1、廈門大唐房地產集團有限公司文件大唐集財字20165號廈門大唐房地產集團有限公司增值稅發票管理辦法（試行）修訂記錄修改內容修改人批準人發布日期目錄第一章 總則- 4 -第二章 銷項端增值稅發票管理- 5 -第四條 銷項端發票管理目標- 5 -第五條 發票的申領- 6 -第六條 發票的開具- 7 -第七條 納稅申報- 8 -第八條 增值稅發票作廢- 9 -第九條 開具紅字增值稅發票- 9 -第十條 增值稅發票的傳遞- 11 -第十一條 增值稅發票保管- 11 -第十二條 發票的驗舊、繳銷- 11 -第十三條 發票遺失- 11 -第三章 進項端增值稅發票管理- 12 -第十四條 進項端發票管理目標：

2、- 12 -第十五條 發票取得- 13 -第十六條 發票認證- 13 -第十七條 發票退換流程- 14 -第十八條 發票保管- 18 -第十九條 發票遺失- 18 -第四章 附則- 19 -第一章 總則第一條 為規范廈門大唐房地產集團有限公司發票管理工作，根據中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國發票管理辦法及其實施細則、增值稅專用發票使用規定、全國稅務機關納稅服務規范等規定，結合廈門大唐房地產集團有限公司實際情況制定本管理辦法。第二條 本管理辦法旨在按照稅收法律法規，為銷項發票的申領、開具、驗舊、繳銷、保管以及進項端發票的取得、認證、紅沖、遺失、保管等具體執行工作提供指引。(一) 本辦

3、法涵蓋的銷項端發票范圍包括：增值稅專用發票、增值稅普通發票。(二) 本辦法涵蓋的進項端發票范圍包括從外部取得的：增值稅專用發票（包括機動車銷售統一發票、海關增值稅專用繳款書）、增值稅普通發票、通用機打發票、通用定額發票等稅務機關規定的合法票據。第三條 增值稅專用發票和普通發票(一) 增值稅專用發票：1. 增值稅專用發票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發票認證、發票平臺查詢確認等方式進行進項稅額抵扣；2. 增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑

4、證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；3. 增值稅一般納稅人在發生應稅行為時可通過增值稅發票管理新系統稅控專用設備自行開具增值稅專用發票。現階段增值稅小規模納稅人需要使用增值稅專用發票，需到稅務機關申請代開。(二) 增值稅普通發票：1. 增值稅普通發票一般不得用于進項稅額抵扣，相關法律法規另外規定的除外；2. 增值稅普通發票基本聯次為兩聯，與增值稅專用發票相比少了抵扣聯。第二章 銷項端增值稅發票管理第四條 銷項端發票管理目標(一) 不得虛開發票（包括重復開票、超額開票），具體如下：1. 為他人、為自己開具與實際經營

5、業務情況不符的發票；2. 讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；3. 介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。(二) 對開具錯誤的發票或者在發生銷貨退回時，及時、合規地進行作廢或者紅沖1. 對滿足作廢條件的發票，及時作廢重開；2. 對無法直接作廢的發票，合規開具紅字發票。(三) 在對方提出開票需求時能夠及時準確地開具增值稅專用發票或者增值稅普通發票。結合相關法規的規定，目前涉及不得開具增值稅專用發票的情形主要包括：1) 向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產；2) 適用免征增值稅規定的應稅行為；3) 不征收增值稅項目不得開具增值稅發票；4) 銷售自己使用過且2009年1月1日前購入

6、的固定資產，根據規定適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；5)相關法律法規規定不得開具增值稅專用發票的其他情形。第五條 發票的申領(一) 發票的申領應做到及時領購、專柜存放、專人保管、日清月結、專表報告、合法使用。1. 申請領購發票剩余空白發票數量低于安全庫存量時，相關人員應申請發票申領，并由負責人員向部門主管申請審批領購發票。安全庫存量根據各公司開票業務量實際情況及當地主管稅局要求確定。2. 準備申購發票資料首次申購需要準備領購發票需提交的資料：1) 發票領購簿；2) 經辦人員身份證原件（查驗，經辦人變更的提供復印件）；3) 稅務

