報告（該報告一式兩份），由會計在2個工作日內核對完畢并簽名確認，雙方各執一份留存。五、每月5號前（遇節假日順延），出納必須將上月所有銀行對賬單原件（要取得銀行蓋章）和銀行存款余額調節表（一式兩份）移交會計。會計對銀行對賬單與余額調節表的核對要求如下：1、 余額調節表的單位日記賬余額是否與NC總賬的“銀行存款”科目余額一致；2、 余額調節表的銀行對賬單余額是否與銀行紙質對賬單余額一致； 3、 余額調節表的兩邊調整后余額是否一致。 4、 關注銀行對賬單上是否存在異常事項，并檢查調

7、節事項的真實性和合理性。 5、 核對無誤后會計在銀行對賬單和余額調節表上簽名確認，雙方各執一份留存。 六、對于銀行存款余額調節表中超期未收與未付款項，會計必須監督出納做好以下工作： 1、 對于銀收企未收，超過 1 個月以上的必須要求銀行補制單據入賬； 2、 對于銀付企未付，超過 1 個月以上的必須要求銀行補制單據入賬； 3、 對于企收銀未收，超過 1 個月以上的必須查明原因并提交書面報告至資金結算分部高級經理審批；超過 3 個月以上由集團財務部總經理審批； 4、 對于企付銀未付，超過 3 個月以上的須查明原因連同所屬期間對應的銀行對帳單和銀行存款余額調節表以及款項支付時的憑證、憑據作為附件做沖

8、賬處理。 七、會計月末必須對出納保管的庫存現金進行盤點、對賬，填寫現金盤點表，雙方簽名確認，雙方各執一份留存。 八、每月會計留存的現金盤點表、現金及銀行結算戶存款收付報告、銀行對賬單、銀行存款余額調節表原件必須交總賬會計進行簽名確認，并裝訂在本月憑證的第一冊最前面。第三章 會計科目核算使用說明資產類1122 應收賬款1、本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項。2、本科目下設明細科目具體核算內容如下： 外部單位簽單：核算酒店信貸客戶在酒店消費產生的應收款項。其下級科目設置有：外部已簽與外部未簽，設置進行客商輔助核算。 內部單位簽單：核算集團公司在酒店簽單消費產生的應收款項

9、，其下級科目設置有：內部已簽與內部未簽，設置進行客商輔助核算。為方便統計酒店與集團公司間發生的內部簽單結算金額，內部簽單未收款結算前，客商輔助核算應先計入客商“內部人員簽單”，待收款結算時再進行沖減結轉到相應的集團付款公司。 前臺未結款項：核算除酒店信貸客戶、集團公司外的其他客戶在酒店消費產生的應收款項，設置進行客商輔助核算。 酒店客戶欠款項：核算酒店前臺系統全部未結賬戶（包括在住賬戶、已退未結賬戶、工作賬戶等）的合計余額。 其他：核算除上述外其他的應收賬款。其下級科目設置有：信用卡、已收未到賬支票款、收銀未投現金款、商鋪。1123 預付賬款1、本科目核算企業按照合同規定預付的材料設備采購款、

10、工程款等。2、本科目下設明細科目有：預付土地款、預付材料設備款、預付工程款、租賃費、預付辦證費、其他。3、酒店公司與騰越建筑公司、雅駿裝修公司、碧日安防公司等集團公司的工程結算，必須通過“預付賬款預付工程款”科目進行核算。1221 其他應收款1、本科目核算公司除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收、暫付款項。2、本科目設置的常用明細科目使用說明如下： “往來款”科目核算公司間的往來款項。對于集團公司間的內部資金調撥往來款，無論款項是應收對方還是應付對方，統一在本科目進行核算；集團公司間的內部資金調撥往來款必須使用協同憑證

11、進行處理，以達到雙方同時入賬及方便集團合并報表時互相抵銷。 “保證金及按金”科目核算企業根據合同約定等支付的保證金或按金。 “員工借支”科目核算員工因辦理相關業務（如出差、零星機動采購等）需要以個人名義向公司申請預支的資金（收款人為員工個人）。對于員工借支，財務部必須做好以下工作： 設立個人借支備案登記薄登記個人借支信息（登記薄信息必須包括借支單編號、借支部門、借支人、借支事項、借支金額、預計還款/還單日期），監督各借款人及時返還借款或返納票據； 借支人以現金形式返納借款時，財務部門須向員工開具現金返納收據；借支人返還借款或返納票據后，財務部應及時登記借支備查登記薄，注明已還款/還單日期、金額

