1、內(nèi)部審算工作規(guī)定 第一章 總則第一條 為了建立健全內(nèi)部審算制度，加強(qiáng)內(nèi)部審算監(jiān)督工作，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條 內(nèi)部審算工作必須圍繞企業(yè)當(dāng)前的中心工作，依照國家的法律、法規(guī)、政策以及投資公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)所屬企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審算監(jiān)督。第三條 本規(guī)定適用于億達(dá)投資公司所屬各成員企業(yè)。第二章 機(jī)構(gòu)和職權(quán)第四條 內(nèi)部審算的實(shí)施機(jī)構(gòu)是投資公司計(jì)財(cái)部。計(jì)財(cái)部在分管副總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下行使審算職權(quán)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。第五條 投資公司審計(jì)業(yè)務(wù)受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。并按上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定和要求，定期報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表和重大審計(jì)報(bào)告。第六條 投資公司計(jì)財(cái)部（下簡

2、稱計(jì)財(cái)部）對(duì)投資公司成員企業(yè)行使內(nèi)部審算職能，并對(duì)成員企業(yè)相關(guān)部門的內(nèi)部審計(jì)工作給予指導(dǎo)，成員企業(yè)對(duì)其審計(jì)結(jié)果要及時(shí)上報(bào)，計(jì)財(cái)部予以備案。根據(jù)需要，計(jì)財(cái)部可以配合政府審計(jì)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)開展工作。第七條 計(jì)財(cái)部在實(shí)施審算工作中，可行使以下職權(quán)： 1、根據(jù)內(nèi)審工作需要，要求成員企業(yè)報(bào)送有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件資料；2、審核有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，查閱有關(guān)文件和資料、現(xiàn)場勘查實(shí)物；3、檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；4、參加有關(guān)會(huì)議，組織成員企業(yè)召開與審計(jì)有關(guān)的會(huì)議；5、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度；6、對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事

3、項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明；7、對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)投資公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的措施并提出追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及員工責(zé)任的建議；8、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀損會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止，并上報(bào)投資公司主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令其交出；9、經(jīng)投資公司主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料；10、提出糾正處理違法、違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議； 11、對(duì)因違法、違規(guī)行為給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失的直接責(zé)任人員，提出處理意見，并上報(bào)投資公司主要領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于重大違法、違規(guī)事項(xiàng)，可交法律事務(wù)部

4、以及上級(jí)執(zhí)法機(jī)關(guān)處理。 第八條 審計(jì)人員要依法審計(jì)，忠于職守，勤奮工作，堅(jiān)持原則，客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公。具備謙虛謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)和認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)、保密的職業(yè)道德。第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在行使職權(quán)時(shí)受國家的法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊和報(bào)復(fù)。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。第十一條 由于被審計(jì)單位或當(dāng)事人隱瞞真實(shí)情況或提供虛假證明，造成審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符的，應(yīng)追究被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人的責(zé)任。第十二條 由于審計(jì)人員舞弊或疏忽，未能查清事實(shí)真相，造成審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符的，應(yīng)追究審計(jì)人員的責(zé)任。第三章 審計(jì)職責(zé)與內(nèi)容第十三條 經(jīng)投資公司董事會(huì)批準(zhǔn)，計(jì)財(cái)部對(duì)成員企業(yè)開展下列

5、審計(jì)。1、年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)：組織并會(huì)同會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審理投資公司及各成員企業(yè)的收入、成本費(fèi)用、利潤及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的真實(shí)性和完整性、決算原則和政策執(zhí)行情況，提出存在的問題及需調(diào)整的事項(xiàng)。2、經(jīng)營者離任審計(jì)：負(fù)責(zé)對(duì)各成員企業(yè)經(jīng)營者離任審計(jì)，對(duì)任期內(nèi)經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，并做出準(zhǔn)確報(bào)告。3、經(jīng)營狀況審計(jì)：定期對(duì)各成員企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)和管理指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)存在問題提出整改建議。4、商品房銷售審計(jì)：及時(shí)對(duì)商品房定價(jià)與銷售價(jià)格、出入庫、認(rèn)證與銷售面積、合同條款、合同存檔、交易中心登記情況、回款、欠款與抵款進(jìn)行審計(jì)，并提出專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。5、工程審計(jì)：負(fù)責(zé)對(duì)各成員企業(yè)招標(biāo)工作的監(jiān)督、負(fù)責(zé)對(duì)各成員企

