1、3.17cm1.92cm頁腳：1.75cm3.17cm會計稽核作業指引編制*日期審核*日期批準*日期修訂記錄日 期修訂狀態修改內容修改人審核人批準人2008.6.30B/0完善細部描述*2009.12.4B/1結合大禹行動*2011.10.18C/0根據新的授權制度文件修改*2012.7.18D/0根據2012架構調整修訂*1.目的為加強會計核算和會計監督，提高會計核算的工作質量，保證會計信息、會計資料的真實、準確、完整和合法。2.適用范圍適用于集團公司及各下屬公司會計稽核。3.術語與定義3.1會計稽核：會計稽核制度, 在于防止會計核算工作中的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核, 對日常會計核算工
2、作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止, 以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容, 也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證4主要流程4.1原始憑證的稽核4.2記帳憑證的稽核4.3收入、成本、利潤的稽核4.4會計電算化的稽核4.5財務會計報告的稽核4.6會計檔案的稽核5. 工作流程5.1 原始憑證的稽核 5.1.1 審核原始憑證的合法性。原始憑證反映的經濟業務是否合法，是否符合財經紀律和財會制度,是否符合財務預算及合同協議的規定，有無弄虛作假和重復列支等違法問題的發生；5.1.2 審核原始憑證的真實性。原始憑證是否偽造,反映的經濟內容是否真實,單位名稱是否正確,有無偽造
3、、涂改，是否存在大小寫及上下聯之間數額不符等情況；5.1.3 審查原始憑證的完備性。原始憑證的手續是否完備，經辦人、部門負責人、公司領導是否簽章；附件是否齊全；款項收付憑證是否加蓋“收訖”或“付訖”章，以及出納印章；5.2 記帳憑證的稽核5.2.1 審查會計科目的運用及對應關系是否正確,是否符合記帳原則,是否按經濟業務發生的時間順序編制記帳憑證；5.2.2 審查憑證的日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數等內容是否齊全、完整；5.2.3 審核會計憑證核算內容、金額與所附原始憑證反映的經濟內容、金額是否相符，杜絕弄虛作假現象；5.2.4 審核會計憑證的制作人員、記帳人員、主管人員印章是否齊全；5
4、.2.5稽核中發現會計分錄錯誤、內容不完整、項目填寫不全的記帳憑證，稽核人員應通知憑證制作人員修改或重新填制記帳憑證；5.3 收入、成本、利潤的稽核5.3.1 審查當期收入是否全部入帳，計算是否正確，有無弄虛作假、截留收入或虛增收入現象；5.3.2 審查各種稅金是否計算正確,有無少計稅或多計稅現象，各種費用是否計提正確，有無多提、少提、漏提現象；5.3.3 審查成本核算是否真實，費用列支渠道是否正確,有無亂攤成本費用或少攤成本現象，是否分清資本性支出與收益性支出、直接費用與間接費用的界限等；5.3.4 審查利潤計算是否正確,利潤分配是否符合相關規定，有無虛盈實虧或虛虧實盈現象。5.4 會計電算
5、化的稽核5.4.1 按照財經法規及公司相關財務規定，審核各種原始憑證，及時將審核無誤的原始憑證交入帳人員輸入電腦；5.4.2 審核財務軟件中憑證各類代碼的正確性、摘要的規范性、內容的合規性、數據的正確性和錄入的及時性；5.4.3 審核輸出憑證、帳表內容及數據的正確性、及時性；5.4.4 稽核中發現不符合要求的會計憑證和不正確的帳表數據要分析原因,通知有關人員進行更正，杜絕不正確、不合法的會計信息。5.5 財務會計報告的稽核5.5.1 審查會計報告內項目之間、表與表之間、本期報表與上期報表之間是否銜接，勾稽關系是否正確；5.5.2 審查報表有無漏項、漏數、漏行、錯行以及數字錯誤和帳務處理不當等問
6、題；5.5.3 審查報表中的資金、成本、利潤等項目計算是否正確，計算口徑是否保持一致；5.5.4 審查會計報表附注是否對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目作出正確解釋；5.5.5 審查財務會計報告的種類是否齊全，會計報表封面及報表日期、印章等內容是否完備，編報是否及時。5.6 會計檔案的稽核5.6.1 審核會計憑證、會計帳簿、會計報表、納稅申報表等相關會計資料每月是否按規定裝訂成冊、妥善保管，公司會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制須經總經理/董事長批準；5.6.2 公司發票、收據等重要資料應指定專人保管，非保管人員和使用人員未經授權不得動用；5.6.3 領用上述會計資料應建立使用登記制度，特別是發票、收據領用應登記憑證始止號碼及領用人，用完應把存根移交會計檔案保管；5.6.4 審核會計檔案移交是否有交接清章、交接雙方和監交人簽章；5.6.5 嚴格按照會計檔案管理程序相關規定，保管和使用會計檔案6支持性文件無7相關記錄無
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