1、標(biāo)題：二號(hào)宋體加粗，居中建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作業(yè)指引四號(hào)宋體編制日期2012-7-20審核日期2012-7-20批準(zhǔn)日期2012-7-30修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人2009.12.4B按照“大禹行動(dòng)”要求2011.11.30C/0按新授權(quán)調(diào)整版2012.7.20D/0根據(jù)2012架構(gòu)調(diào)整修訂1.目的通過建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，對(duì)集團(tuán)公司項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)提出有價(jià)值建議，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.適用范圍集團(tuán)公司及各下屬公司。3.術(shù)語與定義3.1 跟蹤審計(jì)：是指把項(xiàng)目建設(shè)全過程分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容（事項(xiàng)），審計(jì)人員隨著項(xiàng)目

2、建設(shè)進(jìn)程，及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)事項(xiàng)或確定的重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，促使建設(shè)項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳效益。跟蹤審計(jì)分為定期審計(jì)、定點(diǎn)審計(jì)、駐場(chǎng)審計(jì)。3.2 定期審計(jì)：對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程劃分成若干階段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。3.3 定點(diǎn)審計(jì)：對(duì)建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。3.4 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般是定期審計(jì)和定點(diǎn)審計(jì)有機(jī)結(jié)合進(jìn)行。有的項(xiàng)目以定期審計(jì)為主，以定點(diǎn)審計(jì)為輔，有的則以定點(diǎn)審計(jì)為主，以定期審計(jì)為輔。3.5 駐場(chǎng)審計(jì)：審計(jì)組常駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程進(jìn)行全程審計(jì)。這是定期審計(jì)的特例，無特殊情況一般不采用。4.職責(zé) 工程審計(jì)是為適應(yīng)我司的主營(yíng)業(yè)務(wù)房地產(chǎn)開發(fā)而

3、設(shè)立的一支專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。工程審計(jì)一般涉及房地產(chǎn)開發(fā)建造金額較大、開發(fā)周期長(zhǎng)、工作量繁重、工作涉及面廣、專業(yè)性比較強(qiáng)等到特點(diǎn)。工程審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)側(cè)重于在房產(chǎn)開發(fā)過程中對(duì)我司利益影響較大的環(huán)節(jié)，在各項(xiàng)采購價(jià)格、質(zhì)量，工程成本造價(jià)、工程進(jìn)度、安全等方面加大力度，使此方面審計(jì)監(jiān)督成為一種常態(tài)。5.工作程序5.1 審計(jì)范圍和主要內(nèi)容審計(jì)范圍包括集團(tuán)公司各建設(shè)項(xiàng)目，重點(diǎn)是對(duì)工程采購和成本管理的審計(jì)。5.1.1 工程采購審計(jì)工程采購審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。5.1.1.1 審計(jì)范圍根據(jù)招投標(biāo)金額大小采取不同的審計(jì)方式：（A）100萬元以下實(shí)行抽查；（B）100萬元至500萬元以內(nèi)，實(shí)行重要節(jié)點(diǎn)報(bào)

4、告、備案，如有異常可停止招標(biāo)程序，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；（C）500萬元以上招標(biāo)項(xiàng)目全程跟蹤。5.1.1.2合格供應(yīng)商審計(jì)的主要內(nèi)容是：（A）供應(yīng)商隊(duì)伍的選擇；（B）合作方對(duì)我司的評(píng)價(jià)；（C）專業(yè)隊(duì)伍是否圍標(biāo)、是否具有竟?fàn)幜Α?.1.1.3 招投標(biāo)審計(jì)，監(jiān)督審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定，在工程開標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、或比選會(huì)議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合理、合規(guī)性。重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容是：（A）分包隊(duì)伍的選擇；（B）招標(biāo)方式的合理性；（C）評(píng)標(biāo)過程的監(jiān)督（500萬元）；（D）談判過程的監(jiān)督（500

5、萬元）。5.1.1.4 合約審計(jì)，審計(jì)組在工程合同（500萬元）形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容：（A）合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致；（B）中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)；（C）是否存在對(duì)公司不利和容易引起爭(zhēng)議的條款。5.1.2 成本管理審計(jì)成本管理審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)成本的管控審計(jì)。5.1.2.1成本管理審計(jì)主要內(nèi)容：A. 目標(biāo)成本的合理性（第三方單位協(xié)助）；B. 目標(biāo)成本與動(dòng)態(tài)成本對(duì)比狀況分析；C. 招標(biāo)標(biāo)底的審核與評(píng)估（委托第三方造價(jià)單位）；D. 施工過程重大變

6、更、簽證的審核，重點(diǎn)檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，包括審批、申報(bào)程序是否規(guī)范、價(jià)款（包括甲方認(rèn)質(zhì)、認(rèn)價(jià)材料）是否合理。E. 工程結(jié)算審計(jì)（委托第三方造價(jià)單位）。檢查建安工程投資真實(shí)性、合理性。審查竣工資料與實(shí)物是否一致。審核工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲、（包括索賠）等條款的實(shí)際執(zhí)行情況。5.1.3 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的范圍主要是集團(tuán)公司重大的投資項(xiàng)目或重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。集團(tuán)董事長(zhǎng)臨時(shí)安排的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)部收到的重要的投訴事項(xiàng)等，也列入專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查范圍。5.1.4 聘請(qǐng)外部資源審計(jì)實(shí)施跟蹤審