7、登記證件；4) 金稅盤/稅控盤；5) 稅務機關要求提供的其他資料。非首次申領發票需提交的資料：1) 一般納稅人憑發票領購簿、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票；2) 稅務機關要求提供的其他資料。3. 審批和驗舊部門主管審核各項資料，審核通過的，相關崗位進行購票前的驗舊工作。4. 領購發票1) 負責人員按照核準的發票領購份數，攜帶所需的資料向稅務機關申請領購空白發票；2) 取得發票后，相關人員復核紙質發票與發票領購簿上所登記信息是否一致，不一致的，與稅務機關進行溝通；若一致，則領購發票。5. 空白發票入庫保管1) 相關人員通過金稅盤/稅控盤將增值稅發票信息讀入增值稅發票系統升級版中；2) 相關人

8、員將領購的空白發票傳遞至發票保管崗保管；3) 發票保管崗將空白發票保管于保險柜。6. 領用發票1) 發票領用崗根據開票需求發票保管崗領用發票；2) 發票保管崗做好空白發票領用記錄，由領用人簽字確認領用的發票數量及相應發票號。第六條 發票的開具(一) 開具增值稅專用發票和增值稅普通發票：納稅人發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票或普通發票。增值稅專用發票或普通發票應按下列要求開具：1. 項目齊全，與實際交易相符；2. 字跡清楚，不得壓線、錯格；3. 對于增值稅專用發票，發票聯和抵扣聯需加蓋發票專用章；對于增值稅普通發票，僅需對發票聯加蓋發票專用章；4. 按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對

9、不符合上列要求的增值稅發票，購買方有權拒收。(二) 注意事項：1. 納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額；2. 納稅人應按照國家稅務總局編寫的商品和服務稅收分類與編碼（試行），在新系統中選擇相應的編碼開具增值稅發票。第七條 納稅申報(一) 一般納稅人開具增值稅專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅；所稱報稅，是納稅人持金稅盤或稅控盤向稅務機關報送開票數據電文。(二) 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季

10、度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。(三) 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。第八條 增值稅發票作廢(一) 適用作廢增值稅專用發票，須同時符合下列條件：1. 收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票的當月；2. 銷售方未抄報稅并且未記賬；3. 購買方未認證或者認證的結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。(二) 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情

11、形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。(三)增值稅普通發票作廢比照增值稅專用發票作廢規定。第九條 開具紅字增值稅發票(一) 開具紅字增值稅專用發票1. 適用情形：納稅人開具增值稅專用發票后，發生發票退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，需要開具紅字專用發票的，憑稅務機關系統校驗通過的信息表開具紅字專用發票,有多份發票的應一份發票對應一份信息表。2. 如何開具紅字發票：

12、1) 專用發票已交付購買方：a. 購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳開具紅字增值稅專用發票信息表（以下統稱信息表）。信息表所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）；b. 經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開信息表時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與信息表一并作為記賬憑證；c. 經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣

13、稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開信息表時應填寫相對應的藍字專用發票信息。2) 專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收：銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳信息表。3. 主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的信息表，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統中。4. 銷售方憑稅務機關系統校驗通過的信息表開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與信息表一一對應。5. 稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。(二) 開

14、具紅字增值稅普通發票1. 納稅人需開具紅字增值稅普通發票的，無需憑稅務機關系統校驗通過的信息表開具紅字普通發票。2. 納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。第十條 增值稅發票的傳遞發票遺失會給公司帶來不可預知的風險，因此相關人員應做好與客戶的發票傳遞與簽收確認工作。第十一條 增值稅發票保管對增值稅專用發票和增值稅普通發票應進行專門的保存管理。第十二條 發票的驗舊、繳銷納稅人在按照驗舊購新的方式領用發票前，或者因注銷稅務登記、換版、損毀等原因，需要對原有發票進行驗舊、繳銷處理。第十三條 發票遺失(一) 遺失使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生