12、； 借支期限內未能還款/還單的員工借支，借支人必須及時辦理延期申請，已審批的延期申請須提交財務部作為賬務處理的附件。 “內部員工代付款”科目核算企業發生的各類內部員工代收代付款項，包括社會保險費（員工承擔部份）、住房公積金（員工承擔部份）、員工宿舍水電費、代扣員工餐費、代扣員工住宿費、員工IC卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、飯票收入、其他）、員工體檢費、代扣學費、暫扣擔?？铐?、其他等。其中“暫扣擔?？铐棥焙怂銌T工擔?？铐椀臅嚎奂把a發業務。 “外部單位代付款”科目核算企業為工程承包方、租戶等代付的各類款項。 “食堂收支”科目核算員工飯堂發生的工資、水費、電費、食材等各類支出及員工飯卡、飯票等收

13、入，月末先將各收支項目結轉至“其他應收款食堂收支食堂盈虧”科目，再根據各受益部門的用餐人次進行分攤并結轉到“管理費用食堂收支”科目。 “洗衣房支出”科目核算洗衣房進行各類衣物洗滌發生的支出。洗衣房發生的工資、福利費、社保費、住房公積金、水費、電費、燃料、辦公用品、洗滌用品、維修費用、低值易耗品攤銷等支出應先通過本科目進行歸集，月末再按合理標準在各受益部門中進行分攤并結轉入損益類明細科目“洗滌費用”。1403 原材料1、本科目核算企業倉庫發生的材料物品設備收發業務，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2、原材料的取得按歷史成本進行計量；發

14、出時按“移動加權平均法”核算領用原材料的出庫成本。3、原材料的領用出庫，必須根據領用部門、用途等進行判斷并準確計入對應的資產或成本費用科目，屬于固定資產出庫的應先計入“固定資產領用”科目后再結轉入“固定資產”科目。1405 庫存商品1、本科目核算酒店各部門月末物品盤點的成本（盤存物品按最新出倉價確認成本），只限使用“酒店物品”與“食品”兩個明細科目。2、月末根據當月各部門的月末物品盤點數據編制物品盤存憑證（注意：必須做到盤存物品沖減的成本費用明細科目與其出庫時計入的成本費用明細科目相一致），下月月初的時候將上月的部門月末物品盤存憑證進行沖紅。3、盤存物品不需要按NC系統的存貨分類最末級進行存貨

15、分類的輔助核算，只需將用途相同的物品合并到一個有效分類進行反映即行。1411 周轉材料1、本科目核算各部門領用的能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態并不確認為固定資產的低值易耗品，只限使用二級科目“低耗品”，該二級科目設置為進行部門檔案及低值易耗品分類的輔助核算。2、低值易耗品的分類、對應物品明細、攤銷年限請參照集團酒店公司資產管理制度執行。3、低值易耗品進行攤銷時應根據不同的領用部門、用途等記入相應的成本、費用科目中。1481 待攤費用1、本科目核算企業已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的攤銷期限在1年內（含1年）各項費用。低值易耗品不在本科目進行核算。2、本科目的明細科目由集團財

16、務部統一設置，常用明細科目有租金、保險費、路橋費、書報刊、價格調節基金、治安管理費、節目收視費、消防保養、其他等。3、本科目的各項明細費用必須在受益期內進行分攤，按承擔的部門分別記入相應成本、費用科目。1511 長期股權投資1、本科目核算企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。2、企業對其持有的能夠對被投資單位實施控制的權益性投資（即對子公司投資）采用成本法進行后續計量。1601 固定資產 1、本科目核算企業持有固定資產的原價。2、有關固定資產的確認、計價、分類、折舊年限、凈殘值率、折舊方法等請參照集團酒店公司資產管理制度執行3、企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處

17、置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產盤虧造成的損失，應當計入當期損益。4、計提固定資產折舊時應根據使用部門及用途等計入相關科目的“折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目；營業用房、設備的折舊應當計入“主營業務成本”科目。1604 在建工程 1、本科目核算企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。企業發生滿足固定資產確認條件的與固定資產有關的后續支出在本科目核算；不滿足固定資產確認條件的，應當在發生時計入當期損益。2、本科目下級設置有“酒店工程成本”與“其他”兩個明細科目。 “酒店工程成本”設置為進行房地產專用項

