1、固定資產管理作業(yè)指引編制日期2009-11-8審核日期2009-11-20批準日期2009-12-4修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內容修改人審核人批準人2008.6.30B/0完善細部描述2009.12.4B/1結合大禹行動2011.10.19C/0結合公司授權表2012.7.18D/0根據2012架構調整修訂1.目的加強固定資產管理，規(guī)范企業(yè)財務行為，細化會計核算，明確增減和處理固定資產管理程序的審批權限，防止企業(yè)資產流失，充分發(fā)揮固定資產的效益。2.適用范圍適用于集團公司、深圳公司固定資產的核算和管理。3.術語與定義3.1固定資產：是指同時具有下列特征的有形資產：3.1.1為生產商品、提供勞務
2、、出租或經營管理而持有；3.1.2使用壽命超過一個會計年度。4. 工作流程4.1 固定資產管理原則4.1.1 授權管理原則：即固定資產的購建、轉讓、報廢、處理，都必須按皇庭集團公司授權表的要求進行。4.1.2 歸口管理、一級核算原則：計財部主要負責固定資產的價值管理，總裁辦主要負責固定資產的實物監(jiān)管，使用部門主要負責固定資產的具體保管、保養(yǎng)及合理使用。各管理部門應分工明確、責任落實、密切配合、相互制約、有效控制，實現固定價值管理、實物管理的有機統一；4.1.3 內部控制原則：固定資產的轉讓、報廢和變價銷售，本著實物管理和價值管理，職能管理與使用管理相一致、相互牽制、相互監(jiān)督、各負其責的原則，成
3、立由計財部、總裁辦、技術部門及其他職能部門共同組成的鑒定小組，共同負責固定資產的轉讓、報廢和變價銷售的技術鑒定及擬定價格工作；4.1.4 講求效益原則：固定資產的購建必須講求投入產出，力爭少花錢、多辦事。外購固定資產要貨比三家，在保證質量的前提下，努力降低采購成本；自制設備和基建項目，要嚴格預算管理，壓縮費用支出，防止超預算支出；4.1.5 資產保值、增值原則：固定資產的轉讓及變價出售，其銷售價格原則上要高于財務帳面價值。4.2歸口管理部門的管理要求4.2.1 固定資產應嚴格執(zhí)行“歸口管理、一級核算”的管理核算原則，建立嚴密的使用部門、歸口管理部門、財務部門“三對口”管理控制體系；4.2.2
4、各類固定資產的歸口管理部門要嚴格按照公司的固定資產編碼辦法對固定資產進行統一編號；4.2.3 各使用部門要將本部門固定資產的使用管理落實到使用人，建立健全崗位責任制，嚴格要求使用人員按照操作規(guī)程使用和管理固定資產；4.2.4 歸口管理部門和使用部門負責保證本部門所分管和使用固定資產的安全、完整，未經公司批準不得隨意處置；4.2.5 固定資產的增減變動、內部調撥必須按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，任何部門和個人不得擅自調出、出租、出借、變賣公司的固定資產；4.2.6 固定資產的歸口管理部門要定期檢查固定資產的使用情況，檢查結果填寫“固定資產管理情況檢查記錄單”（見附表）存檔。4.3 固定資產的分類本公司
5、固定資產分為五大類：4.3.1房屋、建筑類；4.3.2機器設備類；4.3.3運輸設備類；4.3.4辦公及電子設備類；4.3.5其他設備類。4.4 固定資產的初始計量：公司固定資產應當按照成本進行初始計量，其成本包括公司為構建某項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。 4.4.1 購入固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等；4.4.2 自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成；4.4.3 投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定
6、的價值確定，即公允價值；4.4.4 通過非貨幣性資產交換取得的固定資產，應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本；4.4.5 通過債務重組取得的固定資產，應按固定資產公允價值確定其成本；4.4.6 盤盈固定資產的成本，盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算。4.5 固定資產的購建4.5.1 購建固定資產的程序公司購建固定資產審批程序及流程詳見公司皇庭集團公司授權表；4.5.2 外購固定資產的程序4.5.2.1公司外購固定資產的程序,參照4.5.1購建固定資產程序處理。4.5.2.2公司購入的固定資產由負責采購的部門
7、填寫“固定資產驗收單”，由總裁辦（實物管理部門）辦理入庫驗收手續(xù)，計財部憑手續(xù)完備的發(fā)票、入庫單作財務處理；使用部門領用固定資產時，填制“固定資產領用單”辦理出庫手續(xù)。4.5.3 自建固定資產結轉程序公司自建項目轉為固定資產時，從“完工開發(fā)產品”中結轉“固定資產”，由計財部具體負責相關財務處理。4.6 固定資產的內部調撥程序公司因管理需要,在公司內部范圍內調撥固定資產，必須辦理內部調撥手續(xù)：4.6.1總裁辦填制一式四份“固定資產內部調撥單”，總裁辦、調出、調入部門、計財部各執(zhí)一份；4.6.2固定資產調出、調入部門負責人在調撥單上簽字；4.6.3總裁辦、計財部在調撥單上簽字；4.6.4固定資產調