15、發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢；(二) 遺失增值稅專用發票應在中國稅務報刊登“遺失聲明”：納稅人丟失專用發票后，必須按規定程序向當地主管稅務機關、公安機關報失。各地稅務機關對丟失專用發票的納稅人按規定進行處罰的同時，代收取“掛失登報費”，并將丟失專用發票的納稅人名稱、發票份數、字軌號碼、蓋章與否等情況，統一傳(寄)中國稅務報社刊登“遺失聲明”。傳(寄)中國稅務報社的“遺失聲明”，必須經縣(市)國家稅務局審核蓋章、簽注意見；(三) 向主管稅務機關申請辦理發票遺失手續時，會產生一定金額的罰款，可以向客戶要求收回相應費用，如果為發票開具方責任丟失發票，應相應追究遺

16、失發票責任人賠償責任；(四) 對納稅人掛失、損毀空白增值稅發票的，稅務機關即時將稅控IC卡和資料移交發票相關崗位，由該崗將企業IC卡內空白發票電子信息退回到金稅工程網絡發票發售子系統后，執行“發票上繳”功能。第三章 進項端增值稅發票管理第十四條 進項端發票管理目標：(一) 營改增后，只有同時滿足以下三個主要條件，進項稅金額才可以抵扣：1. 能夠取得增值稅抵扣憑證；2. 抵扣憑證應在開具發票之日起180日內認證；3. 有關支出的用途符合規定。因此，進項端發票管理的目標：1. 及時取得可以抵扣的增值稅憑證、及時進行認證；2. 防止發票聯和抵扣聯的遺失。(二) 采購及報銷應當取得增值稅專用發票，財稅

17、201636號文規定的不得抵扣進項稅的項目除外，主要包括：1. 用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產；2. 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。第十五條 發票取得(一) 取得的發票通常包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品發票、完稅憑證和其他（主要指增值稅普通發票）。(二) 索取的發票類型：1. 對方為增值稅一般納稅人，向其索取增值稅專用發票等可抵扣憑證；2. 對方為小規模納稅人，要求其到稅局代開增值稅專用發票；若對方無法提供增值稅專用發票，在確定價格前應考慮該項因素。(三)

18、索取的發票聯次：1. 可抵扣憑證：發票聯，抵扣聯；2. 不可抵扣憑證：發票聯。第十六條 發票認證(一) 發票認證是指稅務機關對納稅人取得的增值稅發票（包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票）所列數據進行識別、確認。(二) 認證時限：1. 增值稅專用發票（包括稅控系統開具的機動車銷售統一發票）應是自開票之日起180日內進行認證，并在認證通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額。2. 對于納稅信用A級和B級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，

19、未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。3.發票認證方式（掃描認證、平臺查詢認證等）根據法律法規的規定變化而相應進行選擇。(三) 逾期未認證發票的處理：1. 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票（包括稅控系統開具的機動車銷售統一發票）以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申請稽核比對或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣；2. 對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。”第十七條 發票退換流程(一)對取得的

20、發票（增值稅扣稅憑證、普通發票）因認證失敗、經濟事項問題、銷售退貨或其他原因需退、換票的管理流程。(二)操作指引1.增值稅扣稅憑證的退換1)未抵扣增值稅憑證的退、換票申請在下列情況下，對未抵扣的增值稅扣稅憑證，需要發起退、換票流程：a.業務經辦人收到發票，發現發票開具信息或金額有誤，直接退回供應商要求作廢發票，重新開具。b.部門主管或有權審批人審批報銷事項時，發現報銷事項不符合規定，不予審批通過。c.票據審核員審核票面及單據時，發現增值稅扣稅憑證不符合規定需要退回的，在報銷系統上進行退單操作，注明退單原因，系統退回業務經辦人，同時線下退回發票及單據。d.認證進項發票時，發現增值稅扣稅憑證認證或

