1、1.92cm頁腳：1.75cm財務分析作業指引編制日期審核日期批準日期修訂記錄日 期修訂狀態修改內容修改人審核人批準人2008.6.30B/0完善細部描述2009.12.4B/1結合大禹行動2011.10.18C/0根據新的授權制度文件修改2012.7.18D/0根據2012架構調整修訂1.目的為了規范集團公司及各下屬公司的財務分析內容和格式，全面揭示經濟活動及其效果，切實發揮財務分析在集團公司及各下屬公司管理中的作用，將財務分析工作納入科學化、規范化的軌道。2.適用范圍適應于集團公司及各下屬公司財務部門進行財務分析。3.術語與定義3.1財務分析報告： 財務分析報告又叫財務情況說明書，它是在分
2、析各項財務計劃完成情況的基礎上概括、提煉、編寫的具有說明性和結論性的書面材料。財務分析報告按其涉及內容的范圍不同，可以分為綜合性分析報告、專項分析報告、項目分析報告。4. 工作流程4.1 財務分析的要求4.1.1 編寫財務分析報告，應遵循如下原則：4.1.1.1反映問題實事求是；4.1.1.2定量分析與定性分析并舉；4.1.1.3分析內容要簡明扼要，突出重點；4.1.1.4觀點正確，證據充分，用數據說明問題；4.1.1.5注意分析的時效性。4.2 財務分析報告的分類4.2.1 財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：4.2.1.1定期分析報告：一般分為每月、每季、每年分析報告。月度一般只對
3、集團公司及下屬公司經營狀況作簡要分析，季度和年度需作詳盡分析；4.2.1.2非定期分析報告。4.2.2 財務分析從編寫的內容分類，可劃分為三種：4.2.2.1綜合性分析報告：綜合性分析報告是對集團公司及下屬公司整體運營及財務狀況的分析評價；4.2.2.2專項分析報告：專項分析報告是針對集團公司及下屬公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；4.2.2.3項目分析報告：項目分析報告是對集團公司及下屬公司的局部或一個獨立運作項目的分析。4.3 財務分析的方法4.3.1 定量分析與定性分析相結合：常用的定量分析方法主要有對比分析法、結構分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、差額計算法等
4、；常用的定性分析法有綜合分析法、歸納和演繹等；4.3.2 綜合分析與專題分析相結合；4.3.3 分析人員應根據具體的分析內容，靈活運用。4.4 財務分析的程序4.4.1 明確分析目的，廣泛收集資料，全面掌握情況；4.4.2 通過采用指標對比等定量分析方法，找出差異，計算影響程度；4.4.3 分析經營活動過程中存在的矛盾，抓住關鍵問題；4.4.4 綜合評價，提出改進措施。4.5 財務分析報告的格式4.5.1 財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議
5、段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容；4.5.2 財務分析報告在表達方式上可以采取一些創新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。4.6 撰寫財務分析報告應做好幾項工作積累素材，為撰寫報告做好準備4.6.1 建立臺賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。同時要求分析人員平時作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查；4.6.2 關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤
6、于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔；4.6.3 關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解集團公司及下屬公司項目投資、規劃設計、開發、銷售、融資等各個環節情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價；4.6.4 定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的數據之外，還應要求集團公司及各下屬公司各相關部門及時提交可利用的其他報表，并對這些報表進行認真審閱、及時發現問題、總結問題，多思考、多研究。4.7 財務分析的內容如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，具體說明如下：4.7.1
7、 第一部分提要段：即概括集團公司及下屬公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。4.7.2 第二部分說明段：即對集團公司及下屬公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注集團公司及下屬公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。集團公司及下屬公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同；4.7.3 第三部分分析段：即對集團公司及下屬公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化
8、分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映集團公司及下屬公司經營焦點和易于忽視的問題；4.7.4 第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分；4.7.5 第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題應提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。5支持性文件無6相關記錄無
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