7、計(jì)，工作量大，為保證審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)部可聘請(qǐng)合適的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托審計(jì)和協(xié)助審計(jì)。聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)主要是咨詢公司（工程造價(jià)、審計(jì)）和相關(guān)專業(yè)的專家、顧問。審計(jì)內(nèi)容主要是項(xiàng)目目標(biāo)成本、預(yù)算、工程量清單、標(biāo)底、結(jié)算、有關(guān)材料價(jià)格及出現(xiàn)的重大分歧等。 5.2審計(jì)工作程序5.2.1 審計(jì)準(zhǔn)備5.2.1.1 編寫建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃；5.2.1.2 確定建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作方式；5.2.1.3 確定建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組成員；5.2.1.4 擬定審計(jì)方案,包括:A.實(shí)施審前調(diào)查工作，包括四個(gè)方面：審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目單位工程情況、項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制

8、制度建立情況；確定項(xiàng)目審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間；B.確定審計(jì)人員分工及相應(yīng)職責(zé)；C.確定被審單位、部門應(yīng)準(zhǔn)備的資料內(nèi)容。D.編制審計(jì)實(shí)施方案日期；E.實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法。5.2.1.5 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。5.2.2 發(fā)出審計(jì)通知書；5.2.2.1 根據(jù)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施期的特點(diǎn),針對(duì)審計(jì)對(duì)象的不同情況，分期、分別向建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位送達(dá)通知書，并取得送達(dá)回證。5.2.2.2 審計(jì)通知書應(yīng)要求被審計(jì)部門在跟蹤審計(jì)過程中，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度逐步向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)資料；5.2.2.3 審計(jì)通

9、知書應(yīng)要求被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他情況做出書面承諾。5.2.3 實(shí)施審計(jì)5.2.3.1 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)組與被計(jì)單位建立有效的溝通機(jī)制（OA流程等），主動(dòng)了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會(huì)，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議，根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，將全面審計(jì)與抽樣審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。 5.2.3.2 審核資料收集和分析。審計(jì)組要求審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料，審計(jì)人員通過參與、觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算、分析等方法形成能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的資料。審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

10、5.2.3.3 編制審計(jì)工作底稿。跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計(jì)底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。5.2.3.4 建立跟蹤審計(jì)日記。由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，組長(zhǎng)或主審復(fù)核。及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間和工作紀(jì)實(shí)，包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果等。日記重點(diǎn)反映量化成果，是反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。5.2.3.5 聘請(qǐng)外部審計(jì)資源進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)部建立相關(guān)審計(jì)咨詢公司信息庫（包括工程造價(jià)咨詢公司、審計(jì)事務(wù)所等）

11、和工程各專業(yè)專家、顧問信息庫，并根據(jù)跟蹤審計(jì)具體情況，適時(shí)聘用咨詢公司和專家、顧問，對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)、結(jié)算、標(biāo)底、材料價(jià)格等進(jìn)行審核，出具權(quán)威意見和建議。5.2.4 提出審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告5.2.4.1 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)過程中收集的證據(jù)，并提交審計(jì)小組討論；5.2.4.2 對(duì)定期進(jìn)行的項(xiàng)目成本管理跟蹤審計(jì),主要是預(yù)、結(jié)算（500萬元）及重大工程變更、簽證（50萬元）的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題和重大偏差，應(yīng)定期或不定期地提出意見和建議，出具建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見書。 意見書由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組負(fù)責(zé)人根據(jù)被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)情況作好相關(guān)記錄。5.2.4.3 對(duì)日常定點(diǎn)進(jìn)行的工程采購跟蹤審計(jì)，主要是工程招投標(biāo)（5

12、00萬元）的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)需要被審計(jì)部門改進(jìn)的情況和問題，應(yīng)及時(shí)出具建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見書。意見書由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組負(fù)責(zé)人根據(jù)被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)情況作好相關(guān)記錄。5.2.4.4 審計(jì)部應(yīng)重視審計(jì)建議或意見的針對(duì)性和可操作性，努力提高審計(jì)建議或意見的質(zhì)量。5.2.4.5 對(duì)于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年終時(shí)，審計(jì)組向董事長(zhǎng)出具年度跟蹤審計(jì)工作報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見），對(duì)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)審計(jì)操作程序,由主審負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等文書。 5.2.5 審計(jì)結(jié)論和整改5.2.5.1審計(jì)部將審定的審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定，送董事長(zhǎng)批準(zhǔn)由董事長(zhǎng)或董事局委托人批準(zhǔn)后下達(dá)被審單位

13、和有關(guān)單位執(zhí)行；5.2.5.2 鑒于審計(jì)意見書主要是供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，可以審計(jì)部名義制發(fā)。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會(huì)議討論，必要時(shí)由董事長(zhǎng)審閱后發(fā)出。5.2.5.3被審單位應(yīng)按審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定及時(shí)做出處理，并在審計(jì)結(jié)論和意見書規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果發(fā)送審計(jì)部。對(duì)審計(jì)意見和決定如有異議，可以向?qū)徲?jì)部門提出或直接向董事長(zhǎng)申訴；5.2.5.4 對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)行后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)決定下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計(jì)意見和決定的整改情況；5.2.5.5 審計(jì)部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。5.3 審計(jì)依據(jù)5.3.1國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法；5.3.2 被審計(jì)單位及其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)合同、協(xié)議等； 5.3.3 相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等。6.支持性文件無7.相關(guān)表單7.1WT-QR-SJ01審計(jì)通知書7.2WT-QR-SJ02審計(jì)工作底稿7.3WT-QR-SJ03審計(jì)工作方案7.4WT-QR-SJ04審計(jì)調(diào)查記錄表7.5WT-QR-SJ06審計(jì)報(bào)告7.6WT-QR-SJ07審計(jì)意見書