8、出、調入部門辦理固定資產交接；4.6.5 總裁辦、計財部及調出、調入部門分別變更固定資產卡片。4.7 固定資產的封存因種種原因暫時閑置的固定資產,由總裁辦填制“固定資產封存（恢復使用）審批單，報公司計財部審核、財務副總裁、常務副總裁審批同意后，報計財部進行帳務處理。4.8 計提固定資產的折舊4.8.1 計提折舊的固定資產范圍4.8.1.1固定資產應當按月計提折舊，并根據用途計入相關資產的成本或當期損益。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊；4.8.1.2固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資
9、產也不再補提折舊。所謂提足折舊是指已經提足該項固定資產的應計折舊額；4.8.1.3已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。4.8.2 固定資產折舊計提方法4.8.2.1計提依據:固定資產原值、預計凈殘值、固定資產減值準備、固定資產的使用壽命；4.8.2.2計算方法：折舊采用“平均年限法”，按分類折舊率計提；4.8.2.3各類固定資產的使用年限及折舊率如固定資產分類折舊表所示。固定資產分類折舊表序號固定資產分類折舊年限（年）年折舊 率（%）月折舊率（%）凈殘值率（%）1
10、房屋、建筑物204.750.4052機器設備109.500.7953運輸設備519.001.5854辦公、電子設備331671.5855其他519.001.5854.8.2.4各類固定資產的殘值率為5%；4.8.2.5公司按月提取的固定資產折舊，按受益對象分別記入“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目。4.9 固定資產的清查盤點4.9.1 固定資產的盤點由總裁辦負責組織，計劃財務部和使用部門參與核實，每年年中與年末決算前對全部固定資產采用“實地盤點法”清查盤點一次，盤點情況填制固定資產盤點明細表（見附表）；4.9.2在盤點中發(fā)現的盤盈、盤虧和毀損的固定資產，必須查明原
11、因，由使用部門填制固定資產盤盈（虧）報告表（見附表），寫明處理建議，經總裁辦、計財部審查提出意見后，呈報財務副總裁、常務副總裁簽署處理意見；4.9.3對于盤盈的固定資產，應作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算；4.9.4 對于毀損的固定資產，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，通過“固定資產清理”、“營業(yè)外支出”科目核算；4.9.5 對于固定資產盤虧造成的損失，應當計入當期損益，通過“待處理財產損益待處理固定資產損益”、“營業(yè)外支出”；4.9.6于固定資產清查中發(fā)現的問題，要落實責任。造成損失的，應由有關人員負責經濟賠償；情節(jié)
12、嚴重的，要予以行政處分或提交司法機關追究其刑事責任。4.10 固定資產的報廢及變價銷售4.10.1 固定資產報廢時,必須辦理如下手續(xù)：4.10.1.1固定資產使用部門或保管部門填寫“固定資產報廢審批單”（見附表），列明固定資產報廢原因及固定資產原值及固定資產原值、凈值等基本情況；4.10.1.2固定資產鑒定小組簽署意見；4.10.1.3財務副總裁、常務副總裁簽署審批意見。4.10.2 報廢固定資產可變價銷售的必須辦理如下手續(xù)：4.10.2.1使用部門填寫“固定資產出售審批單”（見附表），列明擬變價銷售的已報廢固定資產的基本情況及建議價格；4.10.2.2固定資產鑒定小組簽署意見；4.10.2.
13、3財務副總裁、常務副總裁簽署審批意見。4.11 固定資產減值準備4.11.1每年年終，計財部對有確鑿證據表明存在減值跡象的，應當進行減值測試，正確估計可回收金額，然后將所估計的可回收金額與賬面相比較，以確定是否發(fā)生了減值，以及是否需要計提固定資產減值準備并確認相應的減值損失；4.11.2 固定資產可回收金額的估計，應當根據其公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定；4.11.3 對固定資產進行減值測試后，如果可收回金額的計量結果表明，固定資產的可收回金額低于其賬面價值的，應將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為固定資產減值損失，計入當期損益
14、，同時計提固定資產減值準備；4.11.4 固定資產減值損失確定后，減值固定資產的折舊應當作相應調整，以使固定資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的固定資產賬面價值（扣除預計凈殘值）；4.11.5 為正確核算固定資產減值損失和計提的減值準備，應當設置“固定資產減值準備”、“資產減值損失固定資產減值損失”。5支持性文件無6相關記錄6.1WT-QR-CW08固定資產購建審批表6.2WT-QR-CW09固定資產管理情況檢查記錄表6.3WT-QR-CW10固定資產盤點表6.4WT-QR-CW11固定資產盤盈（虧）報告表6.5WT-QR-CW12固定資產內部調撥單6.6WT-QR-CW13固定資產報廢審批單6.7WT-QR-CW14固定資產出售審批單6.8WT-QR-CW15固定資產維修審批單。
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