1、會計管理及核算管理程序編制*日期審核*日期批準(zhǔn)*日期修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人2008.10.9B/0完善細(xì)部描述*2009.12.4B/1按照“大禹行動”要求改版*2011.11.30C/0按照最新授權(quán)調(diào)整版2012.7.18D/0根據(jù)2012架構(gòu)調(diào)整修訂*1. 程序概況程序目的為了規(guī)范集團(tuán)公司的會計管理和核算工作,提高會計核算與管理水平，保證會計信息質(zhì)量。 程序風(fēng)險 程序范圍適用于集團(tuán)公司、深圳公司的會計核算與日常財務(wù)管理。定義1、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致

2、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。3、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所涉及流程名稱會計管理及核算流程流程客戶內(nèi)部客戶決策委員會外部客戶財政局、稅務(wù)局、工商管理局、債權(quán)人、投資者等流程參與部門集團(tuán)公司各部室上游流程名稱下游流程名稱子流程名稱財務(wù)會計報告作業(yè)指引財務(wù)分析作業(yè)指引會計稽核作業(yè)指引收入利潤作業(yè)指引公司成本核算作業(yè)指引固定資產(chǎn)管理作業(yè)指引存貨管理作業(yè)指引稅務(wù)事項管理作業(yè)指引財務(wù)信息化管理作業(yè)指引流程KPI責(zé)任部門/崗位數(shù)據(jù)來源流程關(guān)鍵點(diǎn)關(guān)鍵點(diǎn)說明支持文件2. 流程圖略3. 職責(zé)部門流程中承擔(dān)職責(zé)財務(wù)副總裁1 、負(fù)責(zé)組織本部門員工貫徹落實(shí)皇庭集團(tuán)的各項經(jīng)營方針及策略；

3、2、 負(fù)責(zé)組織本部門員工學(xué)習(xí)公司發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化，嚴(yán)格遵守各項制度；3 、依照公司的經(jīng)營計劃，配合集團(tuán)公司整體經(jīng)營目標(biāo)組織本部門制訂年度工作目標(biāo)與計劃并督促實(shí)行；4、 組織制訂、修改和完善集團(tuán)財務(wù)管理制度并督促、檢查制度的貫徹執(zhí)行；5、 組織集團(tuán)年度財務(wù)預(yù)算的編制工作；6、 負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司各項財務(wù)收支進(jìn)行審核；7 、審核集團(tuán)公司資金收支計劃，保障集團(tuán)公司資金安全和滿足集團(tuán)公司投資、營運(yùn)的需要；8、 組織審定本部門對日常收發(fā)文件的處理意見，督促相關(guān)人員及時上報或下發(fā)；9 、負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及各下屬公司財務(wù)工作進(jìn)行督導(dǎo)；10、 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、溝通本部門與集團(tuán)公司各部室、各下屬公司的工作關(guān)系；11 、負(fù)

4、責(zé)對財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財務(wù)人員的配備與使用提出方案，組織好財務(wù)人員的交流、培訓(xùn)和考核；12 、定期或不定期向集團(tuán)公司總裁匯報財務(wù)工作。13 、負(fù)責(zé)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通、聯(lián)絡(luò)，建立和保持長期緊密的合作關(guān)系；14、 負(fù)責(zé)編制集團(tuán)資金籌集計劃，并監(jiān)督籌措資金的使用情況；15 、負(fù)責(zé)編制集團(tuán)資金滾動計劃及周計劃，并分析資金的使用情況；預(yù)結(jié)算副總1、 協(xié)助上級負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)公司財務(wù)管理制度及操作流程，并對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；2、協(xié)助開展集團(tuán)公司年度預(yù)算編制的組織及年度預(yù)算的審核工作；3、指導(dǎo)并督促各下屬公司開展預(yù)算工作，協(xié)助解決下屬公司出現(xiàn)的財務(wù)問題；4、參與審核集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，并提出處理建議

5、；5、開展財務(wù)分析工作，撰寫財務(wù)分析報告，提出經(jīng)營管理改善建議；6、負(fù)責(zé)下屬人員日常管理工作及任務(wù)安排，并進(jìn)行相關(guān)考核工作；7、協(xié)助財務(wù)副總裁起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見；8、完成財務(wù)副總裁交辦的其他工作。核算稅務(wù)副總1、協(xié)助財務(wù)副總裁工作，同時兼任集團(tuán)合并報表的編制及各公司報表的審核工作；2、具體負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司及下屬公司日常財務(wù)核算、決算工作，及時提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財務(wù)報表；3、負(fù)責(zé)組織編制集團(tuán)公司本部財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況；4、協(xié)助財務(wù)副總裁起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見；5、負(fù)責(zé)提供融資相關(guān)財務(wù)核算資料；6、負(fù)責(zé)擬定集團(tuán)納稅計劃；7、負(fù)責(zé)擬定集團(tuán)納稅籌劃方案以及