6、業(yè)的工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)。具體執(zhí)行集團(tuán)公司“工程造價(jià)審核規(guī)定”。6、歇業(yè)企業(yè)清算審計(jì)：對(duì)欲歇業(yè)成員企業(yè)，盤點(diǎn)貨幣資金及實(shí)物資產(chǎn)、核實(shí)債權(quán)、債務(wù)、提出審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督企業(yè)制定和使用資產(chǎn)移交清單，負(fù)責(zé)跟蹤并配合清理債權(quán)、債務(wù)。7、制度管理：負(fù)責(zé)相關(guān)制度的貫徹與執(zhí)行，負(fù)責(zé)檢查各成員企業(yè)制度的執(zhí)行情況，負(fù)責(zé)組織各成員企業(yè)完善相關(guān)制度。8、其他審計(jì)：上述審計(jì)之外的專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)投資公司董事會(huì)要求隨時(shí)安排進(jìn)行。第四章 工作程序第十四條 內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格執(zhí)行工作程序。工作程序是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段的審計(jì)工作必須遵守的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段作好審計(jì)立項(xiàng)工作、組成審計(jì)組

7、、發(fā)送審計(jì)通知書、確定審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)駐企業(yè)并聽取介紹、取得被審資料、進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)、編制匯總審計(jì)底稿、編寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)終結(jié)階段征求被審單位意見、作出審計(jì)結(jié)論和處理決定、出具正式審計(jì)報(bào)告、下達(dá)處理決定、復(fù)審（出現(xiàn)異議時(shí)）、跟蹤審計(jì)決定執(zhí)行情況。第十五條 審計(jì)立項(xiàng) 所有審計(jì)項(xiàng)目都要立項(xiàng)，未經(jīng)立項(xiàng)不得進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)編制“審計(jì)立項(xiàng)報(bào)告”，內(nèi)容包括： 1、被審計(jì)單位名稱； 2、審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)； 3、審計(jì)類別、審計(jì)方式、施審時(shí)間； 4、審計(jì)的主要內(nèi)容； 5、審計(jì)組人員； 6、領(lǐng)導(dǎo)審批意見；第十六條 組成審計(jì)組 審計(jì)立項(xiàng)批準(zhǔn)后，即應(yīng)組成審計(jì)組，做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作。第十七條 發(fā)送審計(jì)通知書

8、 審計(jì)通知書由計(jì)財(cái)部長簽發(fā)，一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3-5天內(nèi)送達(dá)被審計(jì)單位。 審計(jì)通知書內(nèi)容包括： 1、被審計(jì)單位名稱； 2、實(shí)施審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)種類和審計(jì)方式； 3、審計(jì)組人員； 4、對(duì)被審計(jì)單位的要求。第十八條 確定審計(jì)方案 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前應(yīng)提出審計(jì)方案。審計(jì)方案的內(nèi)容包括： 1、審計(jì)范圍與種類； 2、審計(jì)計(jì)劃工作時(shí)間； 3、審計(jì)人員具體分工； 4、具體實(shí)施步驟。第十九條 聽取情況介紹 審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其說明意圖，提出有關(guān)要求，聽取被審單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、有關(guān)人員介紹情況。第二十條 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的需要，審計(jì)組可以隨時(shí)收集有關(guān)資料，并辦理接受、歸還手續(xù)。第二十

9、一條 進(jìn)行審計(jì) 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的分工，分頭審查憑證、賬表、查詢文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)可采取審閱、詢問、核對(duì)、盤點(diǎn)、抽查、詳查等方法。第二十二條 收集證明材料 審計(jì)證明材料是指審計(jì)人員在施審過程中，依照有關(guān)法規(guī)收集、記錄、計(jì)算和查定的材料，是審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)情況的客觀證明。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)必須收集足夠的審計(jì)證明材料。 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須做詳細(xì)的記錄，準(zhǔn)確的核算有關(guān)數(shù)據(jù)，寫明有關(guān)問題的內(nèi)容、資料來源、提出糾正處理建議或要求進(jìn)一步查證的意見。第二十三條 分析評(píng)價(jià) 審計(jì)人員依據(jù)取得的證據(jù)進(jìn)行研究分析，判斷證據(jù)是否齊備 ，問題是否查清。依據(jù)分析的結(jié)果對(duì)各個(gè)

10、審計(jì)要點(diǎn)提出審計(jì)結(jié)論，做出綜合評(píng)價(jià)。第二十四條 編制匯總審計(jì)底稿，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià) 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證明材料編制審計(jì)底稿。審計(jì)底稿內(nèi)容包括： 1、審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)內(nèi)容； 2、違紀(jì)事項(xiàng)和違紀(jì)金額； 3、違紀(jì)原因和責(zé)任人員； 4、違紀(jì)性質(zhì)和定性依據(jù)； 5、初步處理意見和建議。 審計(jì)底稿必須附有足夠的、有充分證明力的審計(jì)證明材料。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)各種審計(jì)證明材料進(jìn)行審查后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。第二十五條 編寫審計(jì)報(bào)告 審計(jì)組完成全部審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容一般包括： 1、引言。包括進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)，審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，審計(jì)方式，審計(jì)組成員，審計(jì)時(shí)間等； 2、被審計(jì)單位的基本情況。包括自然情況和