18、目類型輔助核算與付款成本項目的輔助核算； 其中“房地產專用項目”用于核算“廠房建筑物”類固定資產的建造成本，房屋的建造成本主要包括為建造房屋發生的前期工程、土建工程、機電安裝工程（包括給排水工程、電氣工程、防雷工程、弱電智能化及綜合布線工程、消防工程等）、裝修工程。房屋內部其他的獨立設備設施與室外市政及附屬工程應當單項確認為的一項固定資產，不得計入房屋的建造成本。 有關“房地產專用項目”的系統設置要求及例子如下：A、單幢房屋應設置為一個獨立的項目名稱進行輔助核算。例如：酒店主樓、酒店附樓、渡假別墅等；“室外市政及附屬工程”項目核算房屋外部各類市政及附屬工程的建造成本。B、對于同時建造多幢酒店附

19、樓、渡假別墅的，可以在其下一級增加明細項目名稱進行輔助核算。C、設置“房屋公攤”、“酒店公攤”等項目名稱，核算應由所建造的多項固定資產共同負擔的支出，待最終出具結算時再進行分攤計入各固定資產的建造成本。“房地產專用項目”系統設置樣板項目編碼項目名稱H*酒店H*001房屋H*001001酒店主樓H*001002酒店附樓H*00100201員工宿舍H*00100202壹號附樓H*001003渡假別墅H*00100301壹號別墅H*00100302貳號別墅H*00100399別墅公攤H*001099房屋公攤H*002室外市政及附屬工程H*099酒店公攤 付款成本項目輔助核算中各成本明細項目的解釋如下

20、：編碼成本項目名稱項目解釋2020101臨時施工道路費指因施工需要而臨時建造施工道路的支出2020102臨時施工供水設施指因施工需要而臨時安裝施工供水設施的支出2020103臨時施工污水管設施指因施工需要而臨時安裝施工污水排管設施的支出2020104臨時施工供電設施指因施工需要而臨時安裝施工用電設施的支出2020105臨時施工供氣設施指因施工需要而臨時安裝施工煤氣設施的支出2020106臨時施工辦公電話指因施工需要而安裝辦公用電話設施的支出，一般情況指工地使用的辦公用電話2020107臨時施工辦公網絡指因施工需要而安裝辦公網絡設施的支出，一般情況指工地使用的辦公網絡2020108場地平整指土建

21、工程前的場地平整2020109管道線路拆裝費指施工過程中需要將管道線路拆裝而產生的支出，如電路管道拆卸2020201臨時辦公室指因施工需要而建造臨時住宿或辦公設施的支出，如施工地的活動板房2020202臨時場地指因施工需要而臨時建造物資存放場地的支出2020203施工圍墻指因施工需要而建造臨時圍墻的支出2020301勘測費指勘察人根據發包人的委托，收集已有資料、現場踏勘、制訂勘察綱要，進行測繪、勘探、取樣、試驗、測試、檢測、監測等勘察作業，以及編制工程勘察文件和巖石工程設計文件等收取的費用2020302設計費指設計人根據發包人的委托，提供編制酒店建設項目初步設計文件、施工圖設計文件、非標準設備

22、設計文件、施工圖預算文件、竣工圖文件等服務所收取的費用。2020303測繪費指酒店項目建設前期測繪費支出2020304環評費指環境保護評估費支出2020305地震安全評價費用指地震研究中心地震安全評價費用支出2020401質量監督費指工程質量監督機構對工程實施質量監督的有關費用支出2020402放線費指測繪部門按建設工程規劃要求，依據設計圖內業核圖，確定擬建物平面坐標收取的費用支出2020403審圖費指有關政府審閱酒店項目建設圖紙的政府收費支出2020405安全檢測費指酒店項目建設內按規定繳納安全檢測費支出2020407其他辦證費用除上述政府性收費外的其他辦證費用20205白蟻防治工程指各類建