6、跟蹤各項方案的實(shí)施；8、負(fù)責(zé)收集相關(guān)稅務(wù)政策法規(guī)；9、完成財務(wù)副總裁交辦的其他工作。高級經(jīng)理1、負(fù)責(zé)審核集團(tuán)本部報表、合并報表及各公司上報報表；2、負(fù)責(zé)集團(tuán)本部日常單據(jù)審核、賬務(wù)處理審核；3、負(fù)責(zé)組織集團(tuán)本部及下屬公司財務(wù)年終結(jié)算工作；4、負(fù)責(zé)集團(tuán)及下屬公司各項往來賬務(wù)處理、清理工作；5、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部納稅籌劃、納稅申報工作；6、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部稅務(wù)相關(guān)證件的年審及換證工作；7、負(fù)責(zé)對下屬公司財務(wù)核算的指導(dǎo)工作；8、協(xié)助核算稅務(wù)副總起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見；9、完成財務(wù)副總裁交辦的其他工作。資金管理經(jīng)理1、協(xié)助與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通、聯(lián)絡(luò)，建立和保持長期緊密的合作關(guān)系；2、協(xié)助編

7、制集團(tuán)資金籌集計劃，并監(jiān)督籌措資金的使用情況；3、協(xié)助編制集團(tuán)資金滾動計劃及周計劃，并分析資金的使用情況；4、負(fù)責(zé)審核下屬公司上報的資金計劃；5、負(fù)責(zé)具體辦理集團(tuán)公司資金調(diào)配相關(guān)事宜；6、 負(fù)責(zé)行政采購跟進(jìn)及核查的安排及處理工作；7、分析集團(tuán)公司資金的使用效益并按期提供分析報告；8、協(xié)助財務(wù)總經(jīng)理起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見；9、完成財務(wù)副總裁交辦的其他工作。會計主管1、負(fù)責(zé)審核集團(tuán)各下屬公司上報的財務(wù)數(shù)據(jù)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整；2、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司合并報表的編制；3、負(fù)責(zé)集團(tuán)本部相關(guān)的帳務(wù)處理工作；4、負(fù)責(zé)集團(tuán)系統(tǒng)財務(wù)軟件的管理，并定期拷貝財務(wù)數(shù)據(jù)，確保集團(tuán)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全；5、協(xié)助高

8、級經(jīng)理起草相關(guān)下屬公司部分收發(fā)文件處理意見；6、負(fù)責(zé)提供融資相關(guān)財務(wù)核算資料；7、組織會計人員及時準(zhǔn)確地進(jìn)行日常財務(wù)核算工作；8、審核會計憑證及合同管理工作；9、審核報表，確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、完整性，并按時提交；10、負(fù)責(zé)提供融資相關(guān)財務(wù)核算資料；11、負(fù)責(zé)公司債務(wù)的定期清理，并按月編制債務(wù)類相關(guān)報表；12、完成財務(wù)副總裁、高級經(jīng)理交辦的其他工作。4. 工作程序4.1會計核算的基本原則4.1.1 會計制度：執(zhí)行中華人民共和國財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則；4.1.2 會計年度：以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度；4.1.3 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣；4.1.4 記賬方法：采用復(fù)式借

9、貸記賬法；4.1.5會計基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計基礎(chǔ)；4.1.6計量屬性：資產(chǎn)以歷史成本計量；4.1.7 外幣核算方法：會計年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生日即期匯率（一般指當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價）折算為記賬本位幣金額記賬，月末按月末即期匯率進(jìn)行調(diào)整，所產(chǎn)生的匯兌損益列入當(dāng)期損益；4.1.8現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物包括公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資；4.1.9集團(tuán)政策的變更采用追溯調(diào)整法；會計估計變更采用未來適用法。4.2會計核算的處理辦法4.2.1貨

10、幣資金核算4.2.1.1設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。涉及外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)按幣種設(shè)置庫存現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算；4.2.1.2設(shè)置“銀行存款日記賬”，按銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”每月應(yīng)與“銀行對賬單”核對，二者如有差額必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。月份終了，“銀行存款日記賬”余額必須與“銀行存款”總賬科目余額核對相符。涉及外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)按幣