21、抵扣不成功的，在報銷系統上進行退單操作，注明退單原因，系統退回業務經辦人，如果發票已超過開票當月，同時線下退回發票及單據。e.因業務原因業務經辦人申請退票，發票已傳遞至會計的，會計在系統中查詢發票認證狀態，如果未認證，且未超過開票當月，線下退回發票及單據。2)已抵扣增值稅憑證的退、換票申請在下列情況下，對已抵扣的增值稅扣稅憑證，需要發起退、換票流程：a.因發生退貨、銷售折讓、銷售折扣等行為，業務經辦人發起退票申請，申請中需說明退票原因、原增值稅專用發票的18位發票號、退款金額等信息，由業務部門負責人審批退票事項，后續提交發票管理崗處理。b.因服務或合同中止等原因，業務經辦人發起退票申請，申請中

22、需說明退票原因、原增值稅專用發票的18位發票號、退款金額等信息，由業務部門負責人審批退票事項，后續提交發票管理崗處理。3)辦理信息表a.發票認證崗根據主管稅務機關規定，結合退單原因，在系統中填開信息表；b.發票復核崗審核信息表；c.部門主管授權并上傳信息表；d.主管稅務機關通過網絡接收信息表，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統中；e.信息表審核通過后，發票認證崗通知業務經辦人將帶有編號的紅字信息表信息包交由銷售方開具紅字專用發票；f.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的信息表開具紅字專用發票；g.業務經辦人向銷售方索取紅字發票；h.業務經辦人根據以

23、下情形確定是否需要供應商重新提供發票：h1:因增值稅扣稅憑證不符合要求而退單的，業務經辦人應要求供應商重新開具符合要求的發票，再次發起報賬流程；h2:因退換、銷售折讓、銷售折扣引起的退票，不需要供應商重新開具發票。2.普通發票的退換1)發起退、換票申請發生下列情形時，需要發起退、換票申請：a.業務經辦人收到發票，發現發票開具信息或金額有誤，直接退回供應商要求作廢發票，重新開具。b.發票審核員審核發票及單據時，發現發票不符合規定的，退回發票及單據。c.部門主管和有權審批人審批報銷事項時，發現報銷事項不符合規定，不予審批通過。d.取得發票后，發生退貨等情形，需要退還發票的。2)退票a.根據退票流程

24、的發起人不同，分別按下述規定執行： 因發票不符合要求而退單的：發票審核員直接將發票退還給業務經辦人。 部門主管或有權審批人審批報銷事項時，發現報銷事項不符合規定，不予審批通過。 對因退貨等原因而退票：業務經辦人提出退票申請，業務部門負責人復核退票申請，對符合要求的，退還發票及單據。b.業務經辦人將發票退還給供應商，并要求供應商重新出具符合要求的發票。c.業務經辦人根據以下情形確定是否需要供應商重新提供發票： 因發票不符合要求而退單的，業務經辦人應要求供應商重新開具復核要求的發票，再次發起報賬流程。 對因退貨等原因而退票的：不需要供應商重新開具發票。第十八條 發票保管對于取得的可抵扣進項憑證抵扣

25、聯在未認證前，不得用大頭針或別針等對其裝訂成冊，以免污損票面，不得在發票前后兩面簽字，以免損壞票面及密文。第十九條 發票遺失(一) 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯：1. 如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單（以下簡稱“證明單”），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；2. 如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的證明單，經購買方主管稅務機關審核同意后

26、，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。(二) 一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯：1. 如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；2. 如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。(三) 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。(四) 丟失海關進口增值稅專用繳款書，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關稽核比對無誤后，才允許進項稅額抵扣。第四章 附則第二十條 本管理辦法適用于廈門大唐房地產集團有限公司及其下屬各子公司、實際控制關聯公司。第二十一條 本管理辦法自發布之日起執行。由大唐地產集團財務資金部負責解釋和修訂。二一六年五月十六日主題詞：發票 增值稅 管理辦法 2016年5月 16日印發