房地產開發企業稅種稅率表-房地產開發企業涉及稅種（3頁）.docx
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房地產開發企業稅種稅率表-房地產開發企業涉及稅種（3頁）.docx
1、1 / 4為更好的方便房地產開發企業會計人員了解房地產開發企業應繳納的稅種稅率情況，徽商會計智庫專家特做作了房地產開發企業稅種稅率表，以供廣大財務會計人員分享。相對于其他行業，房地產開發企業營業額高，涉及的稅種多，納稅金額也很大，稅負也相對較高。房地產開發企業涉及的稅種主要有（按應繳納稅額的稅負順序依次為）：營業稅、土地增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、契稅等，下面將房地產開發企業涉及的主要稅種介紹如下：1、營業稅：房地產開發企業銷售不動產時應在收訖或取得索取營業收入(房款)憑據后，就全部價款和價外費用按銷售不動產稅目依 5%的稅率繳納營業稅。如與包銷商簽訂合同由其自訂價
2、格進行銷售，由房地產開發公司向客戶開具房地產發票，依 5%的稅率繳納營業稅，包銷商收取價差或手續費的應按服務業-代理業征收營業稅。合同期滿后，房屋未售出部分若由包銷商收購，對房地產開發公司應就房屋銷售收入按銷售不動產稅目依 5%稅率征收營業稅。包銷商將房產再銷售，對包銷商也按銷售不動產稅目征收營業稅。房地產開發企業從事建筑工程作業，應按包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內的營業額，依建筑業稅目所適用的稅率 3%納稅。2、土地增值稅：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、 地上建筑物及其附著物(即轉讓房地產)并取得收入的單位或個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅，稅率為 30%、40
3、%、50%和 60%。建造普通標準住宅出售，增值額未超過各項規定扣除項目金額 20%的；因城市實施規劃、國家建設需要依法征用、收回的房地產，可以免稅。3、企業所得稅：2 / 4房地產開發企業的所得減除成本、費用、損失后的余額按 25%的稅率繳納企業所得稅。4、城建稅、教育費附加：依實際繳納的營業稅額繳納 7%的城建稅和 3%的教育費附加。5、印花稅：當單位和個人的房屋發生產權轉移時，應當繳納印花稅。6、契稅：其納稅人是以買賣、典當、贈與或交換形式取得土地、房屋產權的承受人。契稅是按當事人雙方所訂契約產價的一定比例向產權承受人征收的一次性稅收。契稅按房屋買賣成交價格的 3-5%征收契稅，具體由各省、市、區決定，如安徽省為 4%。附：房地產開發企業稅種稅率表稅種營業稅營業稅稅率5%3%30%土地增值稅 40%50%60%3 / 4所得稅城建稅教育費附加地方教育費附加水利建設基金印花稅契稅適用條
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