11、種設(shè)置銀行存款賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。4.2.2 交易性金融資產(chǎn)核算4.2.2.1滿足以下條件之一的，劃分為交易性金融資產(chǎn)：A 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購；B 屬于進(jìn)行集中管理的可辯認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；C 屬于衍生工具（被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具與在活躍市場中沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并需通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外），其公允價值變動大于零時，應(yīng)將其相關(guān)變動金額確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，同時計入當(dāng)期損益。4.2.2.2符合下列條件之一的，可在初始確認(rèn)時指定為以

12、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：A該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況；B企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)健管理人員報告；4.2.2.3初始確認(rèn)按公允價值計量,相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益；4.2.2.4資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動形成的利得或損失計入當(dāng)期損益；4.2.2.5設(shè)置“成本”、“公允價值變動”明細(xì)科目核算；4.2.2.6已劃分為交易性金融資產(chǎn)類的，以后不得再重分類為其他類金融資產(chǎn)；已劃4.2.3 貸

13、款和應(yīng)收款項核算4.2.3.1 貸款和應(yīng)收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)；4.2.3.2 對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額；4.2.3.3 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備；4.2.3.4 貸款和應(yīng)收款項發(fā)生減值時，將該金融資產(chǎn)的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之差確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益；4.2.3.5 處置時將所取得價款與貸款和應(yīng)收款項賬面價值之差計入當(dāng)期損益；4.2.3.6 收回或處置貸款和應(yīng)收款項時，將取得的價款與該貸款和應(yīng)收款項賬面

14、價值之差計入當(dāng)期損益。4.2.4 存貨核算4.2.4.1 存貨是指企業(yè)在日常活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。還應(yīng)同時滿足與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該存貨的成本能夠可靠計量這兩個條件，才予以確認(rèn)；4.2.4.2 存貨包括開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料等；4.2.4.3 開發(fā)成本核算房地產(chǎn)開發(fā)項目的實(shí)際開發(fā)成本；4.2.4.4 集團(tuán)公司及各下屬公司開發(fā)項目凡符合下列條件之一的，應(yīng)將其成本從“開發(fā)成本”轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”。A 竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)產(chǎn)品；B 已開始投入使用的開發(fā)產(chǎn)品；C 已取

15、得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開發(fā)產(chǎn)品。4.2.4.5 出租開發(fā)產(chǎn)品核算出租經(jīng)營的土地、房屋等使用及攤銷情況；4.2.4.6 周轉(zhuǎn)材料指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如低值易耗品；4.2.4.7 周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益；4.2.4.8 每年年中和年末，相關(guān)部門配合計劃財務(wù)部對存貨進(jìn)行全面清查。對于盤虧的存貨按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別情況進(jìn)行處理；對于盤盈的存貨應(yīng)作為會計差錯處理，根據(jù)重要性原則，區(qū)分為重要的前期差錯和非重要的前期差錯，如判斷為重要差錯，則應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法處理，調(diào)整期初留存收益；如

16、判斷為非重要差錯則應(yīng)視同為當(dāng)期差錯，采用未來適用法處理，調(diào)整當(dāng)期損益；4.2.4.9 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；4.2.4.10 存貨原則上按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨也可按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；4.2.4.11 當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失時，可以在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準(zhǔn)備。4.2.5 可供出售金融資產(chǎn)核算4.2.5.1 可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資、交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)；4.2.5.2 初始確認(rèn)按公允價值計量，相關(guān)

17、交易費(fèi)用并入初始入賬金額；4.2.5.3 資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價值計量，其公允價值變動計入所有者權(quán)益，待該類資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；4.2.5.4 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備；4.2.5.5 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；4.2.5.6 對已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益；4.2.5.7 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損

18、失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回；4.2.5.8 處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之差計入當(dāng)期損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。 4.2.6 持有至到期投資核算4.2.6.1 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)；4.2.6.2 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評價，發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售

19、金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之差計入所有者權(quán)益，待該類資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；4.2.6.3 會計年度內(nèi)出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大時，在處置或重分類后應(yīng)將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。但以下三種情況除外：A 出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近；B 據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類；C 出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會

20、重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨(dú)立事項所引起。4.2.6.4 初始確認(rèn)按公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用并入初始入賬金額；4.2.6.5 采用實(shí)際利率法，按攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行后續(xù)計量；4.2.6.6 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備；4.2.6.7 持有至到期投資發(fā)生減值時，將該金融資產(chǎn)的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之差確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益；4.2.6.8 處置時將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之差計入當(dāng)期損益。4.2.7 長期股權(quán)投資核算4.2.7.1長期股權(quán)投資包括：A 投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投

21、資；B投資企業(yè)與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資；C投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資；D投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。4.2.7.2同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)的債務(wù)賬面價值之差，應(yīng)調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的調(diào)整留存收益；4.2.7.3非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的企業(yè)合并成本作為