23、筑物按相關政府部門規定進行白蟻防治工程的支出20206監理費指委托監理公司代表甲方對工程進度質量監控所支付的監理費20207招標代理費指委托中介公司代表甲方對工程發包代理招標所支付的代理費20208建筑垃圾處置費指產生建筑垃圾后，在處置建筑垃圾時，繳納給政府的處置費2030101土方工程指土方的開挖與回填工程；2030102樁基礎工程指預應力管樁基礎、鉆孔樁、樁基檢測費等樁基礎工程2030103主體及粗裝修工程指工程從挖土后至整個房屋主體工程實施完工，及按圖紙要求粗裝到位過程中的費用。如外包工程進度款支付時未能按成本項目拆分明細，結算前可暫歸集在此科目，結算時必須按明細項目拆分2030104措

24、施費指按施工所需模板、腳手架等數量計算的技術措施費或按直接工程費一定比率計算的文明施工費等2030201室內給排水潔具工程指自來水、中水、直飲水、熱水、排水、潔具的材料及安裝工程2030202室內電器工程包含（動力與照明）管線、開關、插座的安裝，有線電視系統、綜合布線系統、樓宇自控系統等2030203供熱采曖工程指地板采暖、電熱膜、管道系統、暖氣片的設備及安裝工程2030204室內燃氣工程指室內燃氣管道安裝工程2030205室內空調通風工程指中央空調系統管道的安裝工程2030206室內電梯工程指室內電梯設備及安裝工程2030207消防安裝工程指消防栓系統、自動噴淋系統、火災自動報警系統等消防安

25、裝工程2030302木門木柜工程指木門、木柜的安裝工程2030303地板工程指室內地面的各類鋪貼、鋪裝等工程2030306扶梯欄桿工程指扶手欄桿的安裝工程2030308墻身工程指墻面的抹灰、油漆、貼石、干掛石等工程2030310其他裝修工程除上述外的其他裝修工程，包括隔斷工程2030401園建綠化工程指園建工程和綠化工程2030402泳池建設及管網指泳池的建設工程及管道設備的安裝工程20305防雷工程指防雷技術咨詢費、防雷設計費、防雷安裝費、防雷檢測費204010104污水處理工程指污水池的工程建設204010105綠化噴淋工程指綠化噴淋的安裝工程204010204道路路燈工程指道路路燈的設備

26、及安裝工程204010302室外煤氣管道鋪設指室外煤氣管道的鋪設工程2040202人工湖指人工湖的建設工程2040203護坡及擋土墻指護坡或擋土墻的建設工程2040204道路建設工程指道路、渠箱、涵洞等的建設工程2040207永久圍墻建設指酒店與外界永久圍墻的建設工程20515垃圾房指垃圾房的建造工程20516河堤工程指河堤的建造工程206借款費用指符合借款費用資本化條件應該計入相關固定資產建造成本的利息支出注意：上表中未有列示的其他付款成本項目，各酒店會計一般禁止使用。 “其他”設置為進行在建工程項目輔助核算的輔助核算，系統設置將“在建工程項目”細分為“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備

27、”、“待攤支出”四類。非廠房建筑物類固定資產的在建工程支出在本明細科目進行核算，各公司可以根據實際需要在不同的類別下增加相應的項目名稱進行輔助核算，以便準確核算不同固定資產的成本。3、在建工程達到預定可使用狀態時，應按實際發生的全部支出結轉入固定資產。若在建工程已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，應在達到預定可使用狀態時，根據工程預算造價或者工程實際成本等，按照估計價值轉入固定資產，并按企業的固定資產折舊政策計提固定資產折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。 上述“達到預定可使用狀態”，是指固定資產已達到企業預定的可使用狀態。當存在下列情況之

28、一時，則認為所購建的固定資產已達到預定可使用狀態： 固定資產的實體建造(包括安裝)工作已經全部完成或者實質上已經全部完成； 已經過試生產或試運行，并且其結果表明資產能夠正常運行或者能夠穩定地生 產出合格產品時，或者試運行結果表明能夠正常運轉或營業時；該項固定資產仍然需要發生的建造支出金額很少或者幾乎不再發生； 所購建的固定資產已經達到設計或合同要求，或與設計或合同要求相符或基本 相符，即使有極個別地方與設計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。 1701 無形資產 1、本科目核算企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權、特許經營權、軟件