11、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況； 3、審計(jì)查出的主要問題； 4、對(duì)存在的問題提出改正意見和建議； 5、審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論；第二十六條 征求被審計(jì)單位意見 審計(jì)報(bào)告草稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起，五日內(nèi)提出書面意見，填寫審計(jì)報(bào)告征求意見書（另發(fā)），超過五日未提出書面意見的視為同意審計(jì)報(bào)告。 對(duì)被審計(jì)單位提出的不同意見，審計(jì)組應(yīng)充分考慮并進(jìn)一步核實(shí)。第二十七條 審定審計(jì)報(bào)告 審計(jì)組工作結(jié)束后應(yīng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位意見及全部審計(jì)材料交計(jì)財(cái)部討論審議，然后報(bào)送投資公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第二十八條 做出審計(jì)結(jié)論和處理決定 審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)要做出審計(jì)結(jié)論和處理決定，

12、報(bào)出前應(yīng)與有關(guān)部門溝通。 審計(jì)結(jié)論和處理決定內(nèi)容一般包括： 1、審計(jì)時(shí)間、對(duì)象及范圍； 2、審計(jì)查出的主要問題； 3、處理決定及其法律和政策依據(jù)； 4、評(píng)價(jià)和意見 ； 5、被審計(jì)單位執(zhí)行決定的方式、時(shí)間； 6、被審計(jì)單位申請(qǐng)復(fù)審的方式、時(shí)間及受理單位。第二十九條 下達(dá)審計(jì)結(jié)論和處理決定 審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論和處理決定經(jīng)過投資公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽發(fā)后即向被審計(jì)單位下達(dá)。 重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論和處理決定應(yīng)報(bào)送上級(jí)內(nèi)審機(jī)關(guān)。第三十條 復(fù)審 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和處理決定如有異議，應(yīng)在接到報(bào)告后10日內(nèi)向投資公司領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)內(nèi)審機(jī)關(guān)提出申訴。 經(jīng)投資公司領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)內(nèi)審機(jī)關(guān)同意復(fù)審的應(yīng)在30日內(nèi)完成并做出復(fù)審結(jié)

13、論。 復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和處理決定照常執(zhí)行。第三十一條 審計(jì)執(zhí)行 計(jì)財(cái)部應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行督促檢查。被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)結(jié)論和處理決定規(guī)定的期限內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果的回單向計(jì)財(cái)部報(bào)送。第五章 建立審計(jì)檔案第三十二條 每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組要將有關(guān)資料整理裝訂，立卷歸檔。其中離任及其他重要的審計(jì)事項(xiàng)檔案交管理部檔案室管理，一般審計(jì)事項(xiàng)檔案由計(jì)財(cái)部管理。卷內(nèi)資料分為審計(jì)文書、取證材料、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與總結(jié)。 1、審計(jì)文書一般包括： （1）審計(jì)結(jié)論和處理意見及討論該結(jié)論和決定的會(huì)議紀(jì)要； （2）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見； （3）被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和處理決定的情況回單； （4）有關(guān)

14、審計(jì)事項(xiàng)的請(qǐng)示、報(bào)告、及領(lǐng)導(dǎo)的指示和批復(fù)； （5）審計(jì)通知書； （6）復(fù)審結(jié)論、報(bào)告及審計(jì)機(jī)構(gòu)討論該結(jié)論和報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要； （7）被審單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和處理決定的申訴材料； （8）被審單位或個(gè)人對(duì)復(fù)審報(bào)告的書面意見； 2、取證材料一般包括：有關(guān)的審計(jì)底稿及證明材料。 3、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與總結(jié)一般包括： （1）審計(jì)方案； （2）審計(jì)立項(xiàng)報(bào)告；（3）其他有關(guān)材料和對(duì)本項(xiàng)目審計(jì)工作的總結(jié)。第六章 罰 則第三十三條 被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人違反國家法律、法規(guī)的，由國家有關(guān)部門追究責(zé)任，罰款額由被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。第三十四條 對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反投資公司規(guī)章制度的,均依據(jù)投資公司各有關(guān)規(guī)章制度中的處理、處罰條款對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行處罰。第三十五條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，被審計(jì)單位有權(quán)向投資公司或上級(jí)反映。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，解除勞動(dòng)合同。第七章 附則第三十六條 本規(guī)定如有與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十七條 本規(guī)定由投資公司計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)解釋。第三十八條 本規(guī)定自通過之日起施行。