22、其初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值以及為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用之和；4.2.7.4以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價款作為其初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出；以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本，但支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)等的手續(xù)費(fèi)、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用不構(gòu)成其初始成本；投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本；4.2.7.5長期股權(quán)投資在持有期間應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別采用成本法及權(quán)益法。成本法適用

23、于二種情況：A 持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資；B對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。權(quán)益法適用于對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。4.2.7.6處置長期股權(quán)投資時，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對應(yīng)的賬面價值，出售所得價款與處置長期股權(quán)投資賬面價值之差計入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時將與所出售股權(quán)相對應(yīng)的部分自資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；4.2.8 投資性房地產(chǎn)核算4.2.8.1投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。同時，還應(yīng)滿足與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

24、、該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計量這兩個條件，才予以確認(rèn)；4.2.8.2投資性房地產(chǎn)范圍包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)以及已出租的建筑物；4.2.8.3采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量；4.2.8.4投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；4.2.8.5已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量時，應(yīng)作為會計政策變更處理；但已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式；4.2.8.6采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按期計提折舊或攤銷；4.2.8.7出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值

25、和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益。4.2.9 固定資產(chǎn)核算4.2.9.1固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：A為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；B使用壽命超過一個會計年度。還應(yīng)同時滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量這兩個條件，才予以確認(rèn)。 4.2.9.2固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計量；4.2.9.3除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地外，均應(yīng)計提折舊；4.2.9.4固定資產(chǎn)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)成本或當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊；4

26、.2.9.5已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需調(diào)整原已計提的折舊；4.2.9.6固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法；4.2.9.7固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按重新確定的固定資產(chǎn)原價、使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊；4.2.9.8與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計入當(dāng)期損益；4.2.9.9每年年度終了，應(yīng)對固定資產(chǎn)的使

27、用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如有證據(jù)表明固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法不同于以前的估計，應(yīng)改變其折舊年限及折舊方法，并按會計估計變更進(jìn)行處理；4.2.9.10每年年中與年末，由總裁辦負(fù)責(zé)組織，計劃財務(wù)部及固定資產(chǎn)使用部參與對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查。對于盤虧的固定資產(chǎn)按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計入當(dāng)期損益；對于盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為會計差錯處理，根據(jù)重要性原則，區(qū)分為重要的前期差錯和非重要的前期差錯，如判斷為重要差錯，則應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法處理，調(diào)整期初留存收益；如判斷為非重要差錯則應(yīng)視同為當(dāng)期差錯，采用未來適用法處理，調(diào)整當(dāng)期損益；4.2.9.11固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)予以

28、終止確認(rèn)：A 該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；B 該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。4.2.9.12出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益；4.2.9.13對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，但調(diào)整后的預(yù)計凈殘值不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益；4.2.9.14持有待售固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。4.2.10 無形資產(chǎn)核算4.2.10.1 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)；4.2

29、.10.2 無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。還應(yīng)同時滿足與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠計量這兩個條件，才予以確認(rèn)；4.2.10.3 按實(shí)際成本計量，即以取得無形資產(chǎn)并使之達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出，作為無形資產(chǎn)的成本；4.2.10.4 按無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限與合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限孰短的原則確定無形資產(chǎn)使用壽命；4.2.10.5 當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷；4.2.10.6 使用壽命有限的無形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷；4.2.10.7 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)

30、不需要攤銷，但應(yīng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試，如經(jīng)減值測試表明已發(fā)生減值，則需要計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；4.2.10.8 除下列二種情況外，無形資產(chǎn)的殘值一般為零。A有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該項無形資產(chǎn)；B可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)預(yù)計殘值信息，且該市場在該項無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時可能存在。4.2.10.9 每年年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法不同于以前的估計，應(yīng)改變其攤銷年限及攤銷方法，并按會計估計變更進(jìn)行處理。4.2.11 短期借款核算4.2.11.1短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的

31、各種借款；4.2.11.2短期借款支付的利息直接計入當(dāng)期損益。4.2.12 交易性金融負(fù)債核算4.2.12.1滿足以下條件之一的，劃分為交易性金融負(fù)債：A 承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購；B 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；C 屬于衍生工具（被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具與在活躍市場中沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并需通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外）。4.2.12.2符合下列條件之一的，可在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債：A

32、指定可以消除或明顯減少由于該金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況；B 企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負(fù)債組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)健管理人員報告。4.2.12.3初始確認(rèn)按公允價值計量,相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益；4.2.12.4資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)將交易性金融負(fù)債的公允價值變動形成的利得或損失計入當(dāng)期損益；4.2.12.5設(shè)置“成本”、“公允價值變動”明細(xì)科目核算。4.2.13 應(yīng)付及預(yù)收款項核算4.2.13.1應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)；4.2.13.2應(yīng)付賬款采用總