29、等。本科目下一級設置有“土地使用權”、“軟件”、“其他”三個明細科目。2、企業取得無形資產時按實際成本進行初始計量，即以取得無形資產并使之達到預定用途而發生的全部支出作為無形資產的成本。3、企業為取得土地使用權按規定支付的土地出讓金、青苗補償費、征用土地上的房屋、樹木等附著物補償費和安置補償費以及土地征收管理費等均作為土地的成本核算。 4、無形資產的攤銷期自其可供使用（即其達到預定用途）時起至終止確認時止，其中：土地使用權按土地使用證使用期限進行攤銷；軟件按合同確定的可供使用期限進行攤銷，對于合同沒有確定可供使用期限的，統一按5年作為其攤銷年限。5、無形資產采用直線法攤銷，殘值為零；當月增加的

30、無形資產當月開始攤銷，當月減少的無形資產當月不再攤銷；6、無形資產攤銷時借記“管理費用無形資產攤銷”科目，貸記“累計攤銷”科目。1801 長期待攤費用 1、本科目核算企業已經發生但應由本期及以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。2、本科目下一級設置有“裝修工程”、“租賃費”、“簡易用房及設施”、“開辦費”、“基礎設施配套費”、“其他”等六個明細科目。其中： “裝修工程”核算企業發生在以經營租賃方式租入房屋的裝修工程支出，按剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者較短的期間內進行攤銷。 “租賃費”核算企業根據經營租賃合同提前支付一年以上的租賃費用，按提前支付租金的月份數進行攤銷。 “簡易用房及

31、設施”核算企業在租用期限較長的土地上，建筑用于生產經營管理但不能取得產權的簡易用房及設施的成本，其攤銷期限根據租賃土地期限和簡易用房及設施使用期限孰短原則進行確認。 “開辦費”核算企業在批準籌建之日起，到開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日止的期間（即籌建期間）發生的費用支出，但酒店開業前領用的非辦公使用的經營性消耗品與低值易耗品不作為開辦費核算。企業應在開始生產經營當月將發生的開辦費明細支出結轉入明細科目“長期待攤費用開辦費開辦費攤銷”，再視其情況對開辦費選擇一次性攤銷或分五年內攤銷。 “基礎設施配套費”核算企業向市政、供電、供水、供氣、通訊等有關部門支付酒店項目的市政公用配套設施費用，

32、包括城市基礎設施配套費、人防易地建設費、電力增容費等，各單位應該選擇合理攤銷期限進行攤銷。負債類2202 應付賬款1、本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，常用的明細科目有應付材料設備款（三級明細為“發票已到”與“暫估”）、應付工程款（三級明細為“發票已到”與“暫估”）等。 3、對于倉庫已驗收入倉但沒有收到發票的貨款，通過“應付賬款-應付材料設備款-暫估”科目進行暫估核算；發票已到的通過“應付賬款-應付材料設備款-發票已到”科目核算。4、企業購入材料驗收入庫或接受勞務而發生的應付未付款項，貸記本科目；發生退貨的，紅字貸記本

33、科目；支付已確認的應付款項時，借記本科目；支付的應付賬款發生銀行退票時，紅字借記本科目。2203 預收賬款1、本科目核算公司按照合同規定或交易雙方之約定，在未發出商品或提供勞務時而向購買單位或接受勞務的單位預收的款項。 2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，二級科目設有“酒店消費款”、“鳳凰禮卡”、“其他”等。有關鳳凰禮卡的業務核算請參照集團財務部下發的文件“JDZB2010102901有關鳳凰禮卡的使用操作指引”3、收到客戶預付款項時，貸記本科目；將客戶的預付款項退返時，紅字貸字本科目；使用客戶預付款項結算其消費欠款時，借記本科目。2211 應付職工薪酬1、本科目核算企業根據有關規定應付

34、給職工的各種薪酬。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，二級科目設有“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“辭退福利”、“殘疾人就業保障基金”等。3、本科目明細科目核算內容如下： 工資：本科目核算公司支付給在本公司任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、職工銷售提成及傭金、年終加薪、加班工資、年終雙薪、年終獎，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。符合國家規定的員工產假工資、工傷工資補貼等不納入工資范圍核算，發生時核算至“應付職工薪酬職工福利”。 福利費：本科目核算用于公司職工福利方面的支出

