1、成本“實際成本“實際+ +預測”偏差分析工作指引預測”偏差分析工作指引 1. 目的： 指導各項目公司在項目實施過程中，合理預估未發(fā)生的成本。 2. 定義： 1） 所謂“實際”是指項目截至每月 25 日時間點所實際發(fā)生的成本。 2） 所謂“預測”, 指在項目實施過程中，于每月上報報表時各個項目公司根據(jù)項目的實際進 度狀態(tài)以及項目的“CS02 表”成本科目分類要求,對未發(fā)生成本的一個估算。 3. 操作程序 項目公司相應(yīng)業(yè)務(wù)部門在實際運作中,成本管理人員就按如下程序進行“實際+預測”分 析； （）首先是針對本標的成本的每個合同或每類費用進行“實際+預測”分析； （）然后將合同或拆分后的合同的部分金額
2、按照 CS02 表的成本科目分類要求歸集、 統(tǒng)計得出 CS02 表每個三級科目的本標的動態(tài)總成本金額。（注：CS02 表的每項成本科目 （三級）下的本標的動態(tài)總成本“實際發(fā)生金額”+“預測發(fā)生金額”。） （）CS02 表成本科目（三級）的標桿值與“實際預測”成本（動態(tài)成本）作對比， 方法如下： 做CS02表的成本標桿時是可以細化到成本細項的, 但在實施階段的成本管理主要是以 合同為中心的管理, 項目公司預算采購部管理的對象是合同， 而往往每個合同的成本內(nèi) 容可能涉及到幾項成本科目（三級）。很難直接與 CS02 表的成本科目（三級）作對比 監(jiān)控； 針對以上的情況, 在做“實際預測”分析時, 就會
3、存在拆分合同這一工作環(huán)節(jié)，即將合 同中的內(nèi)容按 CS02 表的成本科目分類要求分別歸集到不同的成本科目之下； 而于每項成本科目的成本金額于執(zhí)行過程中有可能是由有簽合同的施工成本和沒簽合 同的施工成本(小額工序或材料) 組成; 因此在做各成本科目的“實際預測”評估時, 若該成本科目項下簽有合同的, 則必須對 每個合同進行“實際預測”的評估, 評估每個合同于執(zhí)行的過程中是否很可能要發(fā)生超 出合同約定的成本金額, 當發(fā)生此情況時, 超支金額會先從以下所述“預測余額”(儲備 金合同)扣抵。 另外也會同時對在該成本科目項下的“預測余額”(“CS02 表預測額”“已簽合同金額” “以上評估合同很可能要發(fā)生
4、超支金額”)進行“實際預測”的評估, 評估于項目的開發(fā)過 程中該成本科目的“預測余額”是否足夠于完成整個成本科目的標的物; 當某個成本科目(注:不是某個合同而是整個成本科目; 某個合同的做法見以上(iv)被評 估為很可能要發(fā)生超支時, 其預計增加成本數(shù)將會于得到有權(quán)審批人審批后從按規(guī)定 可動用的相關(guān)機動數(shù)(或風險基金)中轉(zhuǎn)入超支金額進相關(guān)成本科目的預測金額(即加大 該科目預測金額而相應(yīng)減少機動數(shù)(或風險基金); 以上的“實際預測”評估過程也有可能出現(xiàn)“超支負數(shù)”(預計成本節(jié)省)其處理的方法與 以上描述的超支正數(shù)一樣, 最終會反映于調(diào)增相關(guān)“預測余額”或機動數(shù)(或風險基金); 在一般的情況下“實際預測”成本總額(含機動數(shù)及風險基金)會維持在 CS02 表的預測 銷貨成本總金額數(shù)(由于個別的成本科目金額的預計增減可以在機動數(shù)或風險基金內(nèi)調(diào) 劑); 當出現(xiàn)機動數(shù)及風險基金不足以填補項目的成本超支時, 項目必須申請?zhí)嘏爱惓３А?備用金, 于批準后項目的銷貨成本總金額將擴大增加“異常超支”備用金金額, “異常超 支”備用金的核算使用方法與以上(v)機動數(shù)的使用方法一樣; 注：一般在成本科目節(jié)省的情況下, 除非情況非常明顯而肯定, 都只會在同一成本科目 項下的儲備金合同中作調(diào)劑(即不立刻調(diào)劑到機動數(shù)或風險基金)。
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