33、價法，按照未扣除現(xiàn)金折扣前的總價入賬；4.2.13.3預(yù)收賬款核算購房客戶預(yù)付的購房款，按購房客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算；4.2.14 應(yīng)付職工薪酬核算4.2.14.1職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。“職工”包括：A 與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；B 未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員；C 在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員。4.2.14.2“應(yīng)付職工薪酬”設(shè)置“薪酬”、“職工福利費(fèi)”、“社會保險費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“

34、其他”明細(xì)核算科目；4.2.14.3支付的職工薪酬應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本、開發(fā)產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益。4.2.15 長期借款核算4.2.15.1長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的借款；4.2.15.2 支付的長期借款利息依據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則要求分別計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本、開發(fā)產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益；4.2.15.3 設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”明細(xì)科目核算。4.2.16 長期待攤費(fèi)用核算4.2.16.1長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項費(fèi)用；4.2.16.2長期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項目的受益期限內(nèi)

35、分期平均攤銷；如果長期待攤費(fèi)用項目不能使以后會計期間受益的，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4.2.17 主營業(yè)務(wù)收入核算4.2.17.1自行開發(fā)的房地產(chǎn)作為可供銷售的開發(fā)產(chǎn)品，具有商品的一般特性，因而房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)應(yīng)依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則-收入進(jìn)行。房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)必須同時滿足以下五個條件： A 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；B 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；C 收入的金額能夠可靠的計量； D 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； E 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量。4.2.17.2開發(fā)項目完工經(jīng)驗收合

36、格、竣工決算后，按照購銷合同規(guī)定將合格的房地產(chǎn)產(chǎn)品移交給購買方，辦妥移交手續(xù)后可以確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。4.2.18成本費(fèi)用核算4.2.18.1開發(fā)產(chǎn)品成本按以下八大項目進(jìn)行歸集、核算：A 土地獲得價款；B 開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)用；C 主體建筑工程費(fèi)；D 社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)；E 園林環(huán)境工程費(fèi)；F 配套設(shè)施費(fèi)；G 開發(fā)間接費(fèi)。4.2.18.2期間費(fèi)用按管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用三大項歸集、核算；4.2.18.3下列各項開支不得列入成本費(fèi)用：A 為購置和建造固定資產(chǎn)的支出；B 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；C 對外投資的支出；D 被沒收財物、支付滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出；E 捐贈、贊助性支出；F 國

37、家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。4.2.19 所得稅核算4.2.19.1 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；4.2.19.2 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額后的余額；4.2.19.3 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額；4.2.19.4 應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生于二種情況：A 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；B負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。4.2.19.5 可抵扣暫時性差異產(chǎn)生于二種情況：A 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；B負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。4.2.19.6 除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅

38、負(fù)債的情況以外，對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用；4.2.19.7 不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況：A 商譽(yù)的初始確認(rèn)；B 除企業(yè)合并外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。4.2.19.8 與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，

39、但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回；4.2.19.9 確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；4.2.19.10 遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的一般原則：A 對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；二是未來很可能獲得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額；B 對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異處理。4.2.19.11 當(dāng)企業(yè)發(fā)生的某項交易

40、或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；4.2.19.12 因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按新的稅率進(jìn)行重新計量。適用稅率變動的情況下，應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整。4.2.20 財務(wù)報表列報4.2.20.1財務(wù)報表至少應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注；4.2.20.2根據(jù)內(nèi)部管理的

41、需要自行決定編制內(nèi)部財務(wù)會計報表，內(nèi)部財務(wù)會計表屬商業(yè)秘密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供。5. 其他5.1本程序未盡事宜，參照國家有關(guān)政策執(zhí)行。6. 支持性文件6.1WT-WI-CW07會計稽核作業(yè)指引6.2WT-WI-CW08財務(wù)會計報告作業(yè)指引6.3WT-WI-CW09財務(wù)分析作業(yè)指引6.4WT-WI-CW10收入利潤作業(yè)指引6.5WT-WI-CW11公司成本核算作業(yè)指引6.6WT-WI-CW12固定資產(chǎn)管理作業(yè)指引6.7WT-WI-CW13存貨管理作業(yè)指引6.8WT-WI-CW14稅務(wù)事項管理作業(yè)指引6.9WT-WI-CW15財務(wù)信息化管理作業(yè)指引6.10WT-WI-CW16差旅費(fèi)、會議費(fèi)管理作業(yè)指引