35、，下設有“宿舍開支”、“醫療費”、“產假工資”、“其他”等四個三級科目。其核算內容主要有： 員工宿舍的收支，包括宿舍租金、日常用品、水電費、燃氣、液化氣、宿舍住宿用具的購買、修理費用等。 職工及其供養的直系親屬的醫藥費，醫療部門的全體醫務工作人員工資和醫務經費，公司組織職工體檢費，工傷醫療費，注射疫苗費，醫療室藥品費，職工因工負傷就醫路費、員工產假工資、工傷工資補貼等； 職工個人福利補貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難等，由公司以貨幣形式提供給個人的一種補充收入。一般有職工探親假、職工生活困難補助、職工上下班交通費補貼、職工冬季宿舍取暖補貼以及其他一些補貼。如發放節日慰問品、節日慰問金、

36、開工利是； 職工集體活動支出，如年終晚會活動經費、員工生日活動經費等。 按照國家規定由職工福利基金開支的其他支出。 工會經費：本科目核算工會活動的相應開支，根據我國工會法規定，公司每月應按全部職工實際工資總額的2%向本公司工會撥交工會經費，在管理費用中列支，但必須取得工會經費專用收據。無論按工資總額的一定百分比向當地稅局上繳還是自行上繳集團成立的工會公司，都在本科目明細核算。 職工教育經費：本科目核算為了改善職工文化生活、為職工學習先進技術和提高文化水平和業務素質，用于開展職工教育及職工技能培訓等相關支出。公司所在地政策要求按工資總額的一定百分比向當地稅局繳納的“職業培訓統籌經費”也在本科目明

37、細核算。員工由于未達到約定期限辭職需要向公司交回的培訓教育費，應沖減相應職工教育經費。其核算內容主要有： A、入職、上崗、轉崗培訓；B、各類崗位適應性培訓；C、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；D、專業技術人員繼續教育；E、特種作業人員培訓；F、公司組織的職工外送培訓的經費支出；G、公司組織的職工外出的學習參觀費；H、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；I、職工崗位自學成才獎勵費用；J、聘請外面講師的講課酬勞費用；K、購買培訓材料的費用等。 辭退福利：本科目核算企業由于提前終止勞務合同、辭退員工，根據勞動協議需要向職工支付的補償。辭退福利包括兩方面的內容： 在職工勞動合同

38、尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業決定解除與職工的勞動關系而給予的補償,在實際支付時計入當期損益； 在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續在職或者接受補償離職，正式的辭退計劃或建議經過董事會或類似權力機構批準，可以確認預計負債，同時計入當期損益，而不需要等到實際支付補償款時再進行確認。 社會保險費：本科目核算根據政府相關法律、法規、政策規定由公司承擔的員工社會保險費用，包括基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費等。 住房公積金：本科目核算根據住房公積金管理條例規定由公司承擔的員工住房公積金費用。4、企業按照有關規定向職工支付各種薪酬

39、，借記本科目；向職工收回各種薪酬，紅字借記本科目；對已經支付的職工薪酬進行結轉或需要計提確認的應付職工薪酬，企業應當根據職工提供服務的受益對象借記相關的成本費用科目，貸記本科目。2221 應交稅費1、本科目核算公司按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業稅、消費稅、資源費、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、教育附加費、堤圍費、文化建設費等。 2、個人所得稅、契稅、代扣代繳稅費、地方教育發展費、價格調節基金等在“其他應付款應交稅費”科目核算。3、所有支付的稅費均需通過本科目（不論每月納稅申報還是直接支付報銷稅費都要通過“應交稅費”科目核算后

40、再結轉至相應會計科目內）。不能以直接到稅局支付為由將某些稅費如印花稅、車船使用稅等直接計入費用。4、本科目借方統一核算實際支付的稅費，退回的稅費在借方用紅字沖減；貸方統一核算應交稅費的計提或調整。 5、科目“應交稅費應交企業所得稅”下面設置有二個明細科目：“預交所得稅”和“匯算清繳所得稅”，其中“預交所得稅”核算按月或季度申報繳納的所得稅，“匯算清繳所得稅”專門核算年度匯算清繳時申報的所得稅。2241 其他應付款1、本科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。2、本科目常用明細科目使用說明如下： “往來款

41、”科目核算公司間的往來款項。集團公司間的內部資金調撥往來款不在本科目進行核算。 “保證金及按金”科目核算企業根據合同約定等收取的保證金或按金。 “應交稅費”科目核算個人所得稅、契稅、代扣代繳稅費、地方教育發展費、價格調節基金等。2301 預提費用1、本科目核算企業按照權責發生制原則需要預先提取但尚未支付的成本費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，二級科目包括租金、保險費、借款利息、廣告費、水電費、通訊費、其他成本、物料消耗、銷售代理費、煤氣費、其他。3、企業對已經發生但尚未支付的成本費用進行計提時，貸記本科目；企業支付已經預提的費用時，應借記本科目，

42、避免再重復計入當期的損益。損益類6001 主營業務收入1、本科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置。酒店板塊的主營業務收入按營業地點、營業設施及收入類別進行明細核算，具體明細科目設置及其核算內容如下： “客房收入”核算有關酒店客房部的經營收入，包括房租、食品收入、酒水收入、香煙收入、洗衣費、房間麻雀、房間電話、其他雜項（包括鮮花、顧客賠款等）。房租包含全日租、半日租、房價拆分服務費、執行門市價加收服務費、加床費用、但不含應劃轉餐飲部的房價含早等非房租收入。 “餐飲收入”核算酒店餐飲部各餐廳（包括中餐廳、西餐廳、大堂吧等）的經營收入，包括食

43、品收入、酒水收入、香煙收入、服務費、其他雜項（包括煙巾、賠償等）。食品收入包括銷售餐飲部烹調制作食品、飲品（包括咖啡、茶等）及包裝食品收入。酒水收入包括銷售各種酒、飲料的收入（酒水作為自助餐的一部份一起提供的作為食品收入核算，單獨銷售才作為酒水收入）。 “會議費收入”核算有關酒店會議設施的經營收入，包括會議場地費、會議設備租金（包括自有及代客外租設備的租金收入）、其他雜項。 “康體收入”核算酒店康樂部的經營收入，包括網球、壁球、健身、游泳（包括泳票、泳裝、泳鏡等收入）、羽毛球、乒乓球、籃球、棋牌（包括麻雀、撲克等棋牌收入）、足球、游藝、臺球、保齡球、沙弧球、食品收入、酒水收入、香煙收入、其他雜

44、項。 “商務中心”核算有關酒店商務中心經營收入（包括禮賓部向顧客提供代辦服務收入），包括商務服務（包括文字處理、打印、復印、過塑、電話、傳真、郵寄、上網服務等）、車輛出租、會議場地費、代理服務費（包括代辦服務費、訂票手續費）、其他雜項。 “卡拉OK夜總會”核算酒店的卡拉OK夜總會（俱樂部）的有關經營收入，包括食品收入、酒水收入、香煙收入、服務費、場地使用費、其他雜項。 “物業經營收入”核算酒店經營性出租物業的相關經營收入，包括物業租金、物業管理費、其他雜項（包括維修、清潔等服務收費）。 “溫泉收入”核算酒店溫泉部的有關經營收入，包括溫泉、魚療、按摩、棋牌、房租、食品收入、酒水收入、香煙收入、其

45、他雜項。 “拓展培訓”核算酒店提供拓展培訓服務的有關收入。 “美容美發”核算酒店提供美容美發服務的有關收入。 “月餅收入”核算酒店的月餅銷售收入。 “外包服務收入”核算酒店將顧客所需服務進行外包（即由外單位直接向顧客提供其所需服務）及代顧客在酒店商鋪外購食品用品等收入（該部份收入要求列入外包營業報表），包括餐飲、卡拉OK夜總會、桑拿、水療、美容美發、康體、門票、其他服務。（注意：酒店進行捆綁（套票）銷售所拆分出來的由外包單位提供的服務不在“外包服務收入”科目進行核算）。 “其他收入”核算除上述項目外的經營收入。特殊注意：為統一集團內各酒店經營分析數據的口徑，對于酒店實行多個經營項目的捆綁銷售收

46、入（例如將酒店客房、住客自助早餐、餐廳食品、酒水、景點門票、拓展培訓、外包經營項目等作捆綁（套票）銷售），酒店財務部編制營業報表時必須按事先制定的拆分標準將各明細項目單獨填列。3、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。6051其他業務收入1、本科目核算除主營業務以外的其他經營活動實現的收入，包括銷售材料等實現的收入。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，二級科目包括工本費、材料銷售收入、其他等。3、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。6301營業外收入1、本科目核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。2、本科目的明細科目由集團財務部統一設置，二級科目包括違約金收入、滯納金收入、罰款收入、處理固定資產凈收益、代扣代繳手續費收入、盤盈凈收益、捐贈收入、壞帳收入、補貼收入、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、轉讓無形資產凈收益、廢料收入、其他等。